探究企業改擴建項目投資管控存在的主要問題及對策

文/張勇 （四川德勝集團釩鈦有限公司）

企業改擴建項目投資涉及的環節及內容較多。若可在建設的各個環節中，實施有效的投資控制，將非常有助于節省項目投資、提高項目質量及綜合效益，并有利于防范腐敗行為。所以，企業在改擴建項目投資中，務必要注重加強投資的有效管控工作，在最大程度上確保企業的持續穩定發展。

一、企業改擴建項目的內容特點及投資控制的含義

改擴建項目是指企業利用原有資產與資源，擴大或完善原有生產(服務)系統，投資形成新的生產(服務)設施的活動，包括改建、擴建、遷建和停產復建等，目的在于增加產品供給、開發新型產品、調整產品結構、提高技術水平、降低資源消耗、節省運行費用、提高產品質量、改善勞動條件、治理生產環境等，是實現企業擴大再生產的有效途徑。本文所述改擴建項目，主要指企業對生產性固定資產（或服務設施）的局部性設備更新與技術改造、為擴大產能規模而新建生產線（或服務設施）的增量投資項目，不包括遷建和停產復建。

企業改擴建項目具有建設內容多、投資數額大、施工條件復雜、建設周期較長等特點，其與原有企業的資產及資源密切相關、其費用和效益大多表現為增量并以增量帶動存量、建設與生產同時進行、建設成本和新增效益的劃分識別相對復雜。為此，對改擴建項目的投資管控將涉及多個環節、多項內容，投資效果評價應當以成本最優和總體效益最大為原則。

企業改擴建項目的投資控制，是指企業對改擴建項目的決策實施程序、投資額度、工程質量、建設進度及投資效益等事項，開展的全方位、全過程管理控制，適時糾正偏差，以保證項目建設目標的實現。既包括事中的控制，也包括事前控制及事后評價。

二、企業改擴建項目投資控制的現狀分析

當前，許多企業已然深層次認識到開展企業改擴建項目投資控制工作的關鍵性和重要性，然而，在具體項目實施中，部分企業在決策、設計、招投標和施工、結算等各個階段中，還是會體現出管控力度較差等消極問題，最終導致投資額度“三超”（概算超估算、預算超概算、結算超預算）、項目質量低劣、工期進度延遲等后果。具體表現在以下十個方面：

（一）投資控制的管理觀念存在偏差

往往重施工輕決策和設計、重視投資成本最低而忽視產出綜合效益、重主體項目的優良性而忽視配套項目的協調匹配性、重視事前事中控制而忽略事后評價。

（二）項目管理機構及專業人員配備不力，項目管理制度不完善

有的企業在改擴建投資管理中觀念存在偏差，企業為改擴建，通常采取從生產、營銷及后勤職能部門抽調人員組建臨時管理班子，有的人員采取兼職方式難以專注于項目管理，有的在工藝技術、設備管理、工程施工管理、工程造價管理等方面工作經驗不夠豐富。此外，有的企業改擴建項目管理制度不規范，管理流程不明晰，導致施工組織無序、管理責任不明。

（三）立項論證不充分，決策草率盲目

有的企業盲目追求快速發展，對企業自身現狀及改擴建的必要性認識模糊，對宏觀政策取向、市場環境變化、行業發展趨勢及同業競爭者威脅、上游供應鏈的保障性、下游需求端的容納度調查不充分，項目可行性研究論證缺乏多種方案比較，對項目投資估算相對單一，致使出現明顯的漏項問題，或者為保障項目可獲得批準采用人為的方式來隨意主觀調整投資估算，致使后期投資管控產生較多的風險問題。有的對投資回報盲目樂觀，對潛在的投資風險識別與防范意識不強。有的違背投資正常決策程序，匆匆上馬，埋下風險隱患。

（四）設計審查失當

當項目立項后，決定項目投資的關鍵在于設計。盡管設計費用通常僅占建設項目投資總額的1%左右，而其幾乎將重大影響甚至決定著項目投資的后續費用，有研究表明：初步設計階段、技術設計階段、施工圖設計階段對投資的影響可能性分別為80%、50%和20%。由此可見，設計單位的選擇、設計方案的優化與審查極其重要。在設計階段，有的設計方與項目建設方未能開展充分的交流與溝通，致使信息未能同步、設計目標不明確。有的企業邊勘測邊設計邊施工形成“三邊”工程，有的企業對改擴建項目設計單位選擇失當、設計方案缺乏專業性審查，導致設計粗糙、細節設計不足、漏項較多，或過于超前不考慮投資成本，或結構設計過于保守產生設計“富余”和設計“浪費”，或關聯項目間的匹配度不高而致新增產能失衡。往往由此導致后期施工階段中發生設計變更、工程費用增加。

（五）工程招標及采購程序遵循不嚴

企業改擴建項目，往往存在大量的設備物資采購和工程外包。根據項目性質及金額的不同，按照國家有關規定及企業內部制度要求，應分別采取公開招標、邀請招標、邀請議標、競爭性談判、詢比價、單一來源采購等方式確定工程承包方或設備材料供應商。實際中，有的將工程或采購項目“化整為零”規避公開招標、有的招標文件不嚴謹工程量不準確、有的邀標對象選擇范圍過窄、有的對投標方資質審查不嚴、有的存在隱蔽性圍標串標、有的隨意壓價逼使施工企業偷工減料難以保障施工質量、有的不平衡報價擾亂評標結果導致低價中標高價結算、有的中標后違規“賣標”轉包、有的設備采購詢比價不充分或采購環節冗長，最終導致工程或貨物采購付出較高的成本。

（六）商務談判力度偏弱、合同訂立不嚴謹

工程或貨物采購經招標程序初步確定入圍備選承包商或供應商后，企業通常會采取二次議標及商務談判，最終確定中標方和合同價款。在此階段，有的企業商務談判人員綜合素養不高，資料準備不充分，對備選方報價的弱點與缺陷未做深入研究，商談技巧缺乏，不能做到“知己知彼”，以致在商務談判或議標中處于相對被動處境，難以“擠壓”報價水分、獲取對方讓步。合同訂立管理上，存在承包項目范圍界定不明確、工期要求不嚴格、違約責任承擔不具體、風險分擔約定不明朗、權利義務不對等、對轉包或肢解分包未做限制性約束，合同未及時補充或修訂招標及商務談判中提出的問題事項。

（七）建設施工過程監管及成本控制不力、工期拖延

企業改擴建項目施工階段的投資控制包括工程計量驗收與計價、質量監理、工期進度控制、合同變更或施工方式調整、意外因素索賠控制、資金支付控制等內容。有的企業以包代管，僅僅注重施工進度，而對其施工方式、主材質量及數量、技術人員配備等未做必要關注；有的缺失質量監理，或外委監理機構履職不力，給施工單位偷工減料提供可乘之機；有的工程計量不準確，實際工程量與發包時預估工程量存在重大偏差；有的工程記錄不實、隨意設計變更、巧立名目虛假簽證；有的安全措施不到位，安全隱患突出；有的未對照合同項目逐項查驗；有的對施工中優化設計而減少的投資成本未做收益分享；有的對工期延誤的責任界定不明確；有的對意外損失或返工的索賠風險處置失當；有的在竣工驗收中未能制定出適宜的判斷標準，流于形式。由此表明，施工過程監督不力，可能導致項目質量低劣、工期延誤、投資成本意外增加。

（八）結算審核不嚴

有的施工單位虛估冒算，結算時對不實記錄、虛假簽證甄別不力，對合同約定的責任懲扣條款執行不嚴，對甲方所供材料費、水電費等未按約扣除，對合同變更調整事項遺漏結算，對異常超預算的項目未做嚴格比對、查明原因。

（九）資金籌措不到位，建設費用控制不力

企業改擴建項目，大多采取“自籌+融資”方式，而自籌資金來源于自身利潤積累及預期的經營現金流入。有的企業自籌資金占比偏低、杠桿利用過大，融資不及預期；有的因對建設期經營現金流入量偏于樂觀，自籌不到位；有的企業對項目資金未專款專用，隨意挪用擠占；有的資金缺口過大，付款不及時，導致施工方拖工、停工；有的融資成本過高，導致建設期利息支出及投運后財務費用劇增。此外，建設期工程管理費用亂支、濫用，工期延誤導致人員費用、機構經費增加，也將增大投資成本。

（十）竣工后評價、造價管理、內部審計監督缺失

企業對改擴建項目的完成通常以竣工交付為標志，而往往忽略對竣工后項目投產運行效果的跟蹤、評價，對項目決策及實施管理未做總結反思，加之有的企業對設備運行不暢的責任界定不清，對承建方的質量責任追究不力，導致后期維護成本增加。此外，有的公司在項目前期決策、工程招標、施工成本管理、竣工結算中，未充分發揮工程造價部門、內部審計部門的作用，未適時糾偏。

三、加強企業改擴建工程投資管控的對策

企業改擴建項目投資管控，主要體現在轉變管理理念、完善機構人員配備、健全審核監督機制，并在決策、設計、招投標、施工、結算等不同階段針對相關風險點及薄弱環節實施全過程、全方位的投資管控。

（一）組建管理經驗豐富、專業技術能力強的項目管理團隊

完善項目管理制度，樹立全過程投資管控的理念，強化風險意識和責任意識，并充分借力造價管理部門、內部審計部門、財務部門及第三方機構對項目實施監督、審核及管理咨詢服務。

（二）做好項目前期調查論證、正確科學決策

項目決策為投資控制的一項關鍵環節，建設企業務必要明確自身的主體責任，并注重發揮出工程咨詢機構的作用，廣泛搜集行業數據、市場信息，對項目的可行性開展綜合性的調研。在保障項目確實有著可行性的前提下，組織施工技術和造價控制等方面的專家充分論證，針對項目精準定位，確保項目既符合公司總體戰略目標規劃，又與企業當前承受能力相匹配。提高投資估算的精準性，制定對比多項可選方案。嚴格遵循民主決策機制，避免決策的隨意性、主觀性。

（三）注重設計科學合理

工程投資造價很大程度取決于設計，在達到同樣功能和效果的情況下，不同的設計方案將對應不同的造價。為此，一是對自身的功能需求目標須明確認識，并加強與設計方的溝通交流；二是對重要項目的設計進行對外公開招標，優選設計單位，并比選確定出最為適宜的設計方案，體現出可行性以及經濟性；三是運用限額設計方式，在確保項目功能的前提下，剔除設計“富余”和設計“浪費”；四是聘請行業專家或第三方專業機構對初步設計方案進行專業審查。

（四）嚴把招標關，提升合同談判能力

招投標及合同談判簽約，是基本確定投資造價的重要環節。在此環節，對項目功能需求及技術要求準確定義，對工程量準確計算，規范、嚴謹編制招標文件；正確選擇招標方式，嚴格遵循招標程序，防止圍標串標、惡意低價中標等違規行為；調派專業能力強、談判經驗豐富的人員，參與商務談判或合同議價；聘請法務顧問對工程合同條款嚴格審查，對合同談判中的爭議磋商結果及涉及風險規避、責任承擔、施工優化節支收益分享等特殊約定應明確載入合同。

（五）強化施工過程監管與成本控制

施工階段，在外委第三方質量監理、工期進度控制的同時，建設方應加強施工現場巡查，發現問題及時整改；嚴格隱蔽工程記錄及節點完工記錄，完整保存施工記錄、影像圖片等工程資料；對工程主要材料無論甲供還是乙供，均應查驗記錄進場數量和質量；對設計變更事項及合同外簽證事項應嚴格審查、及時確認，不得待工程接近完工才集中簽證；對質量事故、返工或意外原因導致的工程損失，應分清責任；對工程進度嚴格審核，合理安排資金按約支付進度款。

（六）嚴格結算管理

企業應充分發揮造價專業人員審核作用，對于自身配備有造價管理部門的可對零星工程自審結算，而對超過一定數額的項目可先經公司造價部門初審后外委第三方造價咨詢機構復審，對審減率超過一定比例的應對報審方給予經濟處罰，防止隨意虛估冒算。此外，應積極發揮財務部門、內部審計部門對工程結算的審查監督作用。

（七）加強項目資金規劃及籌集，嚴格控制建設期管理費用

資金規劃應本著積極謹慎的原則，在項目立項初期即應做好相應的投資預算及資金需求預算，結合企業自身運營狀況及承受能力，合理利用財務杠桿，對融資渠道及方式的選擇應有前瞻性，合理控制融資成本。同時，對建設期間管理機構的人員經費及機構運行費用、工程驗收費用等應制定相應的支出標準及控制限額，杜絕亂支亂用與鋪張浪費。

（八）建立完善項目竣工后評價機制

對項目實施質量及運行質量、新增產出能力、新增營業收入及利潤（可不考慮產品重大市場變動因素）、提升綜合效益等指標進行科學評價，以檢驗項目投資決策的正確性。

四、結論

總而言之，企業改擴建項目投資控制極其重要且必要，應在項目實施的事前、事中、事后，在決策階段、設計階段、招投標階段、施工階段以及結算階段，針對可能存在的管控盲點及薄弱環節，開展全過程、全方位的管理控制，及時發現問題并提出應對措施，以相對節省的投資成本及優質的項目質量，取得良好的項目投資回報，助力于提升企業自身的社會效益以及經濟效益。