行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問(wèn)題及對(duì)策

周燕

摘要：行政事業(yè)單位在一定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中履行自身社會(huì)管理職能以及為社會(huì)提供公共服務(wù)的活動(dòng)，在我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮著不可替代的重要作用。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度作為我國(guó)行政事業(yè)單位管理工作的重點(diǎn)，越來(lái)越得到國(guó)家和社會(huì)相關(guān)部門的高度重視。然而從目前的實(shí)際發(fā)展情況來(lái)看，我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度還存在著一定缺陷，這在一定程度上造成了財(cái)政資金的浪費(fèi)，影響了行政事業(yè)單位的進(jìn)一步創(chuàng)新發(fā)展，不利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展。本文主要從行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的意義出發(fā)進(jìn)行探討，結(jié)合當(dāng)前所存在的問(wèn)題以及原因進(jìn)行深入剖析，并有針對(duì)性地提出了相應(yīng)的改進(jìn)建議，希望能夠?yàn)樾姓聵I(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)提供有價(jià)值的借鑒和參考。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；財(cái)務(wù)；內(nèi)控制度；問(wèn)題及對(duì)策

近年來(lái)，隨著我國(guó)社會(huì)的不斷進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深入，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作在逐步走向了規(guī)范化、科學(xué)化的發(fā)展之路。與此同時(shí)，各行政事業(yè)單位也出臺(tái)了相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，這對(duì)于有效提高財(cái)務(wù)管理工作水平，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展具有十分積極的作用。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，以此不斷提高財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的意義

（一）保護(hù)財(cái)政資金的真實(shí)性和完整性

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度主要指的是行政事業(yè)單位為了履行自身職責(zé)和實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)而制定和執(zhí)行的一系列控制手段和策略。作為行政事業(yè)單位管理不可或缺的重要組成部分，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度涵蓋了預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、收支管理以及審批制度等諸多方面的內(nèi)容。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的重要手段，也是保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)各項(xiàng)活動(dòng)得以順利開展的基礎(chǔ)保障。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的實(shí)施能夠有效促進(jìn)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的提升，使得財(cái)政資金的真實(shí)性和完整性得到充分保護(hù)，從而能夠最大限度地降低財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)管理效率。

（二）保證資金使用的安全性和可靠性

對(duì)于行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是制定其他相關(guān)制度和政策的基礎(chǔ)，因此一切財(cái)務(wù)活動(dòng)都應(yīng)當(dāng)據(jù)此執(zhí)行。如果行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不夠健全和完善，就極其容易發(fā)生侵吞、挪用公款以及收受賄賂等一系列違法犯罪問(wèn)題，這對(duì)于行政事業(yè)單位的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展是極其不利的。因此，只有在行政事業(yè)單位內(nèi)部制定并執(zhí)行相關(guān)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，才能最大限度地降低類似上述問(wèn)題的發(fā)生率，有效保證財(cái)政資金的安全性和可靠性，從而更好地促進(jìn)行政事業(yè)單位各項(xiàng)活動(dòng)的順利開展。

（三）提升公共產(chǎn)品的質(zhì)量和資金使用效率

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，社會(huì)物質(zhì)財(cái)富得到了積累，政府機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)也隨之變得充盈，因此積極采取有效手段加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的控制和管理，已經(jīng)成為政府機(jī)構(gòu)亟待解決的重要工作問(wèn)題。在對(duì)國(guó)有資產(chǎn)實(shí)施管理和使用的過(guò)程中，通過(guò)不斷健全和完善財(cái)務(wù)內(nèi)部管控制度，加強(qiáng)對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的精細(xì)化管理，能夠增加政府工作的效率和效能，使國(guó)有資產(chǎn)的安全性與完整性得到保證，從而有效提升公共產(chǎn)品的質(zhì)量，將服務(wù)管理工作穩(wěn)步推上新的臺(tái)階，為維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有十分重要的作用。除此以外，加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，使財(cái)政資金得到合理的利用，還能避免鋪張浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生，從而能夠最大限度地發(fā)揮財(cái)政資金的使用價(jià)值，促進(jìn)社會(huì)效益的有效提升。

（四）有效提高國(guó)有資產(chǎn)的管理效率

國(guó)有資產(chǎn)是保證社會(huì)各項(xiàng)公共服務(wù)活動(dòng)得以順利開展的基礎(chǔ)，對(duì)于我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。因此，一旦出現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)管理不善的問(wèn)題，不僅會(huì)造成國(guó)有資產(chǎn)的流失，而且還會(huì)嚴(yán)重影響資產(chǎn)的使用效率，使得國(guó)有資產(chǎn)無(wú)法真正發(fā)揮出其應(yīng)有的價(jià)值。行政事業(yè)單位的資產(chǎn)主要由辦公設(shè)備、專用設(shè)備等固定資產(chǎn)以及現(xiàn)金、銀行存款等流動(dòng)資產(chǎn)這兩部分構(gòu)成，如果行政事業(yè)單位存在對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理不當(dāng)?shù)膯?wèn)題，一方面會(huì)影響設(shè)備的使用效果甚至?xí)斐稍O(shè)備閑置，另一方面還會(huì)造成國(guó)有資產(chǎn)被挪用或者侵占的不良后果，這無(wú)疑會(huì)給行政事業(yè)單位造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。因此，行政事業(yè)單位只有不斷強(qiáng)化對(duì)資產(chǎn)管理各個(gè)環(huán)節(jié)的合理化控制，才能使其安全性得到充分保障，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

（五）保障財(cái)務(wù)信息質(zhì)量

為了樹立自身的良好公信度，行政事業(yè)單位會(huì)定期向社會(huì)公眾提供詳細(xì)的財(cái)務(wù)信息，自覺接受社會(huì)公眾的監(jiān)督。在這種情況下，行政事業(yè)單位只有以會(huì)計(jì)信息為支撐，才能使會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性得到有效保護(hù)，也才能更好地促進(jìn)各項(xiàng)工作的順利開展，從而進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位的工作效率。在這一過(guò)程中，行政事業(yè)單位必須實(shí)行嚴(yán)格的內(nèi)控制度，不斷規(guī)范財(cái)務(wù)管理各個(gè)流程的管理，從而使財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性得到有效保障。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問(wèn)題

（一）缺乏健全完善的內(nèi)控制度

目前我國(guó)行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理工作方面雖然實(shí)施了內(nèi)控制度，然而從實(shí)施的整體情況上看普遍存在著可操作性差的問(wèn)題，具體表現(xiàn)在如下兩個(gè)方面：一是行政事業(yè)單位的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和工作人員缺乏對(duì)資金的嚴(yán)格把控，導(dǎo)致一些大額資金在使用過(guò)程中缺少必要的支出手續(xù)，從而造成資金的流失與浪費(fèi)，給行政事業(yè)單位造成不可避免的經(jīng)濟(jì)損失，這對(duì)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展建設(shè)是極為不利的。二是行政事業(yè)單位沒有結(jié)合當(dāng)前形勢(shì)的發(fā)展變化而及時(shí)對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行調(diào)整與修訂，從而使內(nèi)控制度難以真正落到實(shí)處，也很難發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。

（二）財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)不高，執(zhí)行力度不夠

從我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的實(shí)際情況來(lái)看，普遍存在著內(nèi)控崗位工作人員專業(yè)水平低、流動(dòng)性大、對(duì)內(nèi)控崗位缺乏足夠重視的現(xiàn)象，更缺少相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部控制機(jī)制，這種情況導(dǎo)致一旦出現(xiàn)內(nèi)控管理方面的問(wèn)題很難找到具體的責(zé)任人，從而使內(nèi)控制度的真正效力難以得到發(fā)揮，給行政事業(yè)單位內(nèi)控工作正常進(jìn)展帶來(lái)了影響。同時(shí)，有一些行政事業(yè)財(cái)務(wù)管理沒有堅(jiān)持不相容職位分離的原則，致使有的重要工作崗位由一人負(fù)責(zé)與承擔(dān)，這就不可避免地增加了財(cái)務(wù)人員營(yíng)私舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。此外，還有的行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控人員并不具備專業(yè)的能力，在工作中只是摸著石頭過(guò)河憑工作經(jīng)驗(yàn)開展工作，使得內(nèi)控管理質(zhì)量必然受到影響。有的行政事業(yè)單位即便內(nèi)控制度較為完善，然而在具體執(zhí)行過(guò)程中卻沒有遵照制度進(jìn)行有效執(zhí)行，可見在實(shí)際工作中要想真正地將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理落實(shí)下去是有一定難度的。

（三）信息共享建設(shè)不完善，部門之間溝通不暢

從行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)實(shí)情況來(lái)看，很多單位在信息方面還沒有形成資源共享，各個(gè)系統(tǒng)的不同模塊之間彼此是孤立的，從而造成單位各部門之間信息傳遞出現(xiàn)斷條現(xiàn)象，導(dǎo)致各系統(tǒng)不能自動(dòng)地進(jìn)行信息傳遞，必須要通過(guò)人工機(jī)械化地重復(fù)操作才能夠解決，耗費(fèi)了財(cái)務(wù)人員大量的時(shí)間和精力，使得工作效率大大地降低。與此同時(shí)，行政事業(yè)單位中還存在一部分領(lǐng)導(dǎo)在工作安排過(guò)程中不能與下級(jí)工作人員進(jìn)行及時(shí)有效地溝通，因而缺乏對(duì)實(shí)際工作情況的了解。除此之外，單位各個(gè)部門之間也缺少必要的信息溝通，致使財(cái)務(wù)部門所收集到的信息來(lái)源不夠真實(shí)和全面，這些都是造成信息交流不夠順暢的重要影響因素。

三、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控問(wèn)題的原因

（一）內(nèi)部因素

第一，對(duì)內(nèi)控機(jī)制缺乏足夠的重視。目前依然有一部分行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)習(xí)慣于運(yùn)用“一支筆”對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行審批和資金撥付，而對(duì)于內(nèi)控制度的認(rèn)可度卻往往不夠，更不愿意去遵照落實(shí)。在具體實(shí)施過(guò)程中，一些行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層雖然表面上建立了內(nèi)控制度，但是在具體實(shí)施過(guò)程中卻不能很好地按照相關(guān)制度執(zhí)行，使得這些制度成了“掛在墻上”的虛假擺設(shè)。還有的單位領(lǐng)導(dǎo)甚至片面地認(rèn)為建立內(nèi)控制度不利于調(diào)動(dòng)員工的工作熱情和積極性，也會(huì)使工作效率受到不同程度的影響，因此即便看到員工沒有遵照內(nèi)控制度章程去執(zhí)行工作，他們也不及時(shí)地進(jìn)行指導(dǎo)以便改進(jìn)工作，從而給行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作造成不良影響。

第二，行政事業(yè)單位工作人員缺乏危機(jī)意識(shí)。行政事業(yè)單位的資金來(lái)源主要是依靠財(cái)政撥款，這一點(diǎn)與企業(yè)相比有很大的不同。由于企業(yè)資金浪費(fèi)會(huì)給企業(yè)利潤(rùn)造成直接影響，這無(wú)疑會(huì)使企業(yè)管理者以及員工產(chǎn)生危機(jī)感。而與之相反，行政事業(yè)單位資金浪費(fèi)并不能影響單位的運(yùn)行結(jié)果，因而容易造成工作人員對(duì)內(nèi)部控制缺乏主動(dòng)性，更缺乏缺乏意識(shí)。在這種環(huán)境背景下，行政事業(yè)單位內(nèi)控人員的專業(yè)素質(zhì)整體不高，有的單位內(nèi)控人員從來(lái)沒有接受過(guò)專業(yè)的培訓(xùn)，還有的單位內(nèi)控人員與財(cái)務(wù)人員由一人兼任，這種情況導(dǎo)致責(zé)權(quán)不清、分工不明，給財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作造成很大困擾。

第三，內(nèi)部監(jiān)督管理部門沒有發(fā)揮出自身的應(yīng)有作用。雖然絕大多數(shù)的行政事業(yè)單位內(nèi)部都建立了監(jiān)督管理部門，然而由于這個(gè)部門與單位內(nèi)部其他部門是對(duì)等的，在級(jí)別上并未高于其他部門，這顯然不利于發(fā)揮監(jiān)督部門對(duì)其他部門的監(jiān)督管理作用。與此同時(shí)，行政事業(yè)單位內(nèi)部的紀(jì)檢工作主要偏重于廉政方面的建設(shè)，因而對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面并不能起到很好的監(jiān)督管理作用。

（二）外部因素

影響行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的外部因素主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一，在全面落實(shí)相關(guān)制度和政策的過(guò)程中缺乏必要的宣傳和專業(yè)指導(dǎo)。目前我國(guó)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的法規(guī)和政策正在建設(shè)過(guò)程中，然而由于對(duì)其缺少較為全面系統(tǒng)的宣傳和專業(yè)指導(dǎo)，導(dǎo)致行政事業(yè)單位在具體制度和政策執(zhí)行過(guò)程中缺乏一定的依據(jù)。二是行政事業(yè)單位內(nèi)部工作人員競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)不強(qiáng)。由于行政事業(yè)單位資金來(lái)源于國(guó)家財(cái)政撥款，不像企業(yè)那樣存在激烈的競(jìng)爭(zhēng)，這種情況導(dǎo)致了行政事業(yè)單位工作人員在執(zhí)行內(nèi)控制度的過(guò)程中缺少應(yīng)有的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，不能積極主動(dòng)地按照相關(guān)制度要求加以管理，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制相關(guān)制度的進(jìn)一步發(fā)展完善和具體落實(shí)。

四、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的改進(jìn)建議

（一）建立和完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

首先，要建立健全內(nèi)部控制管理制度。按照當(dāng)前我國(guó)施行的法律法規(guī)以及相關(guān)的財(cái)務(wù)政策，同時(shí)根據(jù)本單位屬于何種財(cái)政撥款類型，來(lái)確定適合本單位發(fā)展的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制整體目標(biāo)，再將確定的整體目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，層層分解到各個(gè)部門，然后分條縷析地將各條款逐項(xiàng)列出，并對(duì)各個(gè)部門的責(zé)任與義務(wù)加以明確，以此確保單位總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。其次，要對(duì)內(nèi)控制度落實(shí)的相關(guān)政策加以強(qiáng)化。只有確保內(nèi)控制度得以全面而有效地落實(shí)，才能真正發(fā)揮制度的效力，使之對(duì)行政事業(yè)單位管理者以及財(cái)務(wù)部門工作人員產(chǎn)生約束力，從而更好地履行崗位職責(zé)。再次，要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門與單位內(nèi)部其他部門在信息方面的有效對(duì)接。財(cái)務(wù)部門與行政事業(yè)單位其他各部門在業(yè)務(wù)方面具有很大關(guān)聯(lián)性，因此在制定單位內(nèi)控制度的過(guò)程中應(yīng)加強(qiáng)各部門之間的溝通聯(lián)系，以此確保財(cái)務(wù)部門獲取信息的真實(shí)性、全面性。最后，要對(duì)單位內(nèi)部違反財(cái)務(wù)規(guī)定的相關(guān)人員實(shí)施相應(yīng)的處罰措施。對(duì)于違反國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及單位內(nèi)控制度規(guī)定的員工，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)的處罰條例及獎(jiǎng)懲制度加以執(zhí)行，以此對(duì)員工的行為進(jìn)行約束，堅(jiān)決打擊和懲罰不作為、亂作為的行政事業(yè)單位工作人員。

（二）提高財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)，增強(qiáng)內(nèi)控管理執(zhí)行力度

首先，要提高行政事業(yè)單位工作人員的整體素質(zhì)。對(duì)于行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，只有每個(gè)人都提升對(duì)內(nèi)控工作的思想認(rèn)識(shí)，使之形成良好的工作氛圍，才能更好地促進(jìn)內(nèi)控制度的順利實(shí)施。針對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部管理層對(duì)內(nèi)控制度的重視程度不夠、財(cái)務(wù)人員責(zé)任意識(shí)淡薄，造成內(nèi)控管理流于形式的問(wèn)題，應(yīng)采取積極有效的手段和策略加以防控，比如可以通過(guò)培訓(xùn)班或者交流座談會(huì)的形式，定期組織員工積極參加各項(xiàng)活動(dòng)，促進(jìn)員工之間的學(xué)習(xí)與交流，以此有效提高單位領(lǐng)導(dǎo)者以及財(cái)務(wù)相關(guān)工作人員對(duì)內(nèi)控制度的理解領(lǐng)悟能力，最大限度地提高單位全體人員的整體素質(zhì)，以此推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的有效落實(shí)。其次，要對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)控人員做好選拔與培養(yǎng)工作。各行政事業(yè)單位應(yīng)高度重視內(nèi)控工作，并通過(guò)內(nèi)部培養(yǎng)和外部聘任的方式積極地為內(nèi)控崗位配備相關(guān)的專業(yè)人才，同時(shí)不斷提高專業(yè)人才的工資待遇，以此為單位留住優(yōu)秀的專業(yè)人才。最后，制定相關(guān)的獎(jiǎng)懲制度，充分調(diào)動(dòng)工作人員的工作熱情。只有建立起獎(jiǎng)罰分明的獎(jiǎng)罰機(jī)制，才能更好地激發(fā)員工認(rèn)真工作的動(dòng)力，充分調(diào)動(dòng)工作人員學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)的積極自主性，不斷拓寬知識(shí)的廣度和深度，以此培養(yǎng)其強(qiáng)烈的事業(yè)責(zé)任感，促進(jìn)內(nèi)控管理工作效率的有效提升，從而推動(dòng)行政事業(yè)單位更好地履行自身的工作職能。

（三）結(jié)合現(xiàn)代化技術(shù)實(shí)現(xiàn)信息共享

行政事業(yè)單位要想更好地利用財(cái)務(wù)資金，使之充分發(fā)揮出應(yīng)有的作用，就必須建立一套通暢高效的信息鏈，以此建立起單位各部門之間的有效鏈接，只有這樣才能確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，從而獲得更加準(zhǔn)確和有價(jià)值的信息。正基于此，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)改變傳統(tǒng)的內(nèi)控工作管理模式，不斷創(chuàng)新內(nèi)控管理理念，同時(shí)利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段以及國(guó)家的專項(xiàng)資金支持，通過(guò)開發(fā)相關(guān)的軟件系統(tǒng)建立起單位內(nèi)部各部門之間信息技術(shù)交流的平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)各部門之間的信息資源共享，與此同時(shí)，還可以通過(guò)微信、QQ等信息交流工具建立起相關(guān)的內(nèi)控工作群，加強(qiáng)各部門之間的工作交流，以此最大限度地避免工作的重復(fù)，促進(jìn)工作效率的穩(wěn)步提高，確保行政事業(yè)單位工作人員能夠保質(zhì)保量地完成工作任務(wù)。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，行政事業(yè)單位建立行之有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，能夠更好地發(fā)揮行政事業(yè)單位的工作職能，確保財(cái)務(wù)管理工作的順利開展。隨著我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的不斷健全和完善，內(nèi)控制度在實(shí)施過(guò)程中所出現(xiàn)的問(wèn)題也會(huì)逐步得到解決，使之能夠更好地為社會(huì)公眾提供服務(wù)，促進(jìn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平的不斷提升，從而推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的進(jìn)一步發(fā)展。

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