行政事業單位財務內控存在的問題及對策

周燕

摘要：行政事業單位在一定的社會經濟環境中履行自身社會管理職能以及為社會提供公共服務的活動，在我國的社會經濟生活中發揮著不可替代的重要作用。財務內控制度作為我國行政事業單位管理工作的重點，越來越得到國家和社會相關部門的高度重視。然而從目前的實際發展情況來看，我國行政事業單位的內控制度還存在著一定缺陷，這在一定程度上造成了財政資金的浪費，影響了行政事業單位的進一步創新發展，不利于我國經濟社會的穩定發展。本文主要從行政事業單位財務內控制度建設的意義出發進行探討，結合當前所存在的問題以及原因進行深入剖析，并有針對性地提出了相應的改進建議，希望能夠為行政事業單位財務內控制度建設提供有價值的借鑒和參考。

關鍵詞：行政事業單位；財務；內控制度；問題及對策

近年來，隨著我國社會的不斷進步和經濟體制改革的逐步深入，行政事業單位財務管理工作在逐步走向了規范化、科學化的發展之路。與此同時，各行政事業單位也出臺了相應的財務內控制度，這對于有效提高財務管理工作水平，促進經濟社會的快速發展具有十分積極的作用。因此，行政事業單位應加強財務內控管理工作，以此不斷提高財務管理水平，促進我國經濟社會的健康穩定發展。

一、行政事業單位財務內控制度建設的意義

（一）保護財政資金的真實性和完整性

行政事業單位財務內控制度主要指的是行政事業單位為了履行自身職責和實現工作目標而制定和執行的一系列控制手段和策略。作為行政事業單位管理不可或缺的重要組成部分，財務內控制度涵蓋了預算管理、資產管理、收支管理以及審批制度等諸多方面的內容。財務內控制度是行政事業單位內部管理的重要手段，也是保障經濟社會各項活動得以順利開展的基礎保障。財務內控制度的實施能夠有效促進財務信息質量的提升，使得財政資金的真實性和完整性得到充分保護，從而能夠最大限度地降低財務經營管理的風險，進一步提高行政事業單位的經營管理效率。

（二）保證資金使用的安全性和可靠性

對于行政事業單位來說，財務內控制度是制定其他相關制度和政策的基礎，因此一切財務活動都應當據此執行。如果行政事業單位內部控制制度不夠健全和完善，就極其容易發生侵吞、挪用公款以及收受賄賂等一系列違法犯罪問題，這對于行政事業單位的長期穩定發展是極其不利的。因此，只有在行政事業單位內部制定并執行相關的財務內控制度，才能最大限度地降低類似上述問題的發生率，有效保證財政資金的安全性和可靠性，從而更好地促進行政事業單位各項活動的順利開展。

（三）提升公共產品的質量和資金使用效率

隨著我國經濟社會的不斷發展，社會物質財富得到了積累，政府機構的資產也隨之變得充盈，因此積極采取有效手段加強對資產的控制和管理，已經成為政府機構亟待解決的重要工作問題。在對國有資產實施管理和使用的過程中，通過不斷健全和完善財務內部管控制度，加強對各個環節的精細化管理，能夠增加政府工作的效率和效能，使國有資產的安全性與完整性得到保證，從而有效提升公共產品的質量，將服務管理工作穩步推上新的臺階，為維護社會穩定和經濟發展具有十分重要的作用。除此以外，加強對行政事業單位的財務內控管理，使財政資金得到合理的利用，還能避免鋪張浪費現象的發生，從而能夠最大限度地發揮財政資金的使用價值，促進社會效益的有效提升。

（四）有效提高國有資產的管理效率

國有資產是保證社會各項公共服務活動得以順利開展的基礎，對于我國社會經濟發展來說至關重要。因此，一旦出現國有資產管理不善的問題，不僅會造成國有資產的流失，而且還會嚴重影響資產的使用效率，使得國有資產無法真正發揮出其應有的價值。行政事業單位的資產主要由辦公設備、專用設備等固定資產以及現金、銀行存款等流動資產這兩部分構成，如果行政事業單位存在對國有資產管理不當的問題，一方面會影響設備的使用效果甚至會造成設備閑置，另一方面還會造成國有資產被挪用或者侵占的不良后果，這無疑會給行政事業單位造成巨大的經濟損失。因此，行政事業單位只有不斷強化對資產管理各個環節的合理化控制，才能使其安全性得到充分保障，從而實現經濟效益的最大化。

（五）保障財務信息質量

為了樹立自身的良好公信度，行政事業單位會定期向社會公眾提供詳細的財務信息，自覺接受社會公眾的監督。在這種情況下，行政事業單位只有以會計信息為支撐，才能使會計信息的真實性和準確性得到有效保護，也才能更好地促進各項工作的順利開展，從而進一步提高行政事業單位的工作效率。在這一過程中，行政事業單位必須實行嚴格的內控制度，不斷規范財務管理各個流程的管理，從而使財務信息的真實性和準確性得到有效保障。

二、行政事業單位財務內控存在的問題

（一）缺乏健全完善的內控制度

目前我國行政事業單位在財務管理工作方面雖然實施了內控制度，然而從實施的整體情況上看普遍存在著可操作性差的問題，具體表現在如下兩個方面：一是行政事業單位的相關領導和工作人員缺乏對資金的嚴格把控，導致一些大額資金在使用過程中缺少必要的支出手續，從而造成資金的流失與浪費，給行政事業單位造成不可避免的經濟損失，這對于社會經濟發展建設是極為不利的。二是行政事業單位沒有結合當前形勢的發展變化而及時對內控制度進行調整與修訂，從而使內控制度難以真正落到實處，也很難發揮出其應有的作用。

（二）財務人員整體素質不高，執行力度不夠

從我國行政事業單位財務管理的實際情況來看，普遍存在著內控崗位工作人員專業水平低、流動性大、對內控崗位缺乏足夠重視的現象，更缺少相對獨立的內部控制機制，這種情況導致一旦出現內控管理方面的問題很難找到具體的責任人，從而使內控制度的真正效力難以得到發揮，給行政事業單位內控工作正常進展帶來了影響。同時，有一些行政事業財務管理沒有堅持不相容職位分離的原則，致使有的重要工作崗位由一人負責與承擔，這就不可避免地增加了財務人員營私舞弊的風險。此外，還有的行政事業單位財務內控人員并不具備專業的能力，在工作中只是摸著石頭過河憑工作經驗開展工作，使得內控管理質量必然受到影響。有的行政事業單位即便內控制度較為完善，然而在具體執行過程中卻沒有遵照制度進行有效執行，可見在實際工作中要想真正地將財務內控管理落實下去是有一定難度的。

（三）信息共享建設不完善，部門之間溝通不暢

從行政事業單位財務管理的現實情況來看，很多單位在信息方面還沒有形成資源共享，各個系統的不同模塊之間彼此是孤立的，從而造成單位各部門之間信息傳遞出現斷條現象，導致各系統不能自動地進行信息傳遞，必須要通過人工機械化地重復操作才能夠解決，耗費了財務人員大量的時間和精力，使得工作效率大大地降低。與此同時，行政事業單位中還存在一部分領導在工作安排過程中不能與下級工作人員進行及時有效地溝通，因而缺乏對實際工作情況的了解。除此之外，單位各個部門之間也缺少必要的信息溝通，致使財務部門所收集到的信息來源不夠真實和全面，這些都是造成信息交流不夠順暢的重要影響因素。

三、行政事業單位財務內控問題的原因

（一）內部因素

第一，對內控機制缺乏足夠的重視。目前依然有一部分行政事業單位的領導習慣于運用“一支筆”對項目進行審批和資金撥付，而對于內控制度的認可度卻往往不夠，更不愿意去遵照落實。在具體實施過程中，一些行政事業單位領導層雖然表面上建立了內控制度，但是在具體實施過程中卻不能很好地按照相關制度執行，使得這些制度成了“掛在墻上”的虛假擺設。還有的單位領導甚至片面地認為建立內控制度不利于調動員工的工作熱情和積極性，也會使工作效率受到不同程度的影響，因此即便看到員工沒有遵照內控制度章程去執行工作，他們也不及時地進行指導以便改進工作，從而給行政事業單位財務管理工作造成不良影響。

第二，行政事業單位工作人員缺乏危機意識。行政事業單位的資金來源主要是依靠財政撥款，這一點與企業相比有很大的不同。由于企業資金浪費會給企業利潤造成直接影響，這無疑會使企業管理者以及員工產生危機感。而與之相反，行政事業單位資金浪費并不能影響單位的運行結果，因而容易造成工作人員對內部控制缺乏主動性，更缺乏缺乏意識。在這種環境背景下，行政事業單位內控人員的專業素質整體不高，有的單位內控人員從來沒有接受過專業的培訓，還有的單位內控人員與財務人員由一人兼任，這種情況導致責權不清、分工不明，給財務內控管理工作造成很大困擾。

第三，內部監督管理部門沒有發揮出自身的應有作用。雖然絕大多數的行政事業單位內部都建立了監督管理部門，然而由于這個部門與單位內部其他部門是對等的，在級別上并未高于其他部門，這顯然不利于發揮監督部門對其他部門的監督管理作用。與此同時，行政事業單位內部的紀檢工作主要偏重于廉政方面的建設，因而對財務內部控制方面并不能起到很好的監督管理作用。

（二）外部因素

影響行政事業單位財務內控制度建設的外部因素主要體現在兩個方面：第一，在全面落實相關制度和政策的過程中缺乏必要的宣傳和專業指導。目前我國財務內控制度的法規和政策正在建設過程中，然而由于對其缺少較為全面系統的宣傳和專業指導，導致行政事業單位在具體制度和政策執行過程中缺乏一定的依據。二是行政事業單位內部工作人員競爭意識不強。由于行政事業單位資金來源于國家財政撥款，不像企業那樣存在激烈的競爭，這種情況導致了行政事業單位工作人員在執行內控制度的過程中缺少應有的競爭意識，不能積極主動地按照相關制度要求加以管理，嚴重影響了內部控制相關制度的進一步發展完善和具體落實。

四、行政事業單位財務內控的改進建議

（一）建立和完善行政事業單位財務內部控制制度

首先，要建立健全內部控制管理制度。按照當前我國施行的法律法規以及相關的財務政策，同時根據本單位屬于何種財政撥款類型，來確定適合本單位發展的財務內部控制整體目標，再將確定的整體目標進行細化，層層分解到各個部門，然后分條縷析地將各條款逐項列出，并對各個部門的責任與義務加以明確，以此確保單位總體目標的實現。其次，要對內控制度落實的相關政策加以強化。只有確保內控制度得以全面而有效地落實，才能真正發揮制度的效力，使之對行政事業單位管理者以及財務部門工作人員產生約束力，從而更好地履行崗位職責。再次，要實現財務部門與單位內部其他部門在信息方面的有效對接。財務部門與行政事業單位其他各部門在業務方面具有很大關聯性，因此在制定單位內控制度的過程中應加強各部門之間的溝通聯系，以此確保財務部門獲取信息的真實性、全面性。最后，要對單位內部違反財務規定的相關人員實施相應的處罰措施。對于違反國家相關法律法規及單位內控制度規定的員工，應按照對應的處罰條例及獎懲制度加以執行，以此對員工的行為進行約束，堅決打擊和懲罰不作為、亂作為的行政事業單位工作人員。

（二）提高財務人員整體素質，增強內控管理執行力度

首先，要提高行政事業單位工作人員的整體素質。對于行政事業單位來說，只有每個人都提升對內控工作的思想認識，使之形成良好的工作氛圍，才能更好地促進內控制度的順利實施。針對行政事業單位內部管理層對內控制度的重視程度不夠、財務人員責任意識淡薄，造成內控管理流于形式的問題，應采取積極有效的手段和策略加以防控，比如可以通過培訓班或者交流座談會的形式，定期組織員工積極參加各項活動，促進員工之間的學習與交流，以此有效提高單位領導者以及財務相關工作人員對內控制度的理解領悟能力，最大限度地提高單位全體人員的整體素質，以此推進行政事業單位內控制度的有效落實。其次，要對行政事業單位內控人員做好選拔與培養工作。各行政事業單位應高度重視內控工作，并通過內部培養和外部聘任的方式積極地為內控崗位配備相關的專業人才，同時不斷提高專業人才的工資待遇，以此為單位留住優秀的專業人才。最后，制定相關的獎懲制度，充分調動工作人員的工作熱情。只有建立起獎罰分明的獎罰機制，才能更好地激發員工認真工作的動力，充分調動工作人員學習專業知識的積極自主性，不斷拓寬知識的廣度和深度，以此培養其強烈的事業責任感，促進內控管理工作效率的有效提升，從而推動行政事業單位更好地履行自身的工作職能。

（三）結合現代化技術實現信息共享

行政事業單位要想更好地利用財務資金，使之充分發揮出應有的作用，就必須建立一套通暢高效的信息鏈，以此建立起單位各部門之間的有效鏈接，只有這樣才能確保財務信息的真實性和準確性，從而獲得更加準確和有價值的信息。正基于此，行政事業單位財務管理部門應改變傳統的內控工作管理模式，不斷創新內控管理理念，同時利用現代信息技術手段以及國家的專項資金支持，通過開發相關的軟件系統建立起單位內部各部門之間信息技術交流的平臺，實現各部門之間的信息資源共享，與此同時，還可以通過微信、QQ等信息交流工具建立起相關的內控工作群，加強各部門之間的工作交流，以此最大限度地避免工作的重復，促進工作效率的穩步提高，確保行政事業單位工作人員能夠保質保量地完成工作任務。

五、結束語

綜上所述，行政事業單位建立行之有效的財務內控制度，能夠更好地發揮行政事業單位的工作職能，確保財務管理工作的順利開展。隨著我國行政事業單位財務管理工作的不斷健全和完善，內控制度在實施過程中所出現的問題也會逐步得到解決，使之能夠更好地為社會公眾提供服務，促進行政事業單位財務管理水平的不斷提升，從而推動我國經濟社會的進一步發展。

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