跟蹤審計(jì)助推脫貧攻堅(jiān)與鄉(xiāng)村振興有效銜接

李廣輝

跟蹤審計(jì)是鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略實(shí)施的重要監(jiān)督方式，也是破除鄉(xiāng)村治理內(nèi)卷化困境的有力之舉，其在助推脫貧攻堅(jiān)與鄉(xiāng)村振興有效銜接過(guò)程中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。目前跟蹤審計(jì)在脫貧攻堅(jiān)與鄉(xiāng)村振興銜接進(jìn)程中發(fā)揮了一定成效，但同時(shí)也存在諸多問(wèn)題，為此需要從提升審計(jì)問(wèn)題問(wèn)責(zé)力度、構(gòu)建完善信息交流平臺(tái)、提升審計(jì)成果轉(zhuǎn)化效率、提升脫貧攻堅(jiān)整體成效、提升跟蹤審計(jì)人員素養(yǎng)等方面加以改進(jìn)。

跟蹤審計(jì)是指審計(jì)人員旨在提高審計(jì)合規(guī)性、合法性，而對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行適時(shí)評(píng)價(jià)、持續(xù)監(jiān)督和及時(shí)反饋的一種審計(jì)模式。跟蹤審計(jì)這一概念最早在西方發(fā)達(dá)國(guó)家提出。20世紀(jì)90年代后期，西方國(guó)家興起了“跟蹤審計(jì)”（Follow-up Audit）熱潮，其實(shí)質(zhì)相當(dāng)于我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)的“后續(xù)審計(jì)”。2008年審計(jì)署大力開展抗震救災(zāi)資金物資全過(guò)程跟蹤審計(jì)，自此跟蹤審計(jì)的定義得到了提升。2009年7月，中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)在與審計(jì)署上海特派辦的討論中提出，跟蹤審計(jì)是績(jī)效審計(jì)的一種審計(jì)方式和方法，是發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的有效手段。

“十四五”規(guī)劃文件中明確要求脫貧攻堅(jiān)與鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)緊密結(jié)合，只有二者實(shí)現(xiàn)有效銜接，才能順利脫貧并不再返貧。跟蹤審計(jì)是鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略實(shí)施過(guò)程中的核心環(huán)節(jié)，其對(duì)于及時(shí)精準(zhǔn)發(fā)現(xiàn)鄉(xiāng)村各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題、鞏固脫貧攻堅(jiān)成果具有重要意義。

脫貧攻堅(jiān)與鄉(xiāng)村振興銜接進(jìn)程中跟蹤審計(jì)的現(xiàn)狀分析

一、中央財(cái)政資金的投入情況研究

近些年來(lái)，隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)能力的持續(xù)提升，我國(guó)在脫貧攻堅(jiān)工作中逐年加大了資金投入，但對(duì)資金的使用和監(jiān)管工作也提出了更高要求。在對(duì)近5年來(lái)我國(guó)審計(jì)主管部門發(fā)布審計(jì)結(jié)果報(bào)告中的脫貧攻堅(jiān)跟蹤審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和研究后，發(fā)現(xiàn)脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)略的推進(jìn)和落實(shí)對(duì)中央財(cái)政撥付的資金有較強(qiáng)的依賴性，而撥付的資金也呈現(xiàn)出逐年增加的趨勢(shì)，保證了脫貧攻堅(jiān)任務(wù)的順利完成。

二、脫貧攻堅(jiān)跟蹤審計(jì)結(jié)果報(bào)告的主要特點(diǎn)

首先，跟蹤審計(jì)結(jié)果報(bào)告的內(nèi)容特點(diǎn)。對(duì)脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)略開展跟蹤審計(jì)活動(dòng)時(shí)，其主要審計(jì)的內(nèi)容是政策的具體執(zhí)行情況、扶貧項(xiàng)目的建設(shè)情況和扶貧資金的使用效益情況，也會(huì)涉及脫貧效果的評(píng)價(jià)和信息數(shù)據(jù)的收集、分析、整理等內(nèi)容。在審計(jì)工作中確實(shí)發(fā)現(xiàn)了扶貧資金使用不到位、扶貧項(xiàng)目推進(jìn)進(jìn)度緩慢和扶貧方針政策執(zhí)行不到位等問(wèn)題，并且這些問(wèn)題是普遍存在的。

其次，審計(jì)結(jié)果報(bào)告的時(shí)間特點(diǎn)。在最近5年的時(shí)間里，在審計(jì)部門發(fā)布的跟蹤審計(jì)結(jié)果報(bào)告中，有接近20份與脫貧攻堅(jiān)工作相關(guān)的內(nèi)容，從最開始的探索階段到現(xiàn)在的成熟階段，每一個(gè)季度跟蹤審計(jì)結(jié)果報(bào)告都會(huì)有與脫貧攻堅(jiān)政策相關(guān)的具體內(nèi)容，但在時(shí)間上卻存在著明顯的滯后性，直接影響了跟蹤審計(jì)工作的公信力和時(shí)效性。

最后，跟蹤審計(jì)結(jié)果報(bào)告的范圍特點(diǎn)。從實(shí)際情況來(lái)看，在審計(jì)署發(fā)布的與脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)略相關(guān)的各類跟蹤審計(jì)結(jié)果報(bào)告中已包含了我國(guó)絕大多數(shù)的貧困縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)及行政村，有些報(bào)告中甚至精細(xì)到了一些貧困戶的脫貧情況，并抽查了多個(gè)扶貧項(xiàng)目的政策落實(shí)情況和資金使用情況。最開始信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性較差，缺乏實(shí)際的工作經(jīng)驗(yàn)，但最近3年隨著我國(guó)科學(xué)技術(shù)水平的快速發(fā)展，審計(jì)工作中能夠更加全面地統(tǒng)計(jì)各類數(shù)據(jù)指標(biāo)，并細(xì)化抽查范圍，保證了扶貧工作的精準(zhǔn)性。

脫貧攻堅(jiān)與鄉(xiāng)村振興銜接進(jìn)程中跟蹤審計(jì)工作的主要問(wèn)題

一、扶貧政策方針落實(shí)過(guò)程中存在的問(wèn)題

在落實(shí)脫貧攻堅(jiān)相關(guān)政策方針時(shí)要牢牢把握資金和政策這兩條主線，充分發(fā)揮基礎(chǔ)扶貧、產(chǎn)業(yè)扶貧、金融扶貧和易地搬遷扶貧等方針政策的實(shí)際功效。從實(shí)際情況來(lái)看，在產(chǎn)業(yè)扶貧、易地扶貧搬遷、健康扶貧、教育扶貧、交通扶貧和金融扶貧等方面都存在著扶貧政策落實(shí)過(guò)程中的資金問(wèn)題，而其中產(chǎn)業(yè)扶貧政策和金融扶貧政策落實(shí)中最易出現(xiàn)資金問(wèn)題，其中前者主要暴露出的問(wèn)題有未將產(chǎn)業(yè)扶貧資金用到實(shí)處、實(shí)行的利益關(guān)聯(lián)機(jī)制不完善、產(chǎn)業(yè)扶貧項(xiàng)目涉及的貧困人口比例偏低和未將分紅及時(shí)、準(zhǔn)確地發(fā)放給貧困戶等，而金融扶貧政策落實(shí)方面的問(wèn)題主要有扶貧資金貸款利率過(guò)高、金融服務(wù)與貧困戶的實(shí)際需求不匹配、貧困戶沒(méi)有真正享受到各項(xiàng)小額貸款優(yōu)惠政策等。

二、扶貧項(xiàng)目推進(jìn)過(guò)程中的問(wèn)題

針對(duì)扶貧任務(wù)的推進(jìn)和落實(shí)，在跟蹤審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)存在違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題，這些問(wèn)題主要集中在項(xiàng)目推進(jìn)過(guò)程遇到諸多阻礙、項(xiàng)目管理水平偏低、項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中浪費(fèi)了大量資源、項(xiàng)目閑置、多計(jì)工程款和項(xiàng)目效益不佳等方面。其中最具普遍性的問(wèn)題是項(xiàng)目管理水平偏低，項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中浪費(fèi)了大量資源，主要原因是未按照相應(yīng)規(guī)范進(jìn)行招投標(biāo)、轉(zhuǎn)包過(guò)程違法違規(guī)、中標(biāo)扶貧項(xiàng)目的企業(yè)或個(gè)人不具備資質(zhì)等，項(xiàng)目建設(shè)完成后未得到有效使用，無(wú)法獲得預(yù)期規(guī)劃的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。

三、扶貧項(xiàng)目資金分配和使用方面的問(wèn)題

我國(guó)不少貧困地區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)政府部門在分配和使用扶貧資金時(shí)并沒(méi)有真正做到客觀和公正，主要集中在扶貧資金被用到非扶貧項(xiàng)目中、扶貧資金閑置、資金管理能力較弱、發(fā)放補(bǔ)貼不真實(shí)、違規(guī)收取貧困戶費(fèi)用和冒用騙取扶貧資金等，在對(duì)這六個(gè)方面的問(wèn)題進(jìn)行研究后發(fā)現(xiàn)違規(guī)金額占比最大的為扶貧資金被用到非扶貧項(xiàng)目中和扶貧資金閑置兩個(gè)問(wèn)題，之后為冒用騙取扶貧資金和發(fā)放補(bǔ)貼不真實(shí)這兩方面的問(wèn)題。我國(guó)政府部門下?lián)芊鲐氋Y金的主要目的是順利完成各個(gè)貧困地區(qū)的脫貧攻堅(jiān)任務(wù)，為貧困戶帶來(lái)實(shí)際收益，逐步完成從脫貧攻堅(jiān)到鄉(xiāng)村振興的過(guò)渡，然而在資金實(shí)際分配和使用過(guò)程中卻存在違規(guī)使用和資金閑置等問(wèn)題，無(wú)法發(fā)揮扶貧資金的使用效益。

四、跟蹤審計(jì)工作中整改及問(wèn)責(zé)方面的問(wèn)題

結(jié)合跟蹤審計(jì)報(bào)告中指出的問(wèn)題進(jìn)行整改時(shí)存在明顯的形式化問(wèn)題，評(píng)價(jià)方式較為單一，無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的警示作用，跟蹤審計(jì)活動(dòng)完成后沒(méi)有構(gòu)建完善的問(wèn)責(zé)機(jī)制，在發(fā)布的各類審計(jì)報(bào)告中幾乎沒(méi)有太多內(nèi)容與問(wèn)責(zé)有關(guān)。在對(duì)近5年的報(bào)告研究并總結(jié)后得出共問(wèn)責(zé)人數(shù)接近130人，問(wèn)責(zé)的主要手段則是以談話的形式對(duì)責(zé)任人進(jìn)行告誡，還有黨內(nèi)警告、免職、開出黨籍等處分，最嚴(yán)重的情況則是立案?jìng)刹椋傮w來(lái)看問(wèn)責(zé)力度并不大，在跟蹤審計(jì)扶貧政策落實(shí)情況時(shí)還不具備足夠的公信力和威懾力，未形成相應(yīng)的溢出效應(yīng)。

跟蹤審計(jì)助推脫貧攻堅(jiān)與鄉(xiāng)村振興銜接的有效策略

一、保證審計(jì)結(jié)果完整性，加大審計(jì)問(wèn)題問(wèn)責(zé)力度

在審計(jì)部門正式發(fā)布審計(jì)結(jié)果報(bào)告之前，應(yīng)組織相關(guān)審計(jì)人員制定標(biāo)準(zhǔn)化的報(bào)告框架，細(xì)化報(bào)告中的每一個(gè)細(xì)節(jié)和相關(guān)內(nèi)容，豐富報(bào)告中的文本結(jié)構(gòu)，對(duì)報(bào)告中每一個(gè)問(wèn)題進(jìn)行整理和分類，確保審計(jì)結(jié)果報(bào)告使用者能夠及時(shí)掌握自身需要的數(shù)據(jù)和信息，有效縮短跟蹤審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和發(fā)布審計(jì)結(jié)果報(bào)告的時(shí)間間隔，保證對(duì)脫貧攻堅(jiān)方針政策開展跟蹤審計(jì)工作的時(shí)效性，提升跟蹤審計(jì)結(jié)果的威懾力和公信力。

二、實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)信息化，構(gòu)建完善信息交流平臺(tái)

加快跟蹤審計(jì)工作的信息化建設(shè)進(jìn)程，提升信息化程度，實(shí)現(xiàn)多部門之間數(shù)據(jù)信息的互聯(lián)互通，構(gòu)建更加完善的信息交流平臺(tái)，能夠保證審計(jì)結(jié)果發(fā)布的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。在實(shí)踐過(guò)程中，應(yīng)搭建基于大數(shù)據(jù)等技術(shù)的精準(zhǔn)扶貧信息化平臺(tái)，對(duì)貧困家庭的相關(guān)信息進(jìn)行核實(shí)和維護(hù)，實(shí)時(shí)更新信息系統(tǒng)，保證信息化平臺(tái)中數(shù)據(jù)信息的完整性和真實(shí)性，全年收集、分析并整理不同部門之間的數(shù)據(jù)信息，實(shí)現(xiàn)多部門之間數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通，依托所構(gòu)建的信息交流平臺(tái)助力脫貧攻堅(jiān)向鄉(xiāng)村振興的順利過(guò)渡。同時(shí)，在科學(xué)技術(shù)不斷更新和發(fā)展的背景下，信息人員應(yīng)及時(shí)更新系統(tǒng)平臺(tái)，在落實(shí)脫貧攻堅(jiān)政策和推進(jìn)脫貧攻堅(jiān)項(xiàng)目中發(fā)揮重要作用，完成區(qū)域內(nèi)的脫貧攻堅(jiān)任務(wù)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)脫貧攻堅(jiān)與鄉(xiāng)村振興的無(wú)縫銜接。

三、加大跟蹤審計(jì)整改力度，提升審計(jì)成果轉(zhuǎn)化效率

跟蹤審計(jì)助推脫貧攻堅(jiān)與鄉(xiāng)村振興銜接過(guò)程中已經(jīng)暴露出了扶貧方針政策落實(shí)效果不佳、扶貧項(xiàng)目推進(jìn)受阻和扶貧資金使用效益偏低等顯著問(wèn)題，跟蹤審計(jì)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的問(wèn)題并明確責(zé)任主體，并從根源上盡快將問(wèn)題解決。為此，審計(jì)單位應(yīng)健全現(xiàn)有的整改問(wèn)責(zé)機(jī)制，在跟蹤審計(jì)工作中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并立即整改，在跟蹤審計(jì)開展的各個(gè)環(huán)節(jié)中都融入邊審計(jì)邊整改的理念。同時(shí)，制定科學(xué)合理的審計(jì)整改考核與評(píng)價(jià)機(jī)制，發(fā)揮各個(gè)部門之間的協(xié)同互動(dòng)能力，形成監(jiān)督合力，敢于對(duì)相關(guān)部門的主要領(lǐng)導(dǎo)者和管理者進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)違法違紀(jì)問(wèn)題后應(yīng)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)將其罷免，推行嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度，將審計(jì)問(wèn)責(zé)的作用充分發(fā)揮出來(lái)。此外，盡可能將跟蹤審計(jì)結(jié)果向大眾公開，讓廣大群眾享有監(jiān)督權(quán)與知情權(quán)，保證跟蹤審計(jì)工作的公信力。

四、保證績(jī)效審計(jì)實(shí)際效果，提升脫貧攻堅(jiān)整體成效

應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到開展績(jī)效審計(jì)工作的重要意義，制定健全的績(jī)效審計(jì)工作評(píng)價(jià)體系，保證績(jī)效審計(jì)工作的實(shí)際效果。對(duì)于我國(guó)各類脫貧攻堅(jiān)任務(wù)來(lái)說(shuō)，扶貧項(xiàng)目的受益主體就是各貧困地區(qū)的大眾老百姓，而他們與管理部門的管理水平、扶貧方針政策的制定情況和扶貧資金如何分配和使用幾乎沒(méi)有太多聯(lián)系，但他們卻能夠真實(shí)地感受到精準(zhǔn)扶貧工作中存在的各類違法違規(guī)問(wèn)題，因此，在開展各類跟蹤審計(jì)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)注重激發(fā)貧困戶的參與熱情，審計(jì)人員應(yīng)與他們建立順暢的交流與溝通渠道，及時(shí)了解他們的思想動(dòng)態(tài)以及對(duì)扶貧政策的意見(jiàn)和建議，掌握了扶貧相關(guān)的方針政策是否落實(shí)到位以及扶貧資金是否發(fā)揮了應(yīng)有效益。在績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系中應(yīng)納入貧困戶脫貧成效這一重要指標(biāo)，從扶貧方針政策的落實(shí)情況、扶貧項(xiàng)目的建設(shè)和推進(jìn)情況以及扶貧資金的分配和使用情況這三方面入手，加大跟蹤審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用力度，真正將各類扶貧政策落到實(shí)處，不斷提高扶貧成效。

五、高度重視黨風(fēng)建設(shè)工作，提升跟蹤審計(jì)人員素養(yǎng)

充分認(rèn)識(shí)到做好黨風(fēng)建設(shè)的重要性，加強(qiáng)并始終堅(jiān)持中國(guó)共產(chǎn)黨對(duì)各類審計(jì)工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，嚴(yán)格遵守各項(xiàng)黨紀(jì)要求，確保跟蹤審計(jì)活動(dòng)的順利開展。審計(jì)隊(duì)伍中的黨員干部應(yīng)強(qiáng)化自身的責(zé)任意識(shí)和使命感，對(duì)黨保持絕對(duì)忠誠(chéng)，在脫貧攻堅(jiān)的跟蹤審計(jì)工作中不斷踐行我黨的黨性和作風(fēng)，樹立與群眾利益相關(guān)的一切事情都是大事的理念，嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)精準(zhǔn)扶貧政策中的內(nèi)容，全心全意為廣大貧困家庭提供高質(zhì)量的服務(wù)。對(duì)脫貧攻堅(jiān)工作任務(wù)以及鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略目標(biāo)有著深層次理解，脫貧攻堅(jiān)任務(wù)并不是簡(jiǎn)單地向貧困戶送錢送物就能夠?qū)崿F(xiàn)的，要將為老百姓做實(shí)事和謀幸福的理念根植于心中，用實(shí)際行動(dòng)將中國(guó)共產(chǎn)黨的黨性詮釋出來(lái)，提升全體審計(jì)工作人員的黨性，并強(qiáng)化審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，利用自身所掌握的審計(jì)理論知識(shí)和專業(yè)技能高質(zhì)量完成各項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)脫貧攻堅(jiān)與鄉(xiāng)村振興的有效銜接。

目前，我國(guó)正處于脫貧攻堅(jiān)成果鞏固的關(guān)鍵時(shí)期，并向著鄉(xiāng)村振興平穩(wěn)過(guò)渡，而跟蹤審計(jì)在脫貧攻堅(jiān)與鄉(xiāng)村振興的過(guò)渡與銜接進(jìn)程中能夠發(fā)揮重要作用，為此應(yīng)深入分析當(dāng)前跟蹤審計(jì)在助推脫貧攻堅(jiān)與鄉(xiāng)村振興有效銜接中存在的問(wèn)題，積極汲取和借鑒精準(zhǔn)扶貧跟蹤審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，強(qiáng)化跟蹤審計(jì)的工作成效，保質(zhì)保量地實(shí)施鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略。［黑龍江省教育廳基本科研業(yè)務(wù)費(fèi)科研項(xiàng)目階段性成果（135309302）。作者單位：齊齊哈爾大學(xué)黨委宣傳部］