企業預算管理中存在的問題及對策研究

石玲

摘要：預算管理在現代商業環境中扮演著至關重要的角色，它不僅是企業財務穩定的關鍵保障，也是戰略規劃和業務發展的基石。然而，在日益復雜和多變的市場中，許多企業在預算管理過程中面臨著一系列挑戰和問題，包括預算編制、執行、長期戰略對接、應對外部變化等。因此，本文通過深入探討企業預算管理中存在的問題，并提出有針對性的對策，以幫助企業改進預算管理過程、提升執行效率，實現更高質量的預算管理和可持續的業務發展。

關鍵詞：企業；預算；管理；超支

DOI：10.12433/zgkjtz.20232921

在全球商業環境中，企業面臨著日益復雜和不斷變化的市場條件，這對預算管理提出了更高的需求。企業預算管理不僅關乎財務穩定和資金分配，還緊密關聯著企業的戰略規劃、資源優化及業務發展。然而，很多企業在預算管理中還面臨著一系列挑戰，影響了預算的有效性、預算執行的質量以及整體的經營績效。政府對產能過剩、去杠桿等問題的關注，使得企業需要更加精細地進行預算編制和資源配置，以適應政策導向和市場需求變化。而全球經濟的不確定性和競爭加劇，也使得企業需要更加靈活、敏捷地應對各種外部風險。預算管理作為企業風險管理的一個重要環節，尤為關鍵。

一、企業預算管理的重要性

預算管理可以幫助企業合理規劃和分配資源，包括資金、人力、物資等，確保各項資源在不同部門和項目間得到最優化利用。預算管理需要與企業的戰略目標相契合，將短期預算與長期戰略有機結合，確保預算目標與企業的發展方向一致。在不斷變化的市場環境中，企業面臨著各種風險和挑戰，通過預算管理，企業可以建立風險識別和應對機制，實時調整，保持變化中的穩定。預算管理提供了有效的決策支持工具，可幫助管理層進行明晰的決策，預算執行的監控機制幫助企業及時發現和解決超支、偏差等問題，確保預算目標的實現。預算設定明確企業的經營目標和指標，可用于評估業務部門和員工的績效，通過與實際績效進行比較，建立激勵機制，提高員工的積極性和團隊合作精神。

二、企業預算管理中存在的問題

（一）部門之間缺乏合作

部門之間信息流通不暢，各部門無法獲得其他部門的相關數據和信息，導致預算編制過程中所需的數據不完整，影響預算的準確性和全面性；不同部門之間存在利益沖突，每個部門都希望在預算分配中獲得更多的資源。這種競爭導致某些部門過于強調自身的利益，而忽視了企業的整體利益，影響了預算的合理分配；部門之間缺乏信息共享和協作，形成信息孤島，各部門信息不對稱導致預算偏差，使得整體預算規劃難以準確地反映企業的實際情況。每個部門更多地從自身的角度出發，而不考慮其他部門的需求和貢獻，影響了整體預算的平衡性；部門之間在預算執行中的責任界定不清晰，導致推卸責任和問題遺漏。在這種情況下，部門之間往往難以形成合力，推動預算目標的實現。

（二）預算目標難以達到實際業務需求

企業為了實現高增長、高盈利，而過度樂觀地設定預算目標，導致實際業務情況無法達到預算目標，進而影響預算的可執行性和準確性。部分企業在設定預算目標時缺乏足夠的實際業務數據支持，僅憑主觀判斷或過往經驗進行目標設定，導致預算目標與實際業務現狀脫節，目標難以實現；預算目標的設定應充分考慮市場的變化和不確定性因素，但企業有時會忽視外部環境的影響。如果市場出現變化，預算目標無法適應新情況，會使實際業績與預算相距甚遠；部門在設定預算目標時，存在協調不足的情況。

各部門追求自身的利益，而忽略了整體的企業目標，導致各部門的目標相互沖突，影響了整體的預算執行；預算目標的設定需要依賴一些具體的業務指標，但企業有時會選擇不合適的指標作為目標，如果選取的指標無法準確反映業務的核心績效，預算目標的制定就會失去實際意義；部分企業在設定預算目標時過于短視，只考慮短期內的業績，而忽略了長期的發展規劃，導致預算目標難以與企業的長期戰略和可持續發展目標相匹配；部門在預算目標的設定過程中缺乏充分的參與和溝通，使一些部門對目標理解不清，無法準確設定目標；部分企業在設定預算目標時，未充分考慮資源的限制，導致目標設定過于理想化。當企業資源有限時，目標的實現受到制約，影響預算達成。

（三）執行中預算支出超出計劃

預算超支會加劇企業資金流失，使企業面臨流動性的問題，難以及時支付債務、供應商賬款和員工薪酬。這會影響企業的信譽，導致財務風險進一步加大；預算超支導致企業需要額外融資，如借款或發行債券，以彌補資金缺口。債務的增加會增加財務負擔，包括支付利息和還本金，影響企業的財務健康；預算超支導致企業無法按計劃投資，影響新項目的啟動或舊設備的更新換代，限制了企業的發展；預算超支意味著企業在支出方面管理不當，導致成本的控制難度增加，進而影響產品或服務的價格競爭力，降低盈利能力；預算超支會降低財務報表的準確性和透明度，影響外部投資者、合作伙伴和金融機構對企業的信任程度，進而影響融資和合作機會；預算超支表明，企業在預算編制、執行和監控方面存在問題，說明管理效率不高，導致決策失誤和資源浪費；預算超支容易使企業違反內部合規政策和法律法規，導致罰款、訴訟或其他法律風險。

（四）監控機制不足

預算執行情況信息更新滯后，企業難以及時了解當前的支出情況，錯失及時調整的機會。缺乏實時監控，容易忽視超支、低效等異常情況，直至問題嚴重化。在沒有良好的監控體系情況下，追蹤預算執行的細節和歷史變化將變得困難，影響企業后續決策的制定。

三、企業預算管理的優化策略

（一）確保各部門參與預算編制

企業定期組織跨部門會議，促進部門之間的溝通和合作。這些會議可以提供一個平臺，讓各部門分享信息、討論預算分配問題，并協商解決分歧。通過溝通交流，消除信息障礙，增強部門之間的協作。在預算編制過程中，應明確定義每個部門的責任和職責，確保每個部門清楚自己在預算中的定位和作用，通過制定預算流程和責任矩陣來實現，在制定預算目標時，企業可以引入綜合性的目標，要求各部門在預算中不僅考慮本部門的利益，還要兼顧其他部門的需求。例如：制定部門之間的協同目標，鼓勵合作共贏，實現整體預算的平衡性。領導層通過明確的指導方針，傳達明確的信息，即預算管理是整體性的任務，需要各部門共同努力，從而強調部門之間合作的重要性。

領導層的關注和關心也會激發部門的積極性，企業應設立與預算執行結果相關的激勵機制，鼓勵部門之間協作和協調。例如：設立績效獎金或獎勵制度，將預算的實際完成情況與部門的績效考核掛鉤，使各部門更有動力參與預算管理，實現預算目標。同時，建立跨部門的工作小組或團隊，專門負責預算的編制和執行。這些團隊可以由不同部門的代表組成，共同討論、決策和監督預算的制定與實施，確保各部門的需求得到充分體現。此外，還應引入信息技術工具，建立跨部門的數字化平臺，便于部門之間的數據共享和協作，加強信息的透明度，減少信息壁壘，提高部門之間的合作效率。建立定期的反饋與溝通機制也非常必要，使各部門分享預算執行情況、問題和經驗，這有助于及時解決問題，調整預算計劃，并形成一個持續優化的預算管理循環。

（二）基于數據和市場分析設定目標

在設定預算目標時，應充分依賴實際的業務數據和市場情況，而不是憑主觀判斷。通過對歷史數據和市場趨勢的分析，更準確地預測未來的業務表現，設定更合理的預算目標。目標設定前，應進行市場調研和預測，了解市場趨勢和競爭情況，根據市場的實際情況，調整目標設定，使之更加符合實際；設定預算目標時，要充分考慮市場變化、政策調整等外部環境的不確定性，以及人力、資金、時間等資源的限制。確保目標設定在資源可用范圍內，避免過于理想化；建立敏感性分析模型，探討不同情景下的業績表現，設定更具彈性的目標；預算目標應基于可量化的業務指標，能客觀反映業務績效。

因此，應選擇與業務密切相關的關鍵績效指標（KPIs），如銷售額、市場份額等，以便更好地衡量目標的實現情況；將長期目標分解為階段性目標，使每個階段的目標更具可實施性，從而更好地適應市場變化，調整目標，確保目標設定更加切實可行；加強各部門之間的溝通與協作，確保預算目標的一致性，設立跨部門的預算協調機制，確保各部門的目標相互協調，可服務于整體業務發展；設定激勵機制，將預算目標與員工績效考核掛鉤，鼓勵員工為實現目標而努力，這有助于調動員工的積極性，推動目標的實現；預算目標不是一成不變的，應定期審查和調整，根據實際情況適時修訂預算目標，使之與企業發展保持一致。

（三）設立預算執行限額，防止預算超支

建立嚴格的預算編制和審核流程，確保預算目標合理、可行，各部門的預算編制過程透明且有監督。預算編制時，需要充分考慮市場情況、內外部環境變化等因素，以確保預算的合理性；建立預算執行的實時監控體系，可隨時追蹤和對比實際支出與預算的差異，幫助企業及早發現超支情況，及時采取措施調整和糾正；設立預算執行的監督和審核機制，確保各部門按照預算執行，避免超支現象。

制定有效的成本控制措施，避免不必要的費用支出，如差旅費、會議費等；建立預算超支預警機制，一旦出現預算超支的跡象，即刻觸發警報并迅速采取措施應對；為各級管理人員提供預算管理培訓，使其更好地理解預算的重要性和執行方法；加強部門間的溝通和合作，確保各部門的支出符合企業的整體發展戰略；使用財務智能化工具，監控和分析預算執行情況，有助于實時了解預算執行情況。技術支持可以提高預算管理的精細化水平；建立獎懲機制，對預算執行良好的部門和個人給予獎勵，對預算超支的部門和個人進行適當的懲罰，以激勵預算的有效執行；定期對預算復審和調整，確保預算與實際情況保持一致。在預算周期中，應根據實際業務情況靈活調整，避免產生不合理的超支。

（四）強化預算執行監控機制

引入財務智能化系統，實現實時數據監測。借助數據分析工具，將預算執行情況以可視化的形式展示，及時了解實際支出與預算計劃的差異；設立預警機制，當預算執行出現異常或趨勢變化時，系統可自動發出警報，提醒相關人員注意，并及時采取措施；定期召開預算執行監控會議，各部門需匯報實際支出情況，對比預算計劃，及時解決問題，保障預算的執行質量；設定關鍵的監控指標，如預算執行進度、支出比例等，并定期對這些指標進行分析；明確各部門和崗位在預算監控方面的職責，確保每個崗位的人員都能了解自身的責任，積極參與預算的監控與調整；不斷優化監控機制，根據實際情況調整和改進，確保監控機制與企業的發展保持同步。例如：某制造企業為了解決監控機制不足的問題，引入財務智能化系統。該系統每日自動匯總各部門的支出數據，并與預算進行對比，生成實時的支出與預算差異報告，系統還設有警戒線，當差異超過設定值時，系統自動發送警報通知相關部門負責人，企業便可實時監測預算執行情況，及時調整支出，避免超支問題發生。

四、結束語

在實際操作中，很多企業在預算管理中遇到了一系列問題。在預算編制階段，由于部門之間信息不暢通、預算目標的設定存在主觀性和片面性，影響了預算的全面性和準確性；在預算執行階段，由于缺乏有效的監控機制、預算超支，影響企業的財務穩定；一些企業往往難以將短期目標與長期戰略有機結合，導致預算在戰略導向上存在不足。企業需要通過深入研究企業預算管理中存在的問題，提出切實可行的對策，以促進企業實現更高質量的發展，提升競爭力。

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