企業內部控制管理與財務風險防范研究

徐婷

摘要：當前，企業在發展的同時，面臨的市場競爭壓力也越來越大。為了應對激烈的市場競爭帶來的挑戰，企業必須從自身發展方向、戰略布局、結構優化以及內生動力提升等各方面著手加大企業的深化改革，才能在確保企業長期可持續戰略發展目標順利實現的同時，促進企業市場競爭力提升。企業內部控制在財務管理中發揮著無可替代的作用，財務管理需要依靠內部控制做出正確的財務決策。企業在開展財務內部控制工作時，要抓住工作重點和方向，保障工作的全面性、制衡性，并考慮成本效益，從而促進企業可持續發展。

關鍵詞：企業；內部控制；財務風險；防范措施

DOI：10.12433/zgkjtz.20233016

現階段，市場競爭日益加劇，企業需要全面考慮風險，強化管理，有效整合內部資源，提升管理水平。然而，結合財務內部控制建設情況，一些企業在這方面存在不足，可能會引發財務管理問題，對于財務管理內部控制建設具有消極影響。對此，企業要想提升風險防范能力，就要注重和強化財務管理內控建設，分析風險原因，同時采取合理的措施，最大限度地減少財務管理風險，落實好內控建設，為企業的健康發展提供保障。

一、企業內部控制管理重要性

（一）減少經營風險

當前，企業在經營中面對較多的風險，為了促進經營工作有序落實，防止產生經營風險，就要具備完善的財務內控管理制度。通過該制度強化對財務工作的監管，可以減少資金流轉中的損失，優化資金鏈。基于構建財務內部控制工作制度，可以全面監督管理和審批財務工作，確保財務內部控制制度的有效落實，便于管理層隨時掌握企業的財務情況，合理判斷經營發展計劃，提前預判風險，并且采取防范措施。

（二）促進財務活動有序開展

財務管理內部控制工作的落實需要依據企業部門數量，結合各部門工作內容，有效制定管理計劃。財務管理工作需要加強和其他部門之間的配合，進行有效溝通，避免發生各自為政的情況。對于企業而言，通過構建財務內部控制管理體系，可以提升財務對于其他部門工作的監督及聯動效果，促進日常管理工作落實，提高企業的運營水平。

（三）保障財產安全

健全財務內控管理體系，能夠對企業財務活動進行有效的監督和管理。通過財務內部控制，可以優化資金配置，加強對資金流向的控制，提升固定資產使用效率，防止由于財務活動造成的物資損失及資源浪費問題。另外，能夠對企業的財產實施監管，防止財務人員以權謀私、挪用公款等問題的發生，提升資金的安全性，為企業各項工作的開展提供保證。

二、內部控制與財務風險的關系

企業追求經濟效益最大化，就要減少成本費用，增加收益。而內控能夠控制生產經營成本，同時通過應對風險，可以減少沒有必要的成本開支。有效地防范財務風險，可以減少由其帶來的損失。由此可見，二者的最終目標相同，即效益最大化。

降低財務風險是開展內控工作的目的之一。內控中的風險評估需要對財務風險分析，只有對企業發展情況和可能面臨的風險進行有效分析，才能制定出合理的內控目標，促進內部控制工作開展。內控還是防范財務風險的保障，內控工作側重于控制經營中可能產生的風險，避免發展方向與預期目標不符。有效落實內控工作，可以提前預測可能產生的風險，同時制定應對方案，最大限度地減少風險對企業的消極影響。

三、企業財務風險問題

（一）財務風險控制體系缺不完善

從企業經營發展的現狀來看，財務管理風險問題經常發生。造成這種局面的重要原因是，企業尚未建立起完善的財務管理風險控制體系，無法做好事前、事中、事后的風險防控。健全的財務管理風險控制體系可以為企業的經營和發展提供保障。在新時代背景下，企業要實現可持續發展的目標，積累更多的經濟價值和商業價值，就必須注意財務管理中可能存在的風險，并加以合理防范和控制。目前，一些企業財務管理體制不能適應現代經濟發展的步伐，這也是企業轉型的一大障礙。此外，有些企業的經營管理模式還比較傳統，財務管理缺乏科學的指導和控制手段，給財務管理的開展和相關制度的制定帶來了一定的困難。

（二）對預算缺乏重視

財務預算是基于判斷市場發展趨勢及國家政策，依據企業生產經營目標，強化對財務各個環節的監管，制定與企業發展情況相適應的預算目標和落實計劃，在各個階段分析實際成本和財務預算之間的差異，進而構建健全的成本管理體系。但實際情況是部分企業忽略了財務預算的管理作用，只是根據以往的管理經驗來確定經營策略，使得在管理實踐中針對資金的使用及管理缺乏具體的計劃，容易浪費資金。雖然部分企業明確認識到了預算管理的重要性，然而沒有構建有效的管理體系，從而限制了財務管理對于內部控制管理的作用。

（三）工作人員專業性不足，缺乏有效的反饋協調制度

內部控制工作具有較強的系統性及專業性，工作人員不僅要掌握專業的財務知識，還要了解現代審計理論、運營管理及業務知識。各企業情況存在差異，也需要會計人員了解所在行業的知識。因此，要想落實好內控管理工作，工作人員要具備較強的綜合素質，能夠全面考察運營管理中的問題，及時提出應對措施。然而，實際情況是，內控管理人員普遍缺乏較強的專業性，并未嚴格落實內控制度，限制了工作效果。除此之外，內控工作需要針對工作中產生的問題溝通，然而很多企業發現問題后并未及時溝通信息，只在部門內部流傳，使得管理層無法合理的判斷經營情況，這種情況不利于經營決策，可能會給企業帶來嚴重的損失。

四、加強企業財務內部控制管理措施

（一）劃分職責

首先，企業領導層應了解各部門的具體職責。在此期間，需規劃并切實落實各職能部門的義務與責任，明確責任人制度，以提升財務管理監督水準，實現企業風險有效控制。其次，在財務層面，企業需要開展杠桿研究，明確企業債務責任和權益劃分具體內容，以企業內部資源結構為基礎，及時處理債務問題，防范財務杠桿產生負面效應，創建穩定、健康的企業管理軟環境。最后，對有關責任人實行全面考核，在此期間，對工作的完成情況科學、有效評估，高效解決遇到的問題，防止問題惡化，加強企業內部監督管理，促進企業各個部門之間的高效協作，構建科學、完善的全過程管理模式。

（二）完善財務風險管控體系

企業在經營發展過程中，應創新和改進財務風險控制方，從事前、事中以及使后角度考慮，建立風險管控體系。

事前控制：企業管理者應分析風險管控體系可行性與合理性，基于企業實際財務風險承受能力，制定出科學、有效的財務風險管控措施，不斷增強企業的財務風險應對能力。

事中控制：企業嚴格監督財務活動的各環節，對可能存在的風險進行準確性的評價，結合實際情況，調整財務活動。

事后控制：企業內部控制要及時處理已產生的財務風險，制定完善的預警機制，最大限度地降低或規避財務管理風險。同時，制定規范、完善的金融風險防范機制。財務人員要充分考量企業的發展管理狀況，提升財務風險管控體系的可行性。

（三）降低投資活動風險概率

企業需要結合現有的資金管理模式，有效降低投資風險發生的概率，強化資金管理效果，認識到當前的不足。首先，有效監督，合理分析國企不同部門的資金運用情況，明確資金的流向來源及實際用途。確保資金合理利用，保障企業資金流轉的安全性、穩定性，加強企業流動資產管理效果。其次，采取高效資金管理方式，明確當下企業經營管理中的問題，打破傳統前期預算管理方法，采取零基預算等模式。同時，深入剖析相關投資企業，爭取在最短時間之內，建立可執行計劃，防止盲目投資、資金濫用。嚴格控制資金流向，對資金使用全過程進行管理，改進監督手段，以此更好地適應現代社會發展的實際需求。

（四）構建完善的內控制度和審核系統

首先，內控部門需要和其他部門間構建健全的信息溝通機制，留意各部門在業務工作中的風險點，同時構建和企業情況相適應的內部控制制度，形成完善的風險防控機制。

其次，企業管理者為內部審計部門負責人提供自主工作權，直接向董事會報告內部審計問題。比如，通過設置內部監察部門，負責對企業活動全面巡查，對企業進行全面評價，如經費支出、運營管理以及經營資產等，進而全面掌握企業經營發展的真實狀況。企業可以引入第三方外部報告，通過內部審核文書，體現財務數據以及運營狀況等，為運營決策提供可靠的參考。

（五）強化預算管理

企業在預算管理中，應明確相關部門預算重點，尤其明確預算管理工作的重要崗位，并且加大關注力度，結合工作流程，全面落實相關的制度及標準，最大限度地減少數據遺漏，提升預算管理的有效性。加強對預算管理的監督，有效控制企業支出效率。預算管理關系到企業發展，因此，企業要加大監督管理的力度，減少不良問題，促進企業高效運營。在監督管理預算工作時，應該采取內外部相結合的形式，全面監督管理預算工作，規范地落實財務管理，優化工作效果，提高企業績效。

（六）提升內控人員專業性，注重內控信息溝通

1.注重財務內控人員培訓

內控工作具有較強的專業性，需要專業的人才來落實工作。因此，企業要加強內控人員的培訓工作，通過多種培訓方式，如專家交流、知識講座等，不斷提升財務內控人員的專業性，幫助其及時了解最新的法律法規和財務政策，進而在企業經營中及時發現財務問題，并能夠有效解決，確保財務安全。另外，在培訓中還要加強職業道德培養，提升財務內控人員的思想道德水平，讓其自覺嚴格遵守職業操守，有效落實工作。除此之外，對于具有豐富經驗的內控人員，可以發揮其帶頭作用，通過老帶新的方式，助力經驗不足的員工快速成長。

2.強化內控信息溝通

首先，財務部門要和其他部門構建有效的溝通機制，進而有針對性地調整部門的工作計劃。其次，為了促進溝通，可以積極利用信息技術，比如，構建信息數據共享平臺，在平臺上公布財務內控中的問題，便于其他部門及時了解情況，還可以建立企業微信群，為部門之間的交流提供平臺。最后，企業應該注重和外部利益有關者的交流，如政府監督管理部門、供應商以及客戶等，讓相關方了解企業經營情況，提升其對企業的信心。

五、加強企業財務內部控制工作注意事項

（一）保證工作全面性、制衡性

在優化財務內部控制方案時，要凸顯這項工作的全面性和制衡性，體現管理職能的價值與作用。首先，工作的全面性是指財務內控工作貫穿于企業業務工作的全過程中，通過財務管理制度和內控制度的雙重作用，為業財融合管理任務的穩步開展奠定基礎，并有效管控資金、資產的使用情況，避免出現資金的不合理使用導致經濟浪費的問題。其次，在實際開展制衡性管理工作時，應關注權責分配情況，避免出現管理部門權力過大的問題，要做好權力的均衡分配工作，關鍵是要采取扁平化的管理方式，優化內部管理結構體系。最后，還要讓財務內控人員意識到自身的權力越大，工作中要承擔的責任就越大。當內控人員有這樣的工作態度時，可以顯著提升企業財務質量及內控水平。

（二）考慮成本效益

實際上，企業財務內部控制是為了提升企業的經濟效益，而成本支出數額越多，項目運行時的經濟壓就越大，就越容易出現項目資金短缺的問題。另外，投入和產出不成正比，也會導致虧損。基于此，企業在加強財務內部控制工作，研究如何提升企業風險防范能力時，應提前進行預算分析工作，安排會計人員評估項目運行時的成本效益，分析該項目是否具有可行性的特點。如果預期效益不理想，應及時調整項目方案。在這個環節中要注意做好資金審批管理工作，嚴格控制成本的支出數量，了解每筆資金的流通情況，動態控制經濟成本。這項工作有一定的開展難度，工作任務量較大，要求企業為會計團隊細致的劃分工作崗位，做好分工管理工作。比如，設置預算崗位、核算崗位、審批崗位。不同的崗位專項負責不同的工作任務，最終實現對成本的有效控制。

（三）抓住工作重心和方向

在全面實施內控工作時，應遵循重要性原則，及時結合時代發展變化情況，調整工作重心，為工作設定長期目標，并結合這個戰略目標分階段設置短期的小目標，為日常工作指明正確的方向，讓工作規范化、程序化。目前，很多企業都會在財務工作中確定工作的重要事項，明確基礎業務工作的先后順序和主次關系。與此同時，還會重點找出項目中存在的高風險領域，給出具體的風險防范計劃。值得注意的是，要充分結合項目完成情況，定期對企業的橫向和縱向發展情況綜合分析，還要關注同類型企業的發展狀況，研究如何在規避風險的基礎上提升自身的市場競爭力。

參考文獻：

[1]張鵬舉，李維剛.國有企業財務風險分析及內部控制策略研究[J].商場現代化，2020（03）：161-162.

[2]賈麗麗.國有企業內部控制管理及財務風險防范探析[J].財會學習，2020（16）：252，254.

[3]趙淑娟.建筑施工企業內部控制管理思考[J].首席財務官，2020，16（03）：172-173.