企業全面預算管理體系構建探究

白雪源

摘要：隨著我國經濟改革不斷深化，各企業之間的競爭越發激烈，在此背景下全面預算管理成為企業保全自身并尋求發展的重要方式。企業要想得到良好的發展，就要不斷提升發展實力，創新管理模式和管理思維，構建良好的內部環境。全面預算管理體系是經營管理模式創新的重要組成部分，企業通過全面預算管理體系可以了解運營各個環節、各個部門的情況，為經營決策提供科學有力的數據保障，為制定科學有效的戰略目標奠定基礎。

關鍵詞：企業；預算管理；改革

DOI：10.12433/zgkjtz.20232106

目前，我國全面深化改革仍在推進，市場競爭也將更加激烈。既為求存，也為發展，企業需要針對市場經濟環境進行深入探索，跟隨市場發展形勢，加強內部管理。在內部管理體系建設過程中，全面預算管理體系在運營管理、控制及計劃中發揮關鍵的作用，助力企業持續穩定發展。

一、企業全面預算管理體系構建的重要意義

（一）幫助企業適應市場環境

首先，提供市場信息支持。企業在編制預算時需要分析和預測市場變化和需求，幫助企業更好地了解市場狀況和趨勢，把握市場機會和風險。通過預算管理體系，企業可以根據市場的瞬息變化及時調整經營方案，保障經營決策的科學有效。

其次，促進企業戰略目標調整。在制定預算時需要根據企業戰略目標制定各項預算。結合預算管理體系的反饋機制，幫助企業抓住市場機遇，調整和完善戰略目標，進而提高經營效益和市場競爭力，實現可持續發展。

最后，優化資源配置。企業在實施預算管理體系時需要對各項預算分配和控制，從而實現資源的優化配置。通過中期監控分析，企業可以更好地掌握資源的使用情況，及時調整資源配置，以迎合市場

需求。

（二）提高企業發展的整體協調性

預算管理體系強化內部的協作與溝通能力，有效實施預算管理體系，能夠促進各部門之間的緊密聯系，加強員工之間的合作與交流，進而增強內部管理效果。

預算管理體系為企業提供科學的績效評估機制，幫助管理者更好地評估和分析各項資源的使用情況和效益，從而提高績效評估水平。同時，還能幫助企業發現經營發展過程中存在的問題并作出解決措施，根據問題及時優化預算計劃，有效提升績效水平。

二、構建企業全面預算管理體系存在的問題

（一）缺乏全面預算管理的認知

企業的生產經營效益，會受到全面預算管理成效的影響。在實際工作中，管理者對全面預算管理的認知程度不深，對后續工作推進造成影響。部分管理者的管理理念落后，仍舊采用傳統的預算管理方式，無法與企業發展進程保持有效協同，影響了各項工作的全面實施。僅以財務支出的控制為目標，未能意識到全面預算管理在戰略規劃中的作用，導致該項工作的價值無法得到發揮。各個部門之間的協同度不高，對于財務部門的依賴性較強，在管理工作中遇到的阻礙較大，無法針對生產經營的全過程實時控制，存在管理形式化問題。

（二）預算目標不合理

預算目標是指引業務活動順利推進的關鍵。部分管理者只關注短期利益，忽視了長遠發展，在制定預算目標時缺乏合理性，使企業難以在市場競爭中站穩腳跟。雖然短期目標可以獲得一定的利潤，但是如果缺乏中長期目標，則會給企業未來發展埋下隱患。管理者不了解企業的實際狀況，因此在制定預算目標時精細化程度不足，局限于眼前的利潤，影響企業長遠健康發展。

（三）考評機制不健全

部分企業雖然制定了全面預算管理方案，但是在實際執行過程中缺乏約束和控制，也會導致實施效果不佳，容易出現資源浪費。由于管理過程的跟蹤力度不足，在執行中出現形式化問題，各項工作僅停留于表面，缺乏深層次的控制與調整措施。在制定考評指標時，沒有考慮全面預算管理的基本特點和要求，導致對員工的約束作用不強，難以通過考核結果更加直觀地反映實際情況，難以保障全面預算管理的權威性。

三、企業全面預算管理體系的構建策略

（一）加強組織領導

為了提高對全面預算管理工作的重視程度，應做好組織領導工作，確保管理機構的合理性，在實踐工作中實現統籌監督，真正促進各項工作的規范化實施。明確生產經營性質，通過全面預算管理委員會加強統一指導，降低管理工作中面臨的風險，鼓勵各個部門及人員的廣泛參與預算管理。明確全面預算管理的職責，在預算方案編制和執行等工作中發揮重要作用，嚴格管控關鍵環節。構建責任主體，做好各個階段工作職責的劃分，避免全面預算管理形式化。不同部門負責不同的管理內容，將責任落實到銷售、生產、采購等環節中，真正體現其綜合性、全過程性的特點。財務部門應發揮主導作用，在制定財務預算過程中全面了解企業的實際情況，以便增強預算編制方案的可行性與實際應用成效。加強投融資管理部門和財務部門之間的交流，使預算更具實效性，保障各項工作有條不紊地推進和實施。

（二）加強各個部門之間交流

全面預算管理不能僅僅依靠財務部門，還需要加強各個部門的協作能力，這是提高全面預算管理水平的關鍵途徑。加強不同部門管理者之間的交流，在企業戰略目標的基礎上，分析本部門的工作情況，在互相溝通中編制更加合理的預算管理體系，增強其可行性和科學性。部門內部設置預算管理組織，從本部門的工作內容和業務需求出發，實現對企業總體目標的不斷細化，起到有效的促進作用。在預算方案執行過程中做好監督和管理，防止形式化，針對執行中遇到的阻礙全面分析，借鑒其他部門先進的工作經驗和方法，確保預算計劃符合部門需求。了解企業全面預算管理體系的整體要求，在編制部門預算時以此為依據，劃分具體的工作內容。完成預算方案的編制后，應該由預算人員統一審核和評估，調整和優化其中不合理的內容。預算目標不是一成不變的，而是要在發展過程中及時調整和細化，以增強整體控制效果。

（三）明確預算指標體系

在制定預算指標時，不能照搬既有模式，而是要結合企業的實際狀況全面調整和優化，以便確保各項指標的合理性，實現利益最大化，同時與企業整體目標保持高度協同。除了要考慮短期經營目標和成本外，還應該從長遠角度出發實施全面評估，為市場拓展創造良好的內部環境。對預算指標加以分類，達到精細化管理的要求，包括基礎指標、輔助指標和修正指標三大類。以企業發展目標為依據制定基礎指標，在了解凈現金率和營業利潤的基礎上，評估整體經營效益，以成本費用收益率和邊際貢獻等為依據，編制合理的輔助指標，實現對基礎指標的有效補充。企業在生產經營活動中會面臨不同要素的影響，因此應通過修正指標實施全面調整和優化。

在制定預算指標的基礎上，還應該做好各類指標的有效分解，嚴格監督整個執行過程。在此過程中，要明確不同指標對企業發展狀況的影響程度，以指標權數為依據實施分解，分析各個指標在工作中的所占比例。為了確保指標分解的科學性，企業可咨詢相關領域專家，增強分解方式的靈活性。

（四）跟隨資金流動，做好全程控制

加強對資金的全面管控，也是構建全面預算管理體系中的重點工作內容，特別是當各項工作中對于資金的需求量增加時，更應采取全程控制的方式，降低財務風險。加快財務管理系統的建設，強化對資金使用狀況的在線監控，了解不同資金的去向及使用狀況，規范申報和審查、審批流程，防止資金使用混亂，真正提高資金利用率，使資金使用過程更透明。明確資金使用中的風險類型及其影響特點，以便全面約束資金使用和審批工作，采取事前控制、事中控制和事后控制相結合的方式，使資金的運行狀況更加可控。建立完善的資金交付制度，強化管理者的責任意識，防止因個人利益而出現違規腐敗現象。做好整個預算管理過程的全面總結和反思，了解預算方案執行中遇到的困境和原因，以便在下一階段的預算方案編制中更具針對性，降低全面預算管理的盲目性。

（五）有效銜接企業戰略目標

企業戰略目標，是實施全面預算管理的基本依據，因此應該在確保戰略目標合理性的基礎上實時控制。目標利潤是實施全面預算管理的基本依據，通過目標利潤分解的方式強化對每個環節控制，因此應該做好企業戰略目標和目標利潤之間的有效協同，分析彼此之間的相互影響關系，明確發展方向，落實資源優化配置的需求。了解不同部門的實際工作量情況，通過對比的方式分析工作量單耗定額情況，以便在預算調整中更具參考性，增強全面預算管理方案的執行成效。以企業戰略目標為依據對各項指標予以調整時，保持動態性的特點，借助信息反饋系統的作用編制分析報告，明確重大偏差的原因并及時調整。

（六）打造業財融合平臺，落實精細化預算管控

信息化時代的到來，很多企業面臨更多的機會，享受到信息化所帶來的便捷，特別是財務預算與數字信息相關的行業。企業可以借助“互聯網 +”、大數據、云計算等技術構建業財融合平臺，提升財務管理水平。但現階段各個部門之間的信息交流并不暢通，數據信息不能及時對接，一個部門就是一個“信息孤島”，嚴重影響全面預算管理的落實和企業發展。業財融合平臺的建立能夠打破這種信息壁壘，加強各個部門之間的信息溝通，保證工作順利高效開展。此外，財務管理的數據信息更加精細化，保證全面預算管理發揮應有的作用。只有將預算指標按照崗位分工的原則落實到個人，才能形成縱向的精細化預算管理。打造業財一體化信息平臺，使財務管理由傳統的事后分析轉成事前參與、事中控制、事后分析，以有效彌補業務和財務分離的管理漏洞。

（七）健全考評體系

完善的考評體系，可以明確實踐中遇到的問題并得到科學的評價結果，提高員工的工作積極性和主動性，真正達到全員參與的目的。做好定性分析和定量分析工作之間的有效協同，真正制定明確的定量分析指標，降低考評結果中人為因素的干擾。從整體指標出發及時調整局部指標，確保各項指標的可行性，使考評體系更具指導價值。為了強化員工的責任意識，企業應完善激勵機制，采取多元化的激勵措施，包括物質激勵和精神激勵等，將全面預算管理工作成效與員工的薪酬績效掛鉤，解決工作中的形式化問題。落實獎懲機制和監督機制，針對考評不合格的適當懲罰，以激發工作熱情，避免出現工作態度散漫的情況。

四、結語

綜上所述，在大數據時代下，企業有更大發展空間的同時，面臨著許多問題與挑戰，促使企業必須改變原有的管理方式，提升競爭力。針對此情況，企業構建全面預算管理體系，有效整合各類資源，做好經營管理工作，完善經營方式，以降低經營風險，提升經營管理水平。

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