財務共享模式下企業內部控制存在的問題及應對

楊明科

摘要：我國經濟正處于轉型的重要時期，企業面臨著嚴峻的競爭壓力，內部控制是企業運營的重要基礎工具，有必要對其深入研究。本文將企業內部控制作為研究對象，敘述了財務共享模式的應用意義，并對當前內部控制中存在的問題進行分析，從完善環境、加強機制、流程設計、優化渠道等角度，提出了應對措施，旨在為更多企業提供思考方向，提升內部控制體量，助力企業的有序發展。

關鍵詞：財務共享；內部控制；措施

DOI：10.12433/zgkjtz.20232333

在過去很長一段時間內，企業過于專注經濟效益，沒有深入分析內部控制的應用價值，充分開發企業的發展潛力。各領域逐漸從增量市場轉變成存量市場，諸多行業正在探索新的發展方向，對企業提供的產品、服務提出了更高的標準。為保障企業的良性發展，需要對內部控制相關內容深入研究，落實各類資源的開發利用工作。

一、財務共享模式的應用意義

企業和其子公司將經營過程中產生的財務核算數據做統一化管理，這就是財務共享模式。財務共享模式具有以下幾種應用意義：

第一、有效控制企業財務管理所需成本。企業與子公司處理財務核算數據時，會在數據對接、核對方面產生大量的冗余環節，增加許多重復性勞動，在一定程度上增加了整個企業的財務管理成本。而在引入財務共享模式后，可以實現無縫隙數據對接，由系統完成數據核對任務，進而高效處理標準財務業務，消除財務人員帶來的人為因素影響，以此降低財務數據二次核對、逐項對比的時間與人力成本，達到有效控制財務管理所需成本的目標，為企業創造更大的經濟效益。

第二、穩步提高企業財務管理水平。在沒有應用財務共享模式前，大多數企業需要設置多個工作崗位與若干運行環節，確保每項數據的準確性。盡管這種以提升人力資源投入比例的財務管理模式，可以提高財務數據分析、應用的精準性，但卻和整個行業的發展方向不匹配，會逐漸消耗財務管理動力，不利于企業長期、穩定發展。使用財務共享模式后，對現有的財務工作流程進行有效刪減、增添，規范財務工作的各項事宜，降低人力資源的投入比例，充分發揮財務信息的應用價值，將財務管理合理轉化為企業發展的有效工具，為未來發展打下堅實基礎。

第三，為企業規避財務風險提供便捷。隨著各個領域的轉型發展，可以預見未來企業將面臨內部與外部帶來的巨大沖擊，極易發生財務風險，難以有效維持穩定的現金流供應，各種經濟業務也會受到不同程度的影響。應用財務共享模式后，可為企業帶來更為完善的內部控制策略，合理控制各種經濟業務成本支出、資金回款等內容，為企業提供有效的規避財務風險的手段，以實現企業穩定發展。

二、財務共享模式下企業內部控制存在的問題

許多企業已經認識到財務共享模式對內部控制的重要性，將更多資源調配給內部控制，可為應用財務共享模式提供足夠的便利條件，獲得較為可觀的收益。但是，筆者在研究大量財務共享模式應用案例后發現，許多企業在內部控制方面存在一些問題，有必要對這些問題進行詳細分析。

（一）控制環境需要完善處理

財務共享模式需要完善的內部控制制度，才能達到預期的應用價值。可是，許多企業的管理人員對于內部控制認識不到位，并沒有對內部控制內容進行更大規模的宣傳，導致員工并沒有形成良好的內部控制意識，內部控制工作無法得到有效落實。同時，企業在組織機構設置方面也存在一定的問題，比如：各個工作崗位缺少詳細的權責劃分，員工在職能上存在較為嚴重的交叉問題，導致業務從制定到執行，需要經過多道程序，嚴重影響了財務共享模式的應用。

（二）不具備較高的風險評估水平

企業在風險評估認知方面存在不足，導致風險評估工作只停留在表面，并不能和財務共享模式產生更高的適配性，難以滿足未來的發展要求。同時，風險評估機制也存在一定問題，比如：風險評估工作內容空洞，無法和財務共享模式實現良性對接。企業對于內部風險控制僅停留在事中處理、事后補救，并沒有做好事前控制工作，導致財務共享系統的優勢難以得到充分發揮。

（三）內部控制活動有待改善

企業在內部控制活動、流程設計方面存在不足之處，并沒有對相關程序、員工責任等進行更詳細的劃分，在后續開展內部控制活動時，極易出現各種難以預估的安全事故，增加內部控制風險的發生概率。財務共享模式也追求更為可靠的全面預算管理工作，但在實際應用中，卻存在信息不對稱的問題，導致原本作為提供指導性意見的董事會并不了解業務的真實情況，在一定程度上導致職權弱化，難以讓全面預算管理發揮預期價值。

（四）企業內部信息傳輸有待加強

財務共享模式下的內部控制，需要保障企業各種信息獲得更高效的傳遞，避免在傳遞過程中出現信息丟失。可是，大多數企業都存在內部信息傳輸問題，比如：擁有較為復雜的組織結構，導致業務需要更多的時間成本審批，對于業務的順利開展造成影響。信息傳輸也僅在若干部門或某種類型的經濟業務擁有較高的效率，各個部門之間、部門內部之間都存在信息傳遞低效的問題，難以讓信息資源成為企業開展財務共享模式的有效工具。

三、財務共享模式下企業內部控制問題的應對措施

為合理提升企業內部控制水平，發揮財務共享模式的應用價值，筆者在查閱大量相關文獻后，請教了一些行業龍頭企業的管理人員，總結出完善環境、加強機制、流程設計、優化渠道等五項應用措施，可有效解決企業內部控制現存的問題。

（一）完善處理內部控制執行環境

對于內部控制執行環境，可以從以下三方面入手：

第一、培養員工良好的內部控制意識。企業讓所有員工形成良好的內部控制意識，并在未來的運營中，將內部控制意識合理融入企業文化，利用內部控制，將員工的個人利益與企業發展規劃有機結合，形成良好的氛圍，為后續開展更深入的內部控制活動奠定扎實的基礎。企業管理層可以主動承擔起引導內部控制意識的任務，加快內部控制制度的有序落實。建議管理層先對當前內部控制情況進行詳細分析，確認具體的工作內容、組織機構等，要敢為人先，發揮帶頭作用，引導員工開展更科學的內部控制活動。同時，員工也要在工作中逐漸建立良好的集體榮譽感，將自身發展和企業未來發展綁定，實現個人成長與企業發展同步落實。建議員工積極參加內部控制的專業培訓，對于相關制度形成深刻理解，以便未來開展高質量的業務活動。

第二、設置結構完整的內部控制組織機構。企業要對現有的內部控制組織機構優化處理，確保其完整性。可以從各部門抽調擁有專業能力的人才，建立內部控制部門，保證內部控制各項內容真正應用到企業的日常運營中。比如：董事會承擔著內部控制組織機構的建立任務，監事會監督內部控制活動的執行情況，經理層維護內部控制執行。企業做好各工作崗位的職能劃分，避免出現權限交叉，以提升部門之間的合作頻率與質量。同時，各部門要和內部控制組織機構有效對接，讓財務共享模式平穩落地。

第三、細化人力資源管理體系。為了讓財務共享模式下的內部控制工作發揮應有的價值，需要對人力資源管理體系進行細化處理。比如：在社會人才招聘環節，根據市場平均薪資水平，給予社會人才更高的薪資待遇，吸引其加入企業，強化內部控制的整體水平，提高企業的綜合實力。企業也要向員工提供詳細的績效考核體系，通過“實物獎勵+多元化晉升”的模式，從多方面引導員工成長，提升人力資源管理效果，以便應對內部控制的各類問題。

（二）加強風險評價管理機制的相關內容

可以從以下兩個方面切入，合理加強企業風險評價管理機制：

第一、提升企業整體的風險評價意識。在財務共享模式下，企業及其子公司被看作統一的整體，需要通過適當的方法，提升風險評估意識。要求所有人員擁有良好的風險防范能力，對當前行業發展情況、政策導向等形成敏銳的感知，根據企業的發展需求，做好各類資源的科學配置，充分提升資源利用效率。建議企業在每個季度對員工開展一次有關風險防范的專題講座，不定期舉行有獎知識競賽。利用這種方式，形成輕松、愉快的工作氛圍，并將風險評估意識與員工的工作習慣有機融合，讓其在日常工作中注意由內部控制衍生的系統性風險，避免業務受到風險沖擊，逐步提升企業的綜合能力與經濟實力。

第二、構建完整內部控制風險評價體系。建議企業詳細分析近三年內同類企業遇到的內部控制風險案例，配合當前的市場發展情況，剖析未來五年時間重點風險控制目標。在此基礎上，構建內容完整、流程詳細的風險評價體系，確保各環節的可行性。在后續應用財務共享模式時，也需要對具有極高隱蔽性的內部風險作出更科學的評估，從專業的角度判斷風險類型及影響，找出風險源頭，消除后續衍生風險。也可以根據風險的影響程度，設計與之匹配的應對策略，合理降低內部控制風險對企業造成的沖擊。

（三）設計詳細的內部控制流程

第一、細化內部控制活動流程。企業要詳細分析自身的真實運營能力與發展潛力，充分研究財務共享模式的應用內容，以此設計詳細的內部控制流程，明確各個部門、工作崗位應履行的職責，做好權限分配工作，要讓部門之間形成有機協調，并實現良性牽制。根據內部控制環節的重要程度，進行適當的增減，以嚴格控制為標準，保障各種業務順利展開，合理規避可能出現的安全風險。

第二、提高內部控制活動的執行強度。企業要確保內部控制活動得到有效執行，提高投入財務共享模式建設的資源利用率。企業要詳細分析各種內部控制活動的執行情況，開展定期檢查。根據檢查情況，對現有的活動程序優化處理。比如：采購生產原材料時，企業要針對原材料供應商設計一套詳細的管理制度，有效掌握供應商的供應能力，輸送高品質的原材料。同時，對供應商的原材料供應活動進行持續性監控，合理規避采購安全風險。

第三、開展全面預算管理活動。作為內部控制的重要組成部分，預算控制對財務共享模式的有序落實具有重要意義。建議企業開展全面預算管理活動，由董事會負責制訂方案結構、明確主體方案，總經理通過組建相應組織，確保管理活動有效實施。由董事會直接管理的預算委員會，則需要對全面預算管理活動的執行情況進行監督，在業務中行使董事會的控制權，進而實現各部門、各工作崗位更為可靠的全面預算管理活動。

（四）優化信息傳輸渠道

第一、構建完善的信息傳輸系統。企業可以構建專屬的信息傳輸系統平臺，從根本上打破以往不同部門信息孤島的問題，讓內部獲得更高效的信息共享。比如：每天、每周的工作任務直接在系統平臺上展示，后續的任務審批、完成信息確定等內容，也可通過系統平臺向員工進行透明化展示，降低各個部門對接時間成本，提升企業各類資源的開發、利用率。這種面向員工的透明化信息數據共享模式，也可以讓管理層擁有更為便利的監督條件，確保財務共享模式下的各種問題及時被發現并解決，發揮信息資源的利用價值。

第二、維持信息傳輸的流暢性。企業要保證信息傳輸流暢，盡可能縮減信息傳輸的延時性，讓各個部門擁有更高的信息共享效率，真正達到即用即取的目標。建議企業在信息傳輸系統平臺基礎上增加數據端口的數量，拓寬信息傳輸渠道，讓員工可以實現跨部門的信息溝通，以此消除以往信息不對稱的問題，保障內部控制各項工作的妥善落實。

第三、提升信息傳輸系統平臺的集成水平。建議設計部門之間的橫向信息傳輸渠道，以及董事會、監事會、經理層多級縱向信息傳輸渠道，以此建立起覆蓋企業各個層面的網絡化信息溝通系統，提升信息傳輸系統平臺的集成水平，讓重要的信息資源可以得到更高效的傳播，便于管理層制訂詳細的決策，降低決策傳遞的時間成本。員工也可以利用網絡化信息溝通系統，對工作任務、執行權限有更深層次的認知，以便在工作中充分發揮個人能力，為企業應用財務共享模式貢獻力量。

四、結束語

企業內部控制涉及多項專業內容，在實際應用中，應從財務共享模式出發，分析當前的運營情況、未來發展規劃，設計一套內容完善、結構完整的內部控制應用方案，并在后續的執行中優化細節，確保資源得到最大化應用。希望更多企業可以對財務共享模式下的內部控制進行深入研究，提升企業的綜合能力，推動各個領域的可持續發展。

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