探析民營企業財務管理中內部控制工作強化辦法

賈曉

摘要：民營企業作為促進我國社會經濟增長的重要組成部分，如何優化民營企業財務管理中內部控制工作已成為社會各界積極討論與研究的熱門話題。本文以民營企業財務管理為研究視角，對其內部控制優化原則進行了分析，提出民營企業財務管理中內部控制工作強化的建議：在加強企業管理者培訓，全面提高管理者綜合素質的基礎上，建立健全內部控制體系及制度，進一步完善內部控制環境，并設立科學的控制活動，建立高效、統一的企業信息系統，暢通溝通渠道，同時在企業中樹立風險意識，建立風險評估機制，以此促進企業內部控制全面革新及優化。

關鍵詞：民營企業；財務管理；內部控制；工作優化

現代社會發展趨勢下，我國社會市場經濟獲得了快速發展。其中，民營企業逐步進入市場，成為我國資本市場中不可缺少的重要組成部分。民營企業在經營階段，具有私人投資、經營、投資及承擔經營風險的明顯特征，在市場經濟環境日益復雜的背景下，如何保證自身可持續發展及經濟效益最大化，成為民營企業亟待解決的現實問題。內部控制作為企業可持續發展及財務規范的保障措施，通過建立健全、合理的內部控制制度，在提升民營企業核心能力的同時，可有效識別企業市場運營中存在的風險，以此促進企業發展。

一、民營企業財務管理中內部控制優化原則

從本質來看，民營企業較國有企業而言，產權較為單一、清晰，生產經營決策與調節也比較快速，政府直接介入程度較低，通常是按市場需要進行生產經營，具有較強的市場彈性。通常情況下，民營企業所有權與經營權不分離。同時，民營企業具有很強的自我約束及激勵能力，可充分調動所有者、經營者及勞動者的工作熱情。對此，財務管理過程中優化企業自身內部控制，應結合民營企業的生產、經營特點、管理需求、內部控制要求、處理方式等制定內控體系。同時，在我國民營企業內部控制體系設計中，應遵循下列原則：

第一，成本效益原則。民營企業內部控制應衡量執行費用及期望利益，以達到有效控制成本的目的。通常情況下，應嚴格控制民營企業經營活動中的影響范圍廣的活動。至于部分局限于范圍內的控制要點，只需對其進行實時監測就可以，無需耗費大量人力、物力進行控制。

第二，適應性原則。民營企業內部控制應與民營企業的規模、業務范圍、競爭狀況、風險程度等密切相關，并適時進行調整。民營企業內部控制標準及要素并非一成不變，應符合民營企業的實際情況。此外，民營企業內部控制在不同階段的控制措施及方法也存在差異，如企業內部控制中，要根據民營企業的規模、市場等變化，確定相應的內部控制。民營企業的不斷發展及我國經濟市場的不斷改變，如恒定內部控制制度，勢必會成為民營企業發展的枷鎖。所以隨著民營企業的發展，市場環境及業務范圍改變，民營企業內部控制也要根據民營企業的發展而進行調整，如民營企業內控制度能適應民營企業的發展，那么它就會對民營企業發展起到積極作用；反之，則會對民營企業的發展產生不利影響。

第三，制衡性原則。在設計民營企業內部控制體系時，應對涉及的各種環境要素進行深入分析，而控制措施過程、機制及氛圍應與所處環境相匹配，并針對不同的控制方式，采取相應的控制措施，以達到更好的控制效果，如項目招標、審查、簽訂合同、審計、驗收、財務付款、審批、付款等，應由多部門、多人負責，各部門之間應互相監督，防止舞弊。

第四，全面性原則。現代化財務會計理論提出，加強企業財務部門與業務部門的融合，以財務思維對企業的運營及市場戰略進行分析，通過內部控制的方法識別企業運營與戰略實施中存在的風險，保證企業可持續發展。同時，民營企業要實現長遠發展戰略目標，需要全體員工積極參與內部控制的實施過程，并自覺維護民營企業內部控制體系。

二、民營企業財務管理中強化內部控制工作的建議

（一）加強企業管理者培訓，全面提高管理者綜合素質

全面加強企業管理者培訓、切實提高管理者的綜合素質，是強化民營企業內部控制工作的重要組成部分。在具體實施過程中，應堅持以人為本的管理理念，全面提升員工素質，為民營企業發展提供良好基礎，并在制定經營目標、核算機制設置、經營活動等過程中，都要依賴特定員工，如民營企業員工的綜合素質較高，哪怕民營企業內部控制體系不夠健全，企業員工也會積極調整，以免出現損失。與之相反，民營企業員工的總體素質相對較差，完善的規章制度也很難對其進行規范。對此，如何從整體上提升員工素質，已成為民營企業完善內部控制的重要基礎。民營企業內部控制制度完善階段，要充分利用人力資源，通過提升人的綜合素質、道德水準及法律法規意識，使控制者及受控者的主動性及創造性得到最大程度的發揮。

（二）建立健全內部控制體系

民營企業內部控制制度的構建是循序漸進、不斷完善的過程。以民營企業資產為主體，為避免被擠占、挪用、貪污，應要做好以下七點：一是嚴格控制與實物資產接觸，界定相關權限，避免資產流失。二是對資產進行經常性的盤點，確保與賬目相符。三是要建立、組織計劃控制機制，使各個組織職能及職權都能被授權，每個經濟活動都要盡可能地通過各個部門相互監督，經濟活動不能集中在一個人身上。四是強化預算控制機制，民營企業經濟活動要由員工進行預算編制，報上級批準后才能實施，預算要反映出民營企業的經營管理目標，并明確職責。實施后，要將執行結果與原有預算進行對比，若出現重大偏差，要找出問題根源，并追究相關方責任。五是要落實工作責任，明確分工，即各部門、各崗位、各員工各有各的責任，互相制約。在每一項經濟活動的整個流程中，都要有內在制約機制。也就是說，不能只由部門來解決，而要由兩個或多個部門在相互協調及制約的基礎上進行，尤其是授權批準與業務經辦會計記錄，保管、業務經辦及業務審計、授權批準、監察等職能分開。六是要強化實際監管。在財務工作中，最主要的一項工作就是對資產進行實物盤點及資產清查，確保賬目相符，真實地反映會計信息。因此，要建立規范的物權流轉流程，以保證物權憑證的真實性及財產完整性，如增強對應收賬款的日常管理，采取有效措施分析及控制，及時發現問題并及早采取應對措施。日常經營工作由財務部及各業務部門共同完成。首先，要跟蹤及分析應收賬款，對目前的市場供需情況進行分析；其次，要對應收賬款賬齡進行定期分析，并及時回收。因民營企業應收賬款在不同時期內發生，隨著時間的推移，壞賬也會越來越多。因此，財務部要定期對應收賬款進行賬齡分析，將應收賬款賬齡及比例提供給銷售部及業務部，督促業務部收回拖欠賬款。當然，在市場經濟中，壞賬損失是無法避免。所以在財務審慎原則下，應對壞賬風險進行評估，并建立呆賬準備金體系。如果出現壞賬，則用提取壞賬準備金彌補損失。最后實施滾動收付。通過應收賬款的先后順序，及時掌握顧客賒購商品銷售情況及其財務資金情況，及時處理相關業務，減少對賬工作量。七是建立高效、統一的企業信息系統，暢通溝通渠道。民營企業建立高效、統一的企業信息系統，暢通溝通渠道，可使民營企業財務活動與采購、生產、銷售、人力資源等功能活動透明化。同時，要加強信息交流，交流的前提是渠道，這種渠道應該是機制，民營企業可以設立相關系統，實現信息的及時傳遞、接收及反饋。

（三）完善內部控制環境

COSO理論指出，內部控制環境主要由員工誠信、職業道德、人員能力、管理理念與經營作風、董事會及審計委員會、組織機構、權力劃分、人力資源政策與實施等要素組成。內部控制環境對保障內部控制效率及實施規范具有促進意義。誠然，目前我國多數民營企業都沒有真正建立環境氛圍，究其根本，在于缺乏環境依據內部控制。對此，可通過如下措施予以完善：一是健全民營企業法人治理。民營企業要按照現代民營企業制度運作，特別是當前，要從觀念上轉變，健全民營企業治理，使民營企業的權力及責任更加清晰。股東、監事會、經理三個層面要互相制衡，防止權力過度集中導致體制上的漏洞。二是民營企業董事會、管理人員及一般員工，應轉變民營企業內部控制認識。沒有強大的領導，很難在組織中實施一些措施，這會對整個民營企業員工產生不良影響，從而導致其思想意識出現偏差。三是為解決目前我國員工素質低下的問題，在民營企業推行科學的人力資源管理體系，可引入先進的管理思想，將民營企業戰略目標與內部控制相融合，以此促進企業的可持續發展。同時，在我國經濟高速發展的背景下，企業對高層次人才的需求日益增長。民營企業要充分發揮人力資源的市場作用，選擇有資質的金融人才，實行持證上崗制度；對財務人員進行經常性的培訓及持續教育，使其能夠不斷地了解新會計準則、新審計準則及新法律法規；制定適合的財務工作計劃，以保證其工作積極、主動。

（四）建立風險評估機制

民營企業運營與發展過程中，除了市場環境變化等外部因素外，內部產生的危險因素導致的企業面臨資金短缺、資金鏈斷裂的問題同樣不容忽視。對此，企業如何在市場經營過程中識別潛在風險，并有效地規避、化解各類威脅，是確保民營企業在激烈的市場競爭中不會偏離正常軌道、避免風險對民營企業發展造成損害的重要基礎。對此，應建立風險評估機制，通過梳理風險防范意識，建立規范的風險評估機制，以全面提高企業的風險識別能力。具體如下：一是樹立風險意識，建立全面的防御風險的觀念。相關調查顯示，大部分民營企業缺少風險意識。對此，民營企業應綜合外部環境、內部環境，全面提高風險防范意識，將規避風險、識別風險作為企業可持續發展的保障因素。二是建立風險評估機制。無論是被動承擔的風險，還是人為創造的風險，民營企業都應努力避免。民營企業經營者在做經營決策時，應對其進行風險評價，建立相應的評價指標，并利用一些技術方法引導經營活動。為更好地發揮其作用，民營企業應建立各類財務指標，在發現危險后及時上報管理層。三是強化企業內部監督。內部監督是內部控制的重要組成部分，有效的內部監控是確保財務工作按照規范進行、發現及預防會計舞弊的關鍵工作。民營企業內部監督的范圍將擴展至組織結構、管理制度、預算控制及各級管理人員的表現上。

三、結束語

綜上所述，隨著我國社會主義市場經濟的快速發展，建立健全內部控制制度，是保證民營企業持續發展的關鍵。同時，內部控制可實現對民營企業管理體系的完善，并增強外部的競爭能力。本文認為，民營企業首先要建立現代化體系，強化內部控制；其次，強化內部控制對執行國家或民營企業政策具有保障作用；再次，強化內部控制，以確保財務報告的真實性及準確性；最后，在我國目前的內控制度建設中，應建立健全內部控制制度。

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