預算管理模式下的醫用耗材成本控制

楊貴枝　唐海燕　趙羽

摘要：本文結合ERP資源管理系統在公立醫院的應用，探討如何通過預算管理指導醫用耗材的成本控制。筆者通過分析醫用耗材管理在預算管理及供應鏈環節中各個重點流程管理現狀，找出流程中的管理瑕疵漏洞，進一步挖掘成本控制的空間，探索建立科學規范的醫用耗材管理制度及衛生材料管理內部控制機制，積極發揮各部門的職能職責，以此實現醫院財務、物資、人員、物流、業務流的同步統一，實現各類業務的精細化深度管理以及醫療物質資源的優化配置，以供參考。

關鍵詞：公立醫院；醫用耗材；預算管理；成本控制

項目名稱：預算管理模式下的醫用耗材成本控制

項目編號：YWJK2022－9

一、預算管理模式下的醫用耗材成本控制現狀

（一）預算管理意識薄弱，預算管理不到位

預算管理作為成本管理的重要手段，重在應用，醫用耗材從預算編制再到核算分析的每個環節都是成本控制的關鍵節點，完善的醫用耗材預算管理應貫穿從編制到分析的整個流程，因此，如果預算的控制不到位，會影響后續的成本核算及分攤。

目前，仍然很多公立醫院受到傳統管理模式的影響，預算管理意識薄弱且觀念落后，管理層對全面預算管理沒有足夠的重視，有些公立醫院甚至未開展預算管理工作；有的公立醫院即使開展了預算相關工作，缺乏科學規范的流程，在預算制度上參考其他醫院制定，在具體崗位上難以落實到位；有的醫院即使有相應的流程，也未參照執行，導致預算管理和成本管理未能發揮出應有的作用。

因此，公立醫院總體存在預算管理體系不夠完善，編制方法有待提升，會影響成本控制工作的有效開展，造成醫用耗材的收支“入不敷出”的局面，同時，作為存貨會占用大量資金，消耗人力、物力成本，最終浪費物資，影響醫院的高效運轉。

（二）供應鏈流程不規范

1.需求及采購環節

有的醫院醫用耗材目錄設置不完善，耗材名稱不規范，例如，同一醫用耗材名稱形式規格多樣，新耗材引入時并未做到及時更新基礎資料，在臨床發起物資申請需求環節存在物資申領不準確的情況，管理業務水平落后，還停留在填寫紙質單據申請的方式，影響庫房工作效率，不利于庫管員精準配貨，最終影響醫用耗材的使用。在醫用耗材的預算控制流程節點未在申請時占用預算，而設置在領用出庫環節或入賬環節，導致整體預算控制滯后，可能存在超支情況，達不到預算控制的作用。在長期缺乏預算管理的情況下，各科室對耗材采購缺乏科學依據和統一規劃，隨意性較強，導致存貨大量積壓，占用資金成本，甚至產品過期作廢的情況。

在招標采購環節，有的醫院招標也存在流程不規范的問題，尚未建立標準的價格談判監督機制，在商家資質、產品質量和責任承擔能力等方面未采取嚴格的評定體系，難以爭取價格談判空間，難以采購物美價廉的醫用耗材，導致成本上升。此外，合同管理有待規范，審核有待嚴格，還需及時調整價格，避免錄入錯誤，導致后期醫用耗材成本核算不準確。

2.庫存管理及領用環節

未建立科學的庫存管理模式，未能實現收發存環節閉環管理，無法動態監控出入庫狀態，未設置最低庫存量預警，造成存貨積壓或短缺的情況。人員的疏忽或未履行相應職責不定期盤點，出現賬實不符的情況。

物資的領用不規范，審批不嚴格或沒有按需求申請單隨意出庫領用，庫管員無法預估使用情況，會增加庫存量控制的難度，另外，在領用時，如果不準確核算會影響后續成本歸集核算。

3.成本核算不準確，收支不匹配

除了在供應鏈管理中導致成本核算外，落后的成本核算方式也會導致數據不準確，不符合精細化管理的需求，部分醫院沒有科學的成本分攤原則，醫用耗材消耗在成本中的占比較大，物資消耗中“以領代支”的核算方式是將領用的物資直接列為科室支出，導致數據不能被準確核算，衛生材料的實際消耗量不能與收入相配比，無法規范醫院收費行為，導致衛生材料使用過程中“多收少用”“套用收費”等現象的發生。又如，手術室、日間手術中心等平臺科室承擔部分醫用耗材的領用，但醫療收入未計入平臺科室，平臺科室的成本通過三級分攤到臨床科室，而分攤規則的不科學、不精細往往導致成本、收入不匹配。另外，各科室使用不同的核算軟件會造成信息閉塞，無法實現數據實時共享，各接口數據傳輸不準確或效率低下等都會影響整個流程的工作效率。

（三）公立醫院信息化程度低

公立醫院信息化水平落后，管理軟件只能完成基礎核算功能，部分業務人工完成，不能適應當前海量大數據的統計和分析需求，同時，存在造成人為操作失誤的風險，還有的醫院不同業務部門為了滿足各自的需求，采用不同的管理系統，導致數據無法實現共享，影響了工作效率和數據的準確性，財務管理和業務也存在脫節的情況，不僅會增加預算監控的難度，還不能實時監控預算的執行情況，難以實現成本的精準核算和費用控制。

（四）人員配置不合理，職責劃分不明確

公立醫院很多部門對預算管理和成本控制缺乏深入了解，例如，臨床部門不參與醫用耗材的預算編制工作或參與度不高，財務部門只以賬務作為編制依據，導致預算數據收集和實際業務存在偏差。在預算執行環節，可能造成流程不通暢、預算超支等問題，影響管理工作的有效進行。

二、預算管理模式下的醫用耗材成本控制措施

（一）加強預算管理

1.增強預算管理意識，建立預算管理制度

公立醫院管理層應重視預算管理，自上而下傳達預算意識，通過建立全面預算管理制度，成立預算管理小組，履行相應職責，發揮管理作用，充分運用預算手段開展醫院內部各類經濟資源的分配、使用、控制和考核等各項管理活動。

2.加強預算編制準確性，做到有依據、有數據

事前準確收集臨床部門醫用耗材需求及統計往期實際使用情況，做好充分的論證依據，準確統計經費用途及額度。制定醫用耗材采購計劃，做到金額管理、數量統計、實耗實銷。

3.建立適宜的預算執行力度，規范預算控制流程

為規范醫用耗材采購，滿足臨床需求，公立醫院要遵循“公開、公正、公平、擇優”原則，堅持“無預算、無合同、無支出”，在執行力度上，既要確保強制性，又要充分考慮非常規業務的發生，在控制環節也要具有實時性和嚴謹性，醫用耗材的預算控制應從需求申領環節預占用相應的預算額度，領用環節以確切的預算數據為準，否則可能造成超支，達不到有預算再采購的效果，同時，做好數據的實時跟進工作，根據業務情況的變化，及時調整預算，不過需要經過嚴格的審批。將預算控制由財務環節前移至業務處理環節，使醫院的信息流、資金流和物流同步并行，實時控制預算執行的情況，改善預算管控效率和效果。

4.做好成本預算的分析考核，提高預算管理成效

預算分析是對本期預算執行情況的總體回顧，對預算執行報告中揭示的重大差異進行原因分析，并提出消除差異的措施和日后的工作重點。預算分析不是簡單的數據陳列，這樣不能引起各部門的重視，而要在分析環節有多維度的數據作為支撐，找出預算管理環節中存在的問題并提出解決方案，預算分析內容應滿足管理及相關的重大財務政策和風險監控的需求。除了對預算執行情況進行常規分析外，還要針對影響成本的關鍵經濟活動或重點業務流程改進等開展專題分析，通過總結分析，為后期預算編制提供依據。此外，要以績效作為指揮棒，把預算執行情況與績效掛鉤，設計衛生材料績效考核內容和選擇績效考核關鍵指標時，要充分考慮高價值、高風險因素，在實現降低材料成本的同時，不影響員工的積極性。通過權重或賦分等形式建立獎懲機制，確保實現激勵作用以及公平公正性。

（二）加強成本控制，建立科學的供應鏈流程

1.建立計劃采購、定額管理機制

臨床科室在醫用耗材需求發起申領環節，需要進行充分的采購論證，嚴格審批預算，在數量和品類方面，保障臨床供應，定期提交相應需求。另外，針對醫院預算控制，可采取定額申領機制，樹立節約意識，避免浪費和庫存積壓，同時，遵循“計劃采購、定額管理，加速周轉、保證供應”原則。

2.建立科學合理采購流程，擇優選擇供應商

成立招標采購小組，包括采購部門、財務、審計、紀委等。招標采購應公平公正，符合招標采購制度，報價應控制在預算范圍內，綜合考慮采購效率、采購質量和服務水平。公立醫院采購醫用耗材時，應根據采購間隔期和當前庫存，綜合考慮醫療行為及臨床需求、市場供求等因素，確定采購日期和數量，確保合理的庫存狀態。

3.做好庫存管理環節，確保賬實相符

醫用耗材的驗收，應重點關注合同、發票等原始單據與數量、質量、規格等是否一致。

庫存管理系統還應具備實時監控庫存進出庫功能，以便管理員及時了解醫用耗材使用情況，設置最低庫存量預警，做好保險儲備，防止缺貨，及時提醒異常數據，確保供應和補貨，避免過多庫存積壓。

定期核對收發存數據，確保賬實相符，賬賬相符，及時核對當月的收發存情況，醫用耗材作為流動資產，具有較強的變現能力，庫存的收發轉庫環節要有完備的手續。在物資保存方面，應根據存放要求，做好防塵、防潮、防火等處理工作，入庫后的醫用耗材驗收要集中存放歸檔，按規定保存避免損壞，以防造成經濟損失。

醫用耗材作為資產，要進行定期盤點與抽查，及時糾正發現的存貨管理問題，對于出現盤盈盤虧的情況要查明原因并追究責任。

4.對臨床科室醫用耗材實行領用總量控制，按需供應

護士長或臨床科室耗材管理員應及時清點和掌握科室庫存數量，做好領用計劃。在領用環節，及時確認清單中的耗材數量和種類并簽字，要加強對臨床醫用材料使用情況的監督，實時跟進，對于高值耗材等需要特殊管理的醫用材料，可采取零庫存管理，建立貼碼追蹤機制，高值掃碼管理，一物一碼溯源，準確掌握耗材取向。另外，臨床科室加強醫用耗材使用培訓，對于使用不規范的情況，定期披露并加以改正。

5.規范成本核算分攤規則，符合收支匹配原則

首先，準確核算各科室的直接成本，為了確保保證數據的完整性，醫用耗材的使用路徑應具有可追溯性，并及時校驗。其次，科室間接成本應本著相關性、成本效益關系及重要性等原則，采用階梯分攤法，按照分項逐級分步結轉的方式，最終將所有科室間接成本分攤到臨床服務類科室做好三級分攤，在分攤的權重系數方面要科學嚴謹，符合實際情況，并可以量化，注意分攤應符合收支配比原則。最后，做好成本分析，找準內控風險點，尋找改進空間，在確保臨床需求的基礎上，圍繞“降低成本、提質增效”的原則，提高公立醫院的效益。

（三）引入先進的管理系統

為提高工作效率，確保財務數據的準確性，以便更好地實現預算管理在成本控制中發揮的作用，公立醫院可引入先進的ERP管理系統，通過搭建內部信息交流與交換平臺，充分發揮整合效應，有效協調、組織各部門之間的工作，實現數據之間的傳輸共享，打破不同部門之間的信息壁壘，節約人力成本，提升工作效率。此外，還應考慮醫院長期的發展，適應業務變化，促使管理系統具備優化和升級功能。

（四）規范人員配置，做好職責劃分

臨床人員、庫管人員以及財務人員應加強溝通，多部門聯動，明確職責劃分，了解上下游的流程關系。為了實現精細化管理，成立運營管理小組，根據具體科室情況，為臨床科室配備運營助理，專人專管，責任到位，真正踐行精細化管理理念，針對科室的收支情況進行專項分析，定期形成專項報告，查缺補漏。此外，公立醫院還要加強對各崗位人員的培訓，例如，學習運用PDCA等科學先進管理手段，持續優化流程，提高人員管理水平。

三、結語

隨著醫院業務量的不斷增長以及醫療技術的發展，傳統粗放型的管理方式既不符合成本管理中收支配比原則，也不利于成本精細化管理，難以實現控制成本的目標。當前，國家對醫療行業提出了指導性文件，在國務院辦公廳印發《關于推動公立醫院高質量發展的意見》中指出，要提升公立醫院高質量發展新效能，健全運營管理體系，加強全面預算管理。預算管理和成本控制相輔相成，預算能實現成本管理，成本管理需要預算作為抓手。成本核算精細化管理、建立合理的醫院運行方式是保障醫院經濟有效運營的重要途徑。因此，通過探索基于預算視角的醫用衛生材料成本管控模式逐步建立以信息化建設為支撐，不斷完善工作機制，優化管控流程最終形成預算管理與醫用衛生材料成本管控環環相扣、相互促進的全方位、全過程、全覆蓋的管控模式，對提高業務活動和經濟活動的質量、推進醫院高質量發展具有積極而深遠的意義。

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