淺析新時期商業銀行提升內部審計人員勝任能力的途徑與方法

內部審計人員勝任能力是打造高素質專業化內部審計隊伍的重要保證。本文基于現有文獻研究的勝任能力模型，結合商業銀行實踐調研分析，構建了新時期商業銀行內部審計人員勝任能力框架，內容包括職業道德、專業知識、專業技能、溝通協調能力和大數據審計分析能力五個方面，并提出了商業銀行提升內部審計人員勝任能力的途徑和方法，為推動新時代高素質專業化內部審計隊伍建設作理論參考。

一、商業銀行內部審計面臨的新變化與新挑戰

（一）內部審計面臨的新變化

21世紀，企業內部審計的職責范圍不斷拓展，專業化程度不斷提高。從國際內部審計師協會（IIA）對內部審計的最新定義來看，企業內部審計正在由簡單的確認服務向確認與咨詢雙重服務轉變，企業內部審計的主要目的是幫助企業創造價值，而內部控制、風險管理和公司治理是企業內部審計的重點。企業內部審計的趨勢正由合規導向審計向風險導向審計和管理導向審計發展。

“十四五”規劃提出，審計作為國家治理體系的有機組成部分，在推動國民經濟發展、為社會或組織增加價值方面發揮重要作用。2021年6月出臺的《國家審計工作發展規劃》對銀行審計進一步明確提出了防范和化解重大金融風險、改善和服務實體經濟、加強金融供給側改革、構建安全高效的現代化金融體系的宏偉目標。“十四五”規劃以來，銀行內部審計在公司治理與風險防控中被給予厚望，新時期銀行內部審計不僅要突出監督責任，還要促進國家重大金融改革發展戰略的有效實施，促進各項管理舉措的高效落地，從而實現自身價值增值。

（二）商業銀行內部審計面臨的新挑戰

1.防范金融風險的重要使命。商業銀行是高風險集中的領域，由于商業銀行的服務模式、業務類型日益多元化和復雜化，各類金融產品不斷推陳出新，帶來的競爭壓力日趨白熱化，所面臨的風險也愈發突出。作為防范風險的第三道防線，防范金融風險是商業銀行高質量發展的關鍵，尤其是防范重大金融風險目標的實施，要求商業銀行必須強化自身風險管理。內部審計在促進商業銀行發展中被寄予厚望。

2.落實新版巴塞爾協議Ⅲ監管要求。中國版巴塞爾協議Ⅲ將于2024年1月1日起正式實施，銀行業將迎來具有里程碑意義的重大事件。新版巴塞爾協議Ⅲ在風險計量、資本管理、全面風險管理等方面對商業銀行都提出了更高要求，將全面考核商業銀行風險管理水平、資本管理能力。作為公司治理的重要參與者，內部審計應以滿足監管管理要求、推動風險管理和資本管理為切入點，提出完善風險管理系統的意見和建議，實現內部審計的價值增值。

3.順應銀行數字化轉型趨勢。近年來，各大銀行為落實建設數字中國戰略決策部署，綜合運用新型計算機技術，加快數字化轉型步伐，商業銀行的管理模式、服務方式發生了巨大變化，交易數據和經營管理信息呈現爆炸式增長，業務管理流程日趨復雜，進而加大了內部審計的難度和強度。在轉型發展過程中，內部審計如何跟上數字化轉型步伐，充分利用計算機輔助審計工具，提升內審工作質效，迫在眉睫。

二、內部審計人員勝任能力框架的結構分析

（一）內部審計人員勝任能力的內涵研究

勝任能力是指在從事某個職業時，所必須具備的才能及其他特質。通過查閱相關文獻，對內部審計人員勝任能力框架的研究，國內學者們從多個方面進行闡述，并取得了一定研究成果。陳佳俊和賀穎奇（2009）借鑒國內外內審協會發布的內審相關規定，并結合我國內審行業的發展現狀，提出了由執業技能、職業知識和職業道德組成的企業內部審計人員專業能力框架。張娟和張慶龍（2010）借鑒 McClelland 的冰山模型，提出了由動機、職業道德、技能和知識構成的四要素勝任能力模型，即目前比較流行的金字塔能力模型。葉劍萍（2013）借鑒美國注會協會、國際內審協會和國際會計師聯合會對勝任能力的定義，認為職業道德、專業知識與管理能力、溝通與人際交往協調能力是構成內部審計人員職業勝任能力框架的三方面。鄔小若和牛曉紅（2014）在參考國內專家學者的理論研究成果的基礎上，并結合國內外內審協會對勝任能力的描述，構建了一個評價勝任能力的指標體系，該指標體系以職業知識為基礎，并將職業技能、職業特質和職業道德視為其重要組成部分。

國內外專家學者主要從專業知識、專業技能和職業道德三方面進行能力評價框架構建。關于三者之間的關系，張娟和張慶龍（2010）的“金字塔”能力模型對本文構建銀行內部審計人員專業能力框架具有較大啟示。根據這個“金字塔”能力模型，底部是勝任能力中最基礎的要素，支撐著整個能力框架體系，越往上越抽象、越重要。包括動機在內的職業道德在內部審計人員專業能力框架中處于基底，屬于基礎性地位，決定了審計人員以何種價值觀、職業精神和操守進行工作。專業知識是核心，處于金字塔最上層，掌握一定專業知識是進行內部審計工作的前提。而只有掌握了一定的專業技能，才能增強審計知識的持續獲取能力。

綜上，國內學者在研究構建審計人員勝任能力框架方面取得了一定成果，針對商業銀行內部審計人員勝任能力框架開展的研究較少，且文獻大多集中在新審計準則發布之前，針對內部審計人員履行確認與咨詢職能，尤其是在大數據審計趨勢背景下，以達成價值增值目標需具備的勝任能力框架研究尤為重要。鑒于商業銀行的特殊性以及在我國經濟建設中的重要性，本文在已有研究基礎上，結合新時期商業銀行內部審計實踐，構建了商業銀行內部審計人員勝任能力框架。

（二）銀行內部審計人員勝任能力框架構建

本文提出的銀行內部審計人員勝任能力框架主要包含五個要素，即：職業道德、專業知識、專業技能、大數據審計分析能力和溝通協調能力。按照金字塔能力模型，職業道德是基礎；專業知識技能加上大數據審計分析能力處于頂層核心，是開展內部審計的前提條件。溝通協調能力居于中間，是審計成果轉化的關鍵。

職業道德作為基礎要素，在勝任能力框架中占據首要地位，確定了審計人員以什么樣的價值觀、職業操守和職業精神進行工作，主要包含廉潔、客觀公正、誠信、職業審慎、獨立性、保密性、敬業和追求卓越。

專業知識、技能與大數據審計分析能力是核心，也是開展內部審計的前提條件。專業知識涵蓋會計、審計、財稅、金融與法學等領域。專業技能包含分析問題、發現問題并解決問題的能力、團隊協作、專業判斷、持續學習和戰略管理等方面的能力。大數據審計分析能力是適應新環境下的必然要求，如今，萬物互聯，新產品、新業務、新系統層出不窮，企業經營環境和經營管理模式都發生了巨大變化，各類交易數據和管理信息呈現爆炸式增長。在新形勢下，不懂計算機及大數據已經無法開展審計工作，因此大數據審計分析能力也應作為一種核心能力要素，放在首要的位置。

溝通協調能力是將審計成果轉化的關鍵。在銀行審計價值增值的大背景下，如何發揮審計在公司治理與風險防控的作用，需要審計人員全面融入銀行管理，與各層級人員進行充分溝通交流，通過推動戰略目標的達成以及促進各種治理手段的落地來實現價值增值。從審前準備到審計整改結束，溝通協調無處不在，溝通協調能力對保證工作順利開展、促進審計成果轉化起到關鍵作用。良好的人際溝通技能可以使審計人員在與文化背景或知識結構不同的人員交流時有效地聽取對方意見，恰當地闡述自己的觀點，從而做出準確判斷，承受和解決沖突，更好地與他人共事，實現組織目標。

三、商業銀行提升內審人員勝任能力的途徑和方法

對照上述能力框架，商業銀行提升內部審計人員勝任能力的途徑和方法主要有以下幾點：

（一）保持積極的工作態度，提高審計站位

1.保持積極的工作態度。崗位就是本職，就是社會責任，要增強崗位意識，履行好崗位職能。要保持良好的工作態度，樹立積極的心態，保持拼搏向上的精神，經常換位思考，主動與被審計對象和相關部門溝通，在日常討論中積極表達意見和想法，保有強烈的責任和使命感。

2.提高審計站位。商業銀行內部審計是防范金融風險的一道關鍵防線，審計人員要切實提高政治站位，積極調整和轉變審計視角，一方面緊扣黨中央和國務院的決策部署和監管部門的監管要求，促進本單位經營管理的規范性，提高合法、合規經營水平；另一方面要緊扣本單位的發展戰略和工作重心，聚焦本單位政策制度的前瞻性、針對性、有效性，聚焦機構經營規模的合理增長和質量的穩步提升，聚焦董事會、監事會、高管確定的工作重點，立足賦能支撐補短板、強弱項。強化全局意識，提高反映問題和審計建議的層次水平，堅持系統觀念，深入揭示體制障礙、機制缺陷和制度漏洞。

（二）加大知識和技能培訓

過去審計人員中有會計、審計知識背景的居多，隨著審計職能的轉變，綜合審計業務和新興審計類型的不斷涌現，特別是在大數據背景下，需要在低價值密度的數據網絡中尋找線索，要求審計人員不僅要具備扎實的財務、會計、政策法規、銀行等專業知識，還得掌握數據清洗、數據挖掘和數據分析等大數據知識，并且要涉獵相關領域的其他知識，才能從大量的信息中找出企業財務、戰略、制度、管理舉措和生產經營之間的內在關聯，得到有價值的線索。一專一能的審計人才已無法適應工作要求，需要大力培養既有較強的審計業務能力又有較強的計算機應用能力、分析研究能力和內部管理能力的復合型審計人才。

一是要不斷加強理論知識學習。從財會知識、審計知識、政策法規知識到管理知識、行業知識、經濟知識等，廣泛涉獵與銀行發展有關的知識，熟悉銀行發展戰略，并與審計分析相結合，不斷提高審計的質量和深度。二是通過多參加審計項目，鍛煉分析、發現及解決問題能力，項目中加強與他人的溝通，鍛煉團結協作能力；經常換位管理者的角度思考，鍛煉管理能力。

（三）掌握大數據審計分析工具

1.要訓練大數據思維。大數據背景下，審計人員要加強數據價值思維和創新思維的培養和強化，新時代內部審計更傾向于確認與咨詢，目的是為企業創造價值，大數據審計思維以改進和促進發展為中心，深入挖掘關聯的、高價值的數據為確認和咨詢工作質量提供技術保證。因此，審計人員應加強大數據價值思維培養，保持對數據價值探索的熱情。大數據方法的多樣性鼓勵了方法的創新，在審計實踐過程中，審計人員應訓練自己的創新思維，結合數據分析與驗證方法、定性分析法等，提高自己的數據處理能力。

2.提高數據采集與處理能力。在大數據背景下，審計人員要充分了解被審計對象，準確評估審計風險，就必須充分關注與企業相關的內外部海量數據。隨著商業銀行數字化轉型，數據變得多樣化，不僅包括內部的結構化數據，還包括半結構化數據以及如監控視頻、錄音錄像、合同、客戶簽名等非結構化數據，此外，還包括政府公開數據、公司公告信息、輿情信息、生活繳費、第三方支付、房地產價格等外部數據，這些數據具有大體量、多維度和低價值密度的特點，對審計人員的數據采集能力提出了更高的要求，他們需要掌握數據庫的基本知識，了解數據字段之間的連接關系，以及數據在系統中的處理和存儲過程。審計人員需要掌握網絡爬蟲等技術，以處理外部數據。審計人員采集到海量的內部和外部數據后，需要對數據進行預處理，包括提取、轉換和加載，將各種不同系統、不同數據庫和不同格式的數據轉化為一致可用的清潔數據，以便后續進行深度數據分析。

3.掌握數據挖掘與開發技能。在大數據的背景下，不僅要收集和整理數據，還要分析數據，面對復雜的大量異構數據，這些數據包含著被審計單位的相關信息，作為資產在系統中智能存儲，然后在特定的審計主題下進行處理并呈現。這僅依靠統計方法無法解決，需要綜合運用可視化、機器學習、關聯分析、文本挖掘、機器人流程自動化等高級數據分析技術，擬合特定過程的結果與相關數據，對海量數據背后的特征和規律進行有效識別，進而發現異常和預測趨勢等。數據開發技術具體體現在對各種數據存儲與分析軟件的靈活使用，另外，審計人員還要不斷總結審計經驗與檢查思路、探索數據特征來開發各種審計模型，提高審計的覆蓋面和審計判斷的準確性，靈活運用審計軟件與建模是大數據審計的核心。

（四）提升能說會寫能力

1.注重溝通交流技巧。“能說”強調的是審計人員的語言表達能力和組織協調能力，集中表現在可以重點明確、內容簡練、邏輯清晰地表達意見。審計人員要在實踐中磨煉溝通能力，多與同事溝通交流，激發思想火花，在審計中發散性地尋找制度短板和管理漏洞；與被審計對象交流時，要掌握溝通談判技巧，同時保持職業謹慎，抓住矛盾點、可疑點一跟到底。做到有理有據、換位思考，既要講清楚為什么有問題，更要講明白怎樣才能解決問題。

2.鉆研學習寫作知識。“會寫”強調的是審計人員的公文寫作能力和以文輔政能力，集中表現在文字材料觀點明確、層次明晰、邏輯暢通。審計人員要靈活運用多種多樣的寫作技巧，善于提煉概括發現的問題、提出切實可行的建議，努力提升審計底稿、審計報告等材料的撰寫水平和文字歸納提煉的能力，讓審計成果更直觀、更聚焦、更準確地反映，幫助決策層做出決策判斷，實現審計的確認和咨詢價值。

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作者單位：興業銀行審計部成都分部