全面預算管理對電影發(fā)行企業(yè)影響分析

【摘要】隨著電影產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展，電影發(fā)行企業(yè)在迎來新機遇的同時，也面臨著激烈的市場競爭及各種挑戰(zhàn)，實行全面預算管理有利于增強電影發(fā)行企業(yè)的核心競爭力，有利于完善企業(yè)內(nèi)部管理制度、加強企業(yè)成本控制、優(yōu)化企業(yè)資源配置，同時也為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理活動有序開展提供支持，是保證企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展、加強內(nèi)部管理控制的一種有效方法。本文主要從實現(xiàn)全面預算管理的內(nèi)涵、意義及電影發(fā)行企業(yè)管理現(xiàn)狀進行分析，提出完善全面預算管理的對策。通過提高電影發(fā)行企業(yè)對全面預算管理的認識，完善管理組織體系、流程，實施相應(yīng)的預算考核與績效管理相結(jié)合的制度，實現(xiàn)預算管理目標與公司長期經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略目標相結(jié)合，為我國電影發(fā)行企業(yè)全面實施預算管理、加強內(nèi)部控制提供借鑒。

【關(guān)鍵詞】全面預算管理 電影發(fā)行企業(yè) 影響分析

一、引言

（一）全面預算管理的內(nèi)涵

全面預算管理是指通過預算管理方式，全面預測和籌劃企業(yè)內(nèi)部未來發(fā)生的投融資、生產(chǎn)經(jīng)營及財務(wù)等經(jīng)濟活動，科學、合理配置各項資源，對執(zhí)行過程和結(jié)果進行監(jiān)督、分析、評價，達到有效組織協(xié)調(diào)各項經(jīng)營管理活動的目的，是實現(xiàn)企業(yè)既定發(fā)展戰(zhàn)略目標的現(xiàn)代管理手段。預算管理包含企業(yè)所有經(jīng)濟活動，并對企業(yè)各項目標，包括企業(yè)長短期目標、戰(zhàn)略規(guī)劃、年度經(jīng)營計劃等進行協(xié)調(diào)整合。全面預算管理的內(nèi)容包括與日常經(jīng)營相關(guān)的業(yè)務(wù)預算，重大的特定發(fā)生的投融資預算，與資金往來、經(jīng)營成果相關(guān)的財務(wù)預算。

（二）電影發(fā)行企業(yè)實行全面預算管理的意義

面對當前電影行業(yè)的激烈競爭，電影發(fā)行企業(yè)更需要通過全面預算管理來實現(xiàn)成本控制、規(guī)避風險、提高經(jīng)營效率和效益，增強企業(yè)競爭力。通過編制全面預算，一是有利于企業(yè)資源合理配置。全面預算可以按時間、按部門將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標分解成各個工作任務(wù)，涵蓋企業(yè)日常經(jīng)營的各項經(jīng)濟活動，可以全方位對預算期內(nèi)發(fā)生的影響經(jīng)營的各種活動進行全面預測，提高了資源配置效率，使管理者可以從不同角度對企業(yè)發(fā)展作出決策。二是有利于加強各層級、各部門人員溝通交流。通過預算管理加強企業(yè)內(nèi)部各部門、各層級員工之間的溝通交流，可以正確評價企業(yè)計劃和需求，使企業(yè)各部門目標明確。三是有利于企業(yè)實施戰(zhàn)略目標。企業(yè)在全面預算執(zhí)行過程中，可以將短期經(jīng)營目標和長期戰(zhàn)略規(guī)劃相結(jié)合，通過定期或不定期對企業(yè)經(jīng)營管理情況進行評價，發(fā)現(xiàn)新的機會并規(guī)避風險，從而實現(xiàn)動態(tài)調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略目標和修正預算，保證各項活動有序開展，最終實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標。四是有利于企業(yè)日常經(jīng)營考核。在全面預算管理條件下，通過對預算結(jié)果進行科學分析，把預算管理方式與績效評價考核相結(jié)合，為企業(yè)管理層、基層員工考核提供一定的標準、指南，使企業(yè)可以通過多種方式激勵各層級員工提升工作主動性、積極性。

二、電影發(fā)行企業(yè)全面預算管理現(xiàn)狀及問題

（一）缺乏對全面預算管理理念的科學認知

全面預算管理可以顯著提升企業(yè)的管理水平，有效規(guī)劃各項經(jīng)濟活動，對資源合理配置，保證企業(yè)更好地實現(xiàn)經(jīng)營目標，是日常經(jīng)營管理中的一項重要內(nèi)容。當前我國部分電影發(fā)行企業(yè)對全面預算管理內(nèi)涵及目標缺乏真正的了解和認知，對預算管理工作不夠重視。主要表現(xiàn)在全面預算編制中存在企業(yè)未全員參與的情況。全面預算編制這項工作上至公司管理層，下至部門負責人、各崗位員工都應(yīng)積極參加。企業(yè)各部門還沒有意識到在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中全面預算管理的重要性，對預算編制的重視程度不夠，普遍存在認為該項工作就是財務(wù)部門的工作，預算指標就是財務(wù)指標，跟自己部門關(guān)系不大的想法。在預算編制過程中，僅限根據(jù)經(jīng)驗例行完成工作，導致各部門上報財務(wù)部門的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，不夠完整，使預算編制準確率下降；還因預算范圍和項目不夠全面，不能保證預算編制數(shù)據(jù)的科學性、準確性。業(yè)務(wù)人員由于經(jīng)常出差，不能接受復雜的管理流程，不能及時上報預算數(shù)據(jù)，影響預算編制的準確性和及時性。在預算執(zhí)行過程中，因缺乏有效溝通，組織責權(quán)不明確，發(fā)現(xiàn)存在預算管控執(zhí)行不嚴，預算指標分解不到位，預算調(diào)整不及時，以及信息化程度低等情況，使預算管理流于形式，無法有效實施。

（二）缺乏完整有效的預算管理組織體系

企業(yè)的預算管理職能是否能有效運行，需要健全完善的組織體系作為保障。目前，部分電影發(fā)行企業(yè)成立了預算管理機構(gòu)，承擔了一些預算編制、執(zhí)行、控制、考核職能，對預算管理規(guī)范運行起到了重要作用。但在大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部管理過程中，存在沒有建立健全的預算管理制度規(guī)范體系，未制訂相應(yīng)的績效考核管理辦法，預算管理人員不足的問題。預算管理指標與考核指標、與企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略指標未相互影響制約，無法讓企業(yè)各部門及子公司在參與預算編制、執(zhí)行時高度重視，很難調(diào)動員工的工作積極性，對實現(xiàn)企業(yè)既定的預算管理目標和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標有一定難度。目前大多數(shù)電影發(fā)行企業(yè)沒有設(shè)置專門的預算管理部門，通常由財務(wù)部門牽頭，但財務(wù)部門并不能掌握公司的全部數(shù)據(jù)信息，同時也缺乏預算管理專業(yè)人才。由于財務(wù)部門本身工作性質(zhì)等原因，很難溝通協(xié)調(diào)好各部門預算編制及執(zhí)行，且企業(yè)缺乏專門的預算組織框架體系，很難設(shè)計出完整、合理、科學的預算指標及指標體系，導致預算管理工作在實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標、降低成本費用、提升管理效益等方面無法真正發(fā)揮作用。

（三）缺乏完善的全面預算管理制度

企業(yè)預算管理制度體系的建設(shè)情況關(guān)系到全面預算管理實施效果，完善的預算管理制度可使預算實施有規(guī)可依、有章可循。但在實際工作中，部分電影發(fā)行企業(yè)的全面預算管理制度不夠完善規(guī)范，不能在預算執(zhí)行、控制、考核過程中發(fā)揮應(yīng)有的作用。在出現(xiàn)問題時容易出現(xiàn)責、權(quán)、利不統(tǒng)一，相關(guān)責任人員或部門相互推卸責任或無人負責的情況。

（四）缺乏合理可行的全面預算流程

全面預算管理的目標是以企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標為導向，通過預算編制、執(zhí)行、考核三個階段，持續(xù)調(diào)整改進，最終實現(xiàn)預算目標和戰(zhàn)略目標。目前部分電影發(fā)行企業(yè)在編制預算過程中還存在僅完成預算目標設(shè)定，預算編制、整理匯總與審批、下達環(huán)節(jié)，忽視了執(zhí)行過程中對預算的控制、考核和評價，沒有將經(jīng)濟活動的全部環(huán)節(jié)都納入預算管理的范圍，未實現(xiàn)預算管理流程全程跟蹤。有些企業(yè)只關(guān)注短期活動，對長期發(fā)展目標沒有高度關(guān)注。在預算執(zhí)行過程中，沒有充分考慮企業(yè)內(nèi)部、外部市場環(huán)境和經(jīng)營戰(zhàn)略等變化因素的影響，及時對符合預算調(diào)整條件的預算按審批程序進行相應(yīng)調(diào)整。尤其是短期預算與實際經(jīng)營情況不相適應(yīng)時，應(yīng)適時進行動態(tài)調(diào)整，否則會造成企業(yè)長短期預算無法融合，影響企業(yè)預算目標和經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

（五）缺乏全面預算考核和績效激勵機制

預算考核是對預算結(jié)果進行檢查、考核與評價，是企業(yè)實施績效激勵的重要依據(jù)，也是預算管理中的重要環(huán)節(jié)。目前很多電影發(fā)行企業(yè)未制訂出科學合理的績效考核措施，或由于預算管理指標體系不夠科學、合理，使得某些措施無法得到落實，導致預算管理指標不能與預算考核指標、企業(yè)發(fā)展目標相統(tǒng)一，無法實現(xiàn)最初制定的目標，未遵循預算考核目標性原則。有的企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，更注重直接顯現(xiàn)的收入、利潤等業(yè)績績效，而忽視了隱性的成本等內(nèi)部管理效益，或者是更重視局部利益，從而影響了全局利益，導致全面預算很難真正體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營成果。部分高層管理者過于關(guān)注預算編制、執(zhí)行，對考核結(jié)果缺乏有效的關(guān)注，同時考核評價方式單一，無法達到激勵員工、提升員工工作積極性的作用。有些企業(yè)未對預算考核結(jié)果及時進行考核，也沒有根據(jù)經(jīng)營管理需要選擇合適的考核時點，如：月度、季度、年度、不定期考核等，沒有根據(jù)實際績效進行獎懲，不利于預算目標的實現(xiàn)。

三、健全完善電影發(fā)行企業(yè)全面預算管理的對策

（一）提高對全面預算管理的認識

全面預算管理是實現(xiàn)電影發(fā)行企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標和提升企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要方法，關(guān)系到公司的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。全面預算管理作為一種人員全參與、業(yè)務(wù)全覆蓋、流程全跟蹤的綜合管理系統(tǒng)，涵蓋了預算編制、執(zhí)行、控制等一系列活動，涉及企業(yè)的人、財、物各個方面，物流和現(xiàn)金流循環(huán)周轉(zhuǎn)的各個環(huán)節(jié)，這項工作不僅需要電影發(fā)行企業(yè)中高層人員的重視，也需要各個部門中層、基層人員的重視和共同參與，否則難以發(fā)揮其在企業(yè)管理中的有效作用。為使電影發(fā)行企業(yè)管理人員及員工及時了解和科學掌握預算編制、實施流程，深刻認識到預算管理工作的必要性，企業(yè)應(yīng)當建立并完善預算管理工作制度，確定預算管理層級，規(guī)范預算編制程序，保證各部門、各環(huán)節(jié)信息溝通順暢，確保設(shè)定的預算目標更加準確、合理、可行，同時也要根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況，選擇合理的預算編制方法，以確保企業(yè)預算目標設(shè)定科學可行。加強組織領(lǐng)導，明確各部門、各執(zhí)行單元的職責權(quán)限以及批準流程和工作協(xié)調(diào)機制。由于電影行業(yè)的行業(yè)特點、經(jīng)營規(guī)模、組織架構(gòu)不同，可根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營計劃，綜合考慮行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀、市場變化，結(jié)合自身發(fā)展特點，按照“上下結(jié)合，分級編制，逐級匯總”的方式編制年度預算。電影發(fā)行企業(yè)全面預算應(yīng)從反映企業(yè)一定時期的經(jīng)營活動所要達到的戰(zhàn)略目標出發(fā)，設(shè)計科學合理的預算目標和指標體系。

（二）建立健全全面預算管理組織、制度、流程體系

健全的全面預算管理組織體系是電影發(fā)行企業(yè)實現(xiàn)全面預算管理的重要內(nèi)容，是防止預算編制、執(zhí)行、考核等環(huán)節(jié)流于形式以及不能有效發(fā)揮預算管理作用的關(guān)鍵。各電影發(fā)行企業(yè)應(yīng)健全企業(yè)全面預算管理組織體系，確保將企業(yè)所有部門、人員均納入預算管理體系，確保預算責任能夠分解落實到各級預算單位。全面預算組織體系一般包括全面預算管理領(lǐng)導機構(gòu)（全面預算管理委員會），主要負責審議預算管理制度、預算方案和預算調(diào)整方案以及預算執(zhí)行報告和決算報告等；牽頭機構(gòu)（全面預算管理辦公室），主要負責擬定各項預算管理制度、組織各部門編制預算、對預算草案進行初步審核和匯總等；執(zhí)行機構(gòu)（各預算部門），負責開展本部門預算管理工作。

預算管理制度層面，為確保預算工作在企業(yè)經(jīng)營管理工作中得到有效運行，企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)的預算管理辦法及配套實施細則，涵蓋預算適用范圍、編制流程、評價考核流程等，確保預算管理各環(huán)節(jié)有據(jù)可依。

預算管理流程層面，企業(yè)應(yīng)建立涵蓋預算管理各環(huán)節(jié)的、健全的預算管理流程，實質(zhì)是規(guī)定相關(guān)角色在既定的時間節(jié)點完成既定的工作任務(wù)，通過全體員工的共同參與，實現(xiàn)對企業(yè)預算全方位、全業(yè)務(wù)的規(guī)范化管理。為使預算管理工作科學有效實施，企業(yè)應(yīng)在預算編制前組織企業(yè)全體員工進行相關(guān)培訓，使全體員工樹立預算管理理念，形成成本效益管理意識，避免預算管理流于形式。

（三）推動全面預算管理系統(tǒng)建設(shè)

隨著電影發(fā)行企業(yè)業(yè)務(wù)日趨復雜多樣，信息化程度不斷加深，為更好地實現(xiàn)電影發(fā)行企業(yè)全面預算管理目標，提升企業(yè)預算管理水平，實現(xiàn)預算管理與信息化管理相結(jié)合，可通過建立具有集成性與共享性結(jié)合的信息化管理平臺，以實現(xiàn)企業(yè)全面預算的精細化管理。同時可結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和自身業(yè)務(wù)特點建設(shè)全面預算管理信息系統(tǒng)，也可與其他系統(tǒng)相結(jié)合，在提升數(shù)據(jù)質(zhì)量的同時，建立綜合性的系統(tǒng)管理平臺，對預算數(shù)據(jù)進行全周期多維度動態(tài)管控，實現(xiàn)數(shù)字化管理。采用大數(shù)據(jù)及云會計手段建立包括預算體系流程建設(shè)和預算編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析等一體化信息系統(tǒng)，對預算數(shù)據(jù)進行實時跟蹤、分析、監(jiān)督，保證信息傳遞及時，提高預算管理效率。也可以與企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)，如：會計核算、資金管理、財務(wù)分析等系統(tǒng)集成管理，實現(xiàn)財務(wù)對企業(yè)經(jīng)營管理活動的實時監(jiān)控，在企業(yè)資源配置、內(nèi)部控制等方面發(fā)揮預算管理的重要作用，也為企業(yè)管理層提供數(shù)據(jù)支持。

（四）完善全面預算考核和激勵機制，強化預算責任約束

預算考核是對各預算責任單元的預算完成情況進行檢查、考核和評價?？己思顧C制目標是以預算考核評價結(jié)果為依據(jù)，對考核對象進行激勵。為保證全面預算管理系統(tǒng)的長期有效運行，應(yīng)健全激勵制度，使企業(yè)預算目標與員工個人目標相結(jié)合，與管理層、員工勞動薪酬掛鉤，激勵管理層、員工遵守公司的規(guī)章制度，嚴格約束自己的行為，不斷提高工作效率，最終實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。激勵機制應(yīng)體現(xiàn)公平原則，需要嚴格按制度執(zhí)行并長期堅持。企業(yè)根據(jù)自身特點采用不同的激勵機制，將物質(zhì)激勵與精神激勵相結(jié)合，并充分考慮員工年齡、學歷、性格等個體差異，建立多層次的激勵機制。

預算考核是對企業(yè)預算管理全過程的評價標準，利用科學合理的預算考核方式來提高預算管理水平。建立預算考核的量化指標，并將考核結(jié)果作為企業(yè)績效考核管理體系的重要評價指標。首先應(yīng)建立預算指標考核庫，包括預算目標考核（定量指標）和預算工作考核（定性指標）；其次設(shè)計預算考核規(guī)則，確定考核對象，考核規(guī)則應(yīng)包括考核指標，指標說明、權(quán)重、計分規(guī)則等；最后要出具預算考核報告，通過對考核報告進行分析，對企業(yè)各項資源進行配置，與績效考核指標相統(tǒng)一。企業(yè)可設(shè)置工作量績效評價指標、收支績效評價指標、項目績效評價指標等。

四、結(jié)語

全面預算管理是建立現(xiàn)代企業(yè)的重要綜合管理系統(tǒng)，在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮著重要作用。電影發(fā)行企業(yè)應(yīng)充分認識全面預算管理工作的重要性，不斷完善預算管理體系建設(shè)，使預算目標與企業(yè)內(nèi)部控制和績效管理相結(jié)合，采用先進的全面預算管理方式，為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標及持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展目標提供保障。