高科技公司經濟管理不相容崗位設置的應用探析

摘 要：高科技公司運營管理過程中涉及多個關鍵崗位，這些崗位要想更好地履行職責使命，為企業發展服務，保障其平穩運營，必須嚴格把握“不相容崗位相分離”原則，做好規劃設置。基于此，本文以“高科技公司不相容崗位設置的應用”為研究對象，從多個角度對這一話題進行論述，以期相關研究內容能夠為廣大工作人員帶去啟示和參考。

關鍵詞：高科技公司；不相容崗位；崗位設置

傳統企業不相容崗位的設置主要包括會計崗位設置過程中的不相容職務分離、貨幣資金管理崗位設置過程中的不相容職務分離、采購與款項支付崗位設置過程中的不相容職務分離、薪資管理崗位設置過程中的不相容職務分離、銷售與收款崗位設置過程中的不相容職務分離、投融資管理崗位設置過程中的不相容職務分離等。對于高科技公司而言，其同樣需要把握和貫徹這樣的原則，做好內部崗位的設計工作，促使其更好地為企業發展及建設服務。

一、高科技公司的主要特征以及不相容崗位設置的必要性

（一）高科技公司的主要特征

相對于一般企業，高科技主要呈現出這樣幾方面特征：

1．隨時有可能出現超常規的發展

高科技公司具有市場空間大、發展速度快、預期利潤高的特征，這也是這類公司的魅力所在。所以，一旦高科技公司取得成功，就能獲得較之其他類型企業更多的經濟以及社會效益，但是這些成績的取得往往建立在交大努力、代價以及需要承受較大風險的基礎上。

2．需要持續的資金投入

高科技公司的生存和發展需要以持續性的資金投入為前提，尤其是在公司的初創階段，伴隨新產品的研發生產、技術革新以及市場開發建設節奏的不斷加快，高科技公司必須保持足夠的投入。而當公司在激烈的市場競爭中立足后，又需要投入更多的資金用于市場和研發，所以高科技公司面臨的建設和發展阻力，多體現在資金的籌集和融資方面。

3．需要不斷突破、不斷創新

高科技公司的發展必然以技術的不斷革新為基礎、為前提，其需要通過保持自身的技術優勢及行業壟斷地位來逐漸獲取更為高額的利潤，進而獲得進一步的生存與發展。

一方面，一些高科技公司本身處于創辦的初期，自身成立的時間并不長，此時因為并沒有太多有關技術、資金以及管理方面的積累，在缺乏自主知識產權以及技術創新的情況下，很難長久地生存下去；另一方面，一些高科技公司即便能夠維系基本的生存需要，但是也會因為無法及時獲取自身所需的資金，不能及時建構和維系市場而導致發展受到影響，最終很容易在創業的道路上“折戟”。

4．風險隱患的持久性

高科技公司的特殊性，注定其隨時有可能面臨各種不可控的高風險，根源主要在于這樣幾方面：

（1）技術風險

任何一項高新技術的應用，從前期的原理構思、技術研發，到后期的實驗及最終投入使用，都會因為技術的不成熟、應用不合理，進而造成不可預估的結果。

（2）市場風險

高科技公司所研發的產品、所應用的新技術究竟是否契合市場需求，是否已經抓住了時機、把握住了機遇，嚴格意義來說是不可能完全為公司所掌控的。多數情況下，即便公司已經做了完全的準備和規劃，也難免遇到始料不及的結果。

（3）管理風險

高科技公司大多是由科技人員投資成立的，所以其在成立之初對于傳統的企業管理控制工作，會暴露出一定的問題和不足。

（二）高科技公司不相容崗位設置的必要性

不相容崗位設置，主要是指一個業務從最初的計劃、評估，到后續的決策、實施等完全由同一個人擔任，如此容易發生錯誤、出現舞弊的情況，而且這些情況一旦發生也會比較隱蔽，不容易被發現。比如業務的授權以后后續的經辦、業務的經辦以及稽查核驗、采購與款項支付、資金使用審批與資金支付等。

一方面，不相容崗位的分離控制以及授權審批控制究竟是否得到落實，落實程度的高低與否，直接影響到高科技公司經營管理的安全性、合理性以及合規性，對于提高公司的經營管理效率、提高內部管理控制水平，具有直接性的影響；另一方面，高科技公司通過明確不相容崗位相分離的目標、權限以及要求，確保各部門或崗位能夠嚴格按照權限所屬進行日常的經營管理、投融資管理等，確保不同崗位彼此之間可以互相監督。

二、高科技公司不相容崗位設置的應用策略

高科技公司不相容崗位設置的具體策略，需要重點從如下幾個要點開啟。當然鑒于高科技公司的特殊性，其需要將涉及核心技術的管理人員和使用人員進行區分管理，保護無形資產安全。

（一）會計崗位設置過程中的不相容職務分離

對于高科技企業而言，如果會計本應不相容的崗位是由同一人擔任，很有可能發生徇私舞弊的情況，其將形成賬務和事務管理的一條龍服務，自行實現對問題和弊端的隱藏。高科技公司會計崗位不相容崗位相分離的原則和核心在于“內部牽制”，換言之任何一項經濟事務都需要由兩個或兩個以上的崗位（或部門）進行處理，促使其彼此之間能夠相互影響、互為制約、彼此監督。

（二）貨幣資金管理崗位設置過程中的不相容職務分離

高科技公司貨幣資金業務推進的過程中，不相容職務的彼此分離，包括這樣幾個要點：

1．公司的款項審批人和申請人必須彼此分離

高科技公司的任何款項支付都必須執行嚴格的款項申請和審批流程，后續付款經辦人和款項審批人員必須嚴格分離。

2．票據簽章和出納不可由同一人兼任

公司開具支票簽發所需，除了有專門的公章外，還必須由企業負責人或者專門的會計機構負責人同時加蓋私章，如此票據才是有效的。當然這一過程中涉及的所有簽章，都不可以同時交由出納獨自一個人進行保管。

3．出納與核對職務相分離

出納與核對職務相分離，主要包括這樣兩個要點：

一方面，高科技公司庫存的現金必須由專人定期或不定期對其進行盤點；另一方面，公司的銀行存款必須由專人及時進行對賬，確保每月能夠及時收手各種對賬單、編制銀行存款余額的調節表——這些都需要由公司管理先進賬務、出納以及銀行存款賬戶之外的工作人員負責。

4．資金及賬務管理相分離

高科技公司資金及財務管理相分離主要包括這樣兩個要點：

一方面，高科技公司內部的出納人員需要專職負責貨幣現金的收支業務，除卻銀行存款以及現金日記賬務外，不可以兼記總賬以及債務債權等明細賬，不負責匯總各項賬務憑證，不負責抄寄各類往來賬戶結算單據；另一方面，除卻出納崗位之外，其他任何崗位，包括公司領導、會計人員以及各類業務人員，都不可以辦理貨幣資金收支業務，包括開具銀行支票、進行現金收付以及接收等。

（三）采購與款項支付崗位設置過程中的不相容職務分離

對于高科技企業而言，其在實際運營管理的過程中可能不會涉及生產制造方面的原料采購和設備增添，但是也會涉及辦公用品和基礎設備采購等部分，堅持購貨與付款業務的不相容職務相分離，需要把握以下幾個方面：

首先，公司的采購以及款項支付業務從無到有的過程中，必然會涉及申請、采購、驗收、付款等不同的業務環節，具體會涉及采購使用部門、信息和物料供應部門、會計部門和行政倉儲部門。所以在實際采購以及支付款項的過程中，申請、訂貨、驗收以及最終的結算必須委派不同崗位的工作人員負責。

其次，根據財政部門規定，高科技公司需要構建采購與付款業務崗位責任制，在明確相關崗位工作內容以及責任歸屬的情況下，確保采購及付款業務需要不相容崗位相分離，盡可能做到相互監督、彼此制約。

最后，采購和款項支付崗位分離具體包括采購申請與采購審批相分離、采購詢價以及確立供應商崗位分離、采購合同的確立與審批崗位相分離、采購和驗收崗位相分離、采購驗收與相關會計記錄崗位相分離、付款審批以及最終執行付款的崗位相分離。

（四）薪資管理崗位設置過程中的不相容職務分離

在高科技公司的薪資管理業務當中，開始計薪和終止計算薪資的決定、考勤記錄的確立、薪資的發放以及工作人員職務的記錄和職級的確立，都需要做到彼此分離，凡是涉及公司人事部門、薪資管理崗位以及業務、研發技術、財務會計等部門的關聯崗位都要彼此分離。對于高科技公司而言，其內部工資管理過程中，不同部門的權責需要進行清晰的設計和劃分，確保不相容崗位相分離，尤以財務會計部門和市場業務部門為代表。

對于財務會計部門而言，其在進行工資業務管理的過程中，職責體現在：結合薪資計算單位編制薪資費用分配表；結合薪資費用分配表來編制記賬憑證，確保各項賬目直接入賬。

對于市場業務部門而言，其在進行工資業務管理的過程中，職責體現在這樣兩個方面：

一方面，根據工作人員的業務表現及市場開發情況、業績情況，羅列績效考核表單。

另一方面，根據考勤記錄以及扣款情況計算薪資額。

（五）銷售與收款崗位設置過程中的不相容職務分離

高科技公司的銷售與收款業務具體設計訂單的編制、合同的確立、票據的回收及開具等主要環節，具體涉及的不相容崗位相分離包括這樣幾個關鍵性的內容，如對企業具體提出的，關乎銷售及收款業務的相關職責及內容提出適度的分離要求，進而確保銷售、收款業務崗位能夠相互分離、彼此監督、相互制約。

第一，作為銷售人員在實際開啟銷售業務的過程中，需要盡可能規避接觸銷售款項。

第二，申請開具銷售發票的工作人員和實際負責開具銷售發票的工作人員，必須崗位分離。

第三，公司取得應收票據以及貼現需要經過保管票據之外的負責人進行批準，同時出具書面審批單。

第四，按照財政部門的規定，公司需要將委派銷售、款項業務的部門進行獨自設置。

第五，高科技公司除卻銷售、款項相關的部門外，不可以兼職進行銷售、記賬、款項收支以及采購等業務。

第六，公司的記賬、收款以及對賬單抄寄都屬于不相容職務，需要進行分離，公司需要安排不負責現金出納和銷售業務的人員按時向客戶寄發賬單。

第七，高科技公司的市場開發部門以及銷售人員必須崗位分離、職責獨立，銷售人員不可以兼職進行銷售賬務的記錄，不可以直接收取銷售貨款，更不可以兼職進行采購。

第八，公司在與銷售對象確立合同之前，需要指派專門的人員就銷售價格、支付政策及后續合作等具體的事項展開談判。談判現場至少保證兩個人同時在場，而且要確保談判人員與具體訂立合同的人員彼此分離。

第九，高科技公司銷售業務的各個環節，如銷售合同的簽訂、單據的編制、發票的開具、銷售價格的確定、銷售以及結算方式的確立、銷售折扣以及退貨的實施等，都需要經過嚴格的批準，確保經辦和批準崗位嚴格分離。

第十，公司的開票與產品售出、銷售收入賬款記錄、發票的開具與款項回收、應收賬款記錄等都需要嚴格進行分離。也就是說公司內部實際負責收入入賬和應收賬款入賬的會計，不可以直接經手資金；而且銷售收入以及應收賬款，需要由不同的會計人員負責。

（六）投融資管理崗位設置過程中的不相容職務分離

1．籌資與投資業務中的不相容職務的整體把控原則

籌資與投資業務中的不相容職務的整體把控原則具體包括：

籌資與投資業務當中的經辦、審批、會計記錄等必須嚴格分離。

籌資與投資業務的明細賬目和總賬登記的職務必須進行分離。

籌資與投資業務過程中的記賬、保管、核對等職務都屬于不相容職務，本質上都應該相互分離。

2．籌資與投資業務中的不相容職務的具體內容

（1）資金籌集管理過程中的不相容職務設置

資金籌集管理過程中的不相容職務設置主要包括這樣幾部分內容：

編制籌資計劃的工作人員和實際負責審批計劃的工作人員需要職務分離，有助于審批人獨立審判計劃的優劣性。

經辦人員不可以接觸會計記錄，通常情況下都是由獨立的機構負責代理發行股票和債券。

會計記錄人員當中實際負責收、付款記錄核對的工作人員需要崗位分離，如果公司條件允許，可以聘請獨立的第三方機構進行支付。

證券保管人員以及會計人員彼此之間應該崗位分離。

（2）高科技公司投資管理崗位設置過程中的不相容職務

高科技公司投資管理崗位設置過程中的不相容職務，主要包括這樣幾部分內容：

投資預算的編制以及預算審批；

投資項目的前期分析論證與過程評估；

投資決策與執行；

投資處置的審批以及執行；

投資執行以及相關會計業務的記錄。

結束語

總而言之，高新技術企業不相容崗位設置的過程中，尤其需要做好日常相關崗位的基本設置和規劃，制定具體的分離標準，減少迅速舞弊等行為出現的可能性，確保高新技術企業運行減少風險和隱患。與此同時，鑒于高新技術企業本身的特殊性，對于科研項目的核心機密文件及技術信息也需要做好保密規劃及重要文件簽署，避免核心內容外泄，給企業造成損失。

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