企業內部審計體系的構建

摘 要：內部審計是企業財務監督的重要環節。企業構建內部審計體系，能有效強化財務監督，能實時跟蹤和有效審查各項業務工作開展情況，找準其中存在的問題，并對之加以規范約束，據此規避各類風險。對此，企業要高度重視內部審計，契合自身實際，采取有效策略構建內部審計體系。本文淺析了企業構建內部審計體系的意義，探究了企業構建內部審計體系的策略，以期為企業內部審計體系構建提供借鑒。

關鍵詞：企業；內部審計；構建

企業運營管理的復雜性較強，為保障各項工作的高效有序開展，有必要構建內部審計體系，加強內部監督。企業要加深對內部審計的認識，構建與自身實際相契合的內部審計體系，充分發揮內部審計的監管職能，強化對經濟業務各項活動的內部審查和有效整改，實現高水平的綜合治理，保障資產安全，實現資本增值，進而保障企業的穩健長遠發展。

一、企業構建內部審計體系的意義

（一）保障資產安全并規避經濟損失

企業通過內部審計，審查各項經濟業務，能找準財務工作存在的問題，有助于企業采取有效措施加以解決，還能對各項業務活動進行監視，約束各方面工作人員，責令其整改違規行為。企業構建內部審計體系，有助于規避運營活動中的差錯，能防止會計核算發生錯誤，遏制資產流失，能有效保障資產安全。企業依托內部審計體系監督經營管理各項活動，實時監督和有效識別可能引發經濟損失的各類事項，在事前階段開展決策審計，檢查資金投資具體計劃，精準識別投資風險，明確投資效益，能有效降低經濟損失。企業實施內部審計，對經濟合同進行排查梳理，能將合同履行存在的糾紛因素有效消除，減少糾紛，進而防止經濟損失。企業還能對經濟損失實施審計追責，并督促相關人員及時整改，通過長效機制的構建，實現對經濟損失的有效規避。

（二）增強法制意識并加強風險管理

企業構建內部審計體系，實施內部審計工作，有助于全面了解財務工作和運營活動合法與否、合規與否，能及時發現違規違法行為，并責令相關人員立即改正，因而能保障財務工作和各項運營活動的合法性，有助于實現對企業的法治化管理，并實現高效率的資源利用。企業依托內部審計體系嚴格審查違法違規行為，并對之實施嚴厲處罰，能督促各部門人員增強法制意識，養成遵紀守法的行為準則。

企業構建內部審計體系，遵循風險導向開展內部審計，能快速精準識別潛在風險，并實現對風險的有效控制。企業依托內部審計體系開展內部審計工作，能覆蓋企業風險管理全過程，還能準確測試企業風險管理體系，并以測試結果為依據，對企業現有風險管理體系加以優化改進，能促進對風險管理的有效加強。

（三）提高運營管理效率并加強內部控制

企業構建內部審計體系，并依托該體系強化內審工作，能及時發現企業運營管理過程中存在的問題，并找準財務工作存在的薄弱環節，有助于準確把握內外部環境，實施科學調整，開展高質量的財務管理工作，進而提高運營管理效率。另外，企業加強內審工作，有助于落實預算管理，并契合自身實際編制科學可行的預算方案，還能有效監督各部門執行預算，確保企業高效利用各項資源。

內部控制覆蓋企業經營管理全過程，貫穿于企業運營各項環節。內部審計是重要的內部控制環節，與內部控制具有一致目標，即規避業務風險，提高企業運營管理水平。企業構建內部審計體系，并依托該體系落實審計程序，能及時找準企業運營管理存在的問題，并督促相關人員加以整改。內部審計還能對企業內部控制是否完整有效作出科學評價，督促企業查漏補缺，對內控體系加以完善，因而能有效加強內部控制。

二、企業構建內部審計體系的策略

（一）增強內部審計意識并加強內審隊伍建設

企業構建內部審計體系，要引導審計部門及其工作人員增強內部內審意識，并增強業務技能。內部審計的復雜性較強，信息技術在內部審計工作的應用，一方面為內部審計工作帶來了機遇，另一方面也提高了內部審計工作的難度。對此，企業要引導相關人員加深對內部審計的認識，增強業務技能和執行力，同時，企業要對審計理念加以創新，統籌規劃內部審計各項工作。企業要考慮經濟發展形勢，引導審計人員對內審工作理念加以創新。企業要秉持全局視角，樹立新型內部審計理念。在落實內部審計的具體工作中，要對內部審計工作范圍進行合理拓寬，對運維價值、風險等內容加大審計力度。企業要豐富內部審計內容，優化內部審計流程，使內部審計工作凸顯全局性。企業要引進增值型理念落實內部審計工作，以企業增值為目標開展內部審計工作。另外，企業要遵循風險導向落實內部審計，持續增強風控意識，在開展內部審計各項事務時，秉持前瞻性視角，明確風險防范對象，幫助企業增強抗風險能力。

企業要引導審計部門注意內部審計工作發生的轉變，準確把握內部審計發展趨勢，在開展內部審計工作的實踐過程中，積極引進信息技術，強化內部審計效果。審計部門要樹立大數據意識，注重加強人員培訓，構建長效規范的培訓機制，組織現有審計人員參與學習培訓，并對之進行考核評價，據此激勵審計人員增強內審意識，強化內審技能。審計部門要引導審計人員在日常工作實踐中自我砥礪，提高業務技能水平，積累內部審計工作經驗。

企業要考慮自身經營規模，把握內部審計工作體量，篩選審計技能較強、綜合素質較高的復合型人才構建內部審計隊伍。企業要組織現有的審計人員開展分批次、多樣化培訓，引導其增強業務技能，提高溝通能力，增強語言表達和綜合文字能力。企業要針對內部審計專業人才構建培養、遴選和管理機制，鼓勵引導現有的審計人員積極參加資格考試，支持審計人員跨崗位發展，為內部審計工作培養高素質的復合型人才。企業可以和高校加強合作，為高校學生提供實習機會，從實習生中篩選出優秀人才，對現有的內審隊伍加以補充。對于現有的內審隊伍，企業要重視加強思政教育，提高其職業道德水平，增強其責任意識和使命感。企業要整合外部資源，為審計人員提供深造進修的機會，持續豐富其專業知識，增強其業務技能，提高其綜合素質，確保其勝任內部審計各項工作。

（二）增強審計部門的獨立性

為保障內部審計工作的真實性和準確性，企業要注重增強審計部門的獨立性，避免外部因素影響審計部門工作。企業應針對審計部門設置獨立預算，并對預算比例加以固定，弱化企業行政、財務等部門對審計部門的影響。從行政管理來看，應由企業全員、政府相關部門以及社會監督體系對企業審計部門實施共同管理。企業審計部門應建立健全信息披露相關機制，構建審計委員會，保障內部審計的獨立性。

（三）對審計工作相關制度加以完善

企業要準確把握內部審計發展形勢，對審計工作相關制度加以完善，創設良好的內部審計環境，增強審計工作效能。企業要引導審計部門遵循現行的審計制度，準確把握內部審計具備的特征，對內部審計具體工作進行優化完善。在此基礎上，逐步優化審計工作相關制度，加強對內部審計工作的規范約束，對審計職責加以明確，保障內部審計工作的高效有序開展。企業要對審計思維加以轉變，加深對內部審計的本質認識，構建創新的內部審計機制，為內部審計工作的高效開展創設良好的內部環境。企業要準確把握內部審計各項工作的具體特點，構建針對性較強的審計工作機制，結合制度優化，增強審計工作效能。

為促進內部審計充分發揮其監督、評價等職能，實現高效率的內審工作，企業要契合自身實際，對內部審計工作流程、實施辦法以及考核辦法進行統一構建。企業要對發放內部審計通知、準備審前資料等加以規范，統一調查取證的具體方法，對取證表、審核工作底稿、內部審計報告等格式加以規范。企業要對負責內部審計的工作人員提出嚴格要求，督促其以審慎科學的態度開展內審工作，保障內部審計的真實性。企業不僅要嚴格把控審計過程，還要高效應用審計結果。企業要針對內部審計構建實時跟蹤和檢查整改機制，與內部考核機制相結合，妥善應用審計結果。

（四）加強內部審計信息化建設

企業要準確把握大數據趨勢，在開展內部審計工作的實踐中引進應用大數據技術，加強內部審計信息化建設，據此提高內部審計質量和效率。企業要引進應用大數據技術，對審計方法加以改進，構建大數據技術支撐的內審體系，并配套設置聯網審計平臺。企業要引導審計部門針對內部審計構建常態化、規范化的數據采集機制，與政府部門、事業單位以及各類企業加強溝通合作，規范有效地搜集內審工作所需的數據資料，合理規定電子數據的格式、內容，對數據收集標準進行統一，保障數據獲取。審計部門要對審計數據相應的接口標準加以完善，針對數據收集和數據管理編制科學可行的規劃，規范構建審計數據庫，妥善存儲和高效利用審計數據。企業要對數據審計工作范圍加以拓寬，依托聯網審計平臺，收集存儲各類數據，為后續開展內部審計工作提供數據支持。企業要靈活運用各類先進工具和軟件，創新審計分析的具體方法，構建適用性較強的分析模型，實現高效準確的數據分析。

審計部門要加強對電算化設備的應用，分擔內部審計工作任務，將審計人員承擔的核算壓力減輕，實現對人力資源的有效節約，確保審計人員騰出精力開展數據分析。審計部門要對財務數據庫加以構建，廣泛收集財務數據，并將其儲存在數據庫中，通過云計算，對各類數據展開定期統計，形成合理歸類。

審計部門要利用信息技術構建更具時效性的信息收集系統，并編制財務核算表格，確保財務工作與內部審計工作實現同步開展。企業要整合各部門資源，對數據傳輸系統加以構建，在各部門設置數據傳輸設備，并與各部門和財務部門設置的網絡傳輸系統相連接，在審計部門設置數據提取系統。在實際應用中，由財務部門以系統數據為依據編制臨時表格，審計部門通過信息提取系統對各部門上傳的財務數據進行收集，并在部門數據庫中加以存儲，在實施票據審計前，對模擬財務表加以制作，據此提升審計效率。

（五）增強內部審計工作的有效性

企業要采取有效措施增強內部審計工作的有效性，據此促進內部審計體系的構建和完善。企業要設立合理的內部審計目標，確保該目標與自身戰略目標和發展規劃相契合。企業要設立年度內審工作計劃，按步驟開展高效有序的內部審計。審計部門要對企業經營活動、資本交易實施深入細致的內部審計，找準問題，并提出合理化的改進建議，及時將管理存在的漏洞堵住，有效規避潛在風險。在內部審計工作的準備階段，審計部門要開展深入調查，全面了解各項情況，對業務工作特點和關鍵節點進行準確把握，設置針對性的審計項目，考慮業務性質，安排專職人員實施內部審計，設計科學可行的審計方案。在實施內部審計工作的階段，企業要嚴格落實各項審計程序，對審計證據進行全面收集，從多角度展開分析，編制科學可行的審計底稿。完成內部審計后，企業要及時對審計報告進行發布，對內部審計發現的問題進行及時跟進，督促相關人員加以整改。企業要督促各部門對審計部門提供支持，并創建審計資源庫，為內部審計工作的高效良好開展提供助力。

企業在管理審計部門的過程中，要準確把握內部審計相關的行業政策，實時關注相關法律法規變化，遵循國家要求，對內部審計工作的具體內容加以明確。企業要引導審計部門加強對行業風險的評估，確保企業設立符合國家宏觀調控政策的微觀運營目標，保障企業經營的規范性和有效性。審計部門要對企業運營過程和經營內容加強監管，找準風險隱患，有效評估風險事件，并精準分析企業的生產效率、運營成效以及經濟收益，為企業發展提供審計方面的合理化建議，幫助企業制定科學的運營管理決策。

結束語

綜上所述，企業構建內部審計體系的意義在于保障資產安全并規避經濟損失、增強法制意識并加強風險管理、提高運營管理效率并加強內部控制。對此，企業要通過增強內部審計意識并加強內審隊伍建設、增強審計部門的獨立性、對審計工作相關制度加以完善、加強內部審計信息化建設、增強內部審計工作的有效性等策略構建內部審計體系，保障內部審計工作的高效良好開展。

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