內部控制視角下高校財務管理研究

于躍

【摘要】在高校管理體系中，內部控制和財務管理作為兩個重要的管理節點，是影響學校管理的關鍵所在。加強二者的融合，落實內部管控工作，能更好地規避財務風險，推動學校穩定發展。為此，本文在內部控制視角下，對高校財務管理問題進行分析，并積極探索解決措施，希望找到高校財務內部管控的創新策略，為高校內部管控工作提供參考。

【關鍵詞】內部控制 財務管理 管理創新

引言

隨著高校辦學規模的不斷擴大，高校管理環境更為復雜，對高校內部管控工作提出更高要求。在傳統的內部管理模式中，財務管理多集中于財務部門，難以發揮監督管理的管控作用。面對現實問題，如何有針對性地制定內部控制管理機制，是當前高校亟須思考的課題。

一、高校內部控制和財務管理的內在關聯

一方面，高校財務管理工作的職能，屬于內部控制的范疇。高校結合發展實際，完善內部控制制度，可對財務工作進行整合，助力高校財務活動有序開展。另一方面，財務管理發揮管理職能作用，能為內部控制提供有力支持。財務管理工作通過對財務數據的分析、整理、應用，能為內部控制提供數據參考，保障內部控制方向正確。可以說，二者之間存在較強的內在關聯，依托內部控制的監督管理功能，從財務管理的視角對高校各個業務環節開展內部控制，可提升高校內部管理的整體實力。

首先，內部控制視角下的財務管理，可通過實施更高質量的管理活動，降低高校的運營成本。內部控制手段有著監督規范性的功能。通過實施有效的內部控制，對高校經濟開支進行合理管控，防止出現超預算的情況，進一步保障財產安全。其次，可快速識別財務風險，完成風險的防控。高校財務風險涉及面廣，不但包含常見的業務風險和投資風險，還涉及利率風險和管理風險。因此，為保障高校內部環境的安全，需要加強內部控制，對財務工作流程進行有效約束。同時，還要發揮外部監督的作用，對管理決策和投資決策的正確性進行分析，對財務管理漏洞進行快速識別，防止財務決策失誤，減少風險的發生概率。

二、內部控制下的高校財務管理問題

（一）內部控制意識薄弱，財務內部監督力度不足

現階段，高校多實行精細化管理，內部控制實際工作質量不斷提升，管理機制日趨完善。但是，若分析學校具體的運作狀況，會發現部分學校內部控制制度內容仍存在漏洞，如內部管控工作的覆蓋面積過窄等，難以發揮內部控制的監督和管控作用。學校在實施相關管控工作時，由于內部控制人員創新意識不足，導致很多內控方案執行效果不佳。在面對現實問題時，管理人員不能積極地調整管理思路，造成內部控制形式化傾向嚴重，不利于開展各類財務工作。部分財務人員對內部控制的理解不深入，沒有將財務管理納入到內部控制范圍中，造成很多管理決策缺少風險的分析預測，增大了風險。此外，很多管理部門執行力不強，內部管控的監督權限有限，使監控工作不能深入財務管理內部完成監督審計。針對這類問題，內部管控難以深入其中，財務監督效用難以發揮，影響內部控制工作具體實施的質量。

（二）內部控制機制不健全，管理精細化程度不足

完善內部控制機制是高校落實財務管理的重要依靠，也是全面深化高校內部管理改革的核心所在。從內部管理的視角分析，高校建立的內部控制機制仍有很多不足之處，使得高校內部管理不夠精細。在高校辦學規模不斷擴大的背景下，高校將更多的精力投入到業務中，而忽視了對內外部環境的分析，以及對財務風險的識別，造成學校內部沒有形成約束機制，容易發生風險。針對具體分析進行分析發現，高校缺少制度化的管控機制，將更多的監督和管理工作交由財務部門處理，而財務部門不能立足全局視角對各類風險進行識別和管理，業財融合不緊密，難以形成約束管理的氛圍，限制了內部管控效能的全面發揮。

三、內部控制視角下高校財務管理對策

（一）借助大數據技術搭建數據共享平臺，提升財務管理水平

在信息技術飛速發展下，為更好地提高高效財務管理水平，增強內部控制效率，應積極把握各種大數據、云計算、人工智能、OA自動化辦公系統等方面的發展趨勢和優勢，結合高效財務管理與內部控制需求，積極搭建財務數據共享平臺，推進財務管理信息化建設，提升財務管理信息化服務水平，以達到良好的財務管理與內部控制效果。一方面，高校應從實際出發，積極引進現代信息化技術手段，借助計算機硬件設施開發專門的財務管理系統平臺，分設預算編制、動態監督、安全防控、分解下發等模塊，為財務管理人員開展高質量、高效率的資金管理與資源分配工作提供重要保障。另一方面，應利用大數據技術搭建數據共享平臺，實現對各類財務信息數據的科學分析、集成與整合，提煉核心數據信息，并引入到數據共享平臺中，切實解決財務信息整合度不高、數據利用率低等問題，實現信息資源共享。

（二）結合實際構建財務內控機制，增強財務內控效果

為進一步強化高校財務管理效果，提升內部控制水平，應緊密結合高校實際，構建科學、先進且完善的財務內控機制，轉變傳統財務管理與內部控制模式，營造良好的內部控制環境，為財務內控效果提升提供基礎保障和依據。一是結合高校組織結構、經濟行為需求以及自身優勢特點，依據內部控制規范要求，搭建科學且規范的財務內部控制實施規則與制度體系，明確界定各項財務管理活動開展的前置條件。并圍繞財務管理核心方法，理清財務工作流程，確定財務內部控制工作目標，加強對高校各個部門的集中統籌控制，保證各環節財務工作規范開展。二是制定完善的財務內部控制制度。遵循財政部門下發的《行政事業單位內部控制規范（試行）》，結合自身發展實際，根據外部環境變化、高校經濟活動調整與管理要求，積極完善和修訂內部控制制度。堅持事前預防控制為主，事后控制監督為輔，建立嚴格的財務內部控制制度。利用制度將不相容的職務相互分離、相互監督、相互制約，保證財務管理的規范性與高質量開展。三是完善預算管理體系，細化委員會在預算編制、審計、考評以及仲裁等方面的責任，并根據高校經濟活動情況，積極調整預算目標，針對與預算不符的問題做好優化工作。形成系統、科學的預算績效報告，做好預算沖突的制裁和管理，保證預算工作有效落實。四是建立權、責、利一體化的財務內部控制制度，加強對高校人力、資產等方面的綜合管理，有效提升資金使用率。

（三）積極搭建財務風險預警與監督機制，防范化解財務風險

在內部控制視角下推動高校財務管理改革創新，可通過積極搭建健全、科學且覆蓋全面的財務風險預警與監督機制，針對高校內部管理容易出現的多種財務風險問題，加大監督與管控，及時化解財務風險，切實提升財務管理質量和水平。一方面，要搭建財務監督評估機制。高校管理層應明確認識到，財務評估與監督是提升財務管理能力和水平的重要手段。為切實保障財務工作的質量與效率，應嚴格規范財務會計審計流程，做好對財務業務性質的審核，保證財務原始憑證的完整性與真實性。要求會計人員嚴格審核原始憑證的日期、簽章以及金額等是否真實、可信。同時，針對內部監督方面，還應秉持預防為主、查處為輔的原則，結合財務管理工作的實際與內部控制難點，制定規范的內部監督制度體系，明確內部控制各項具體要求。堅持以審計為中心，充分發揮審計在高校日常管理中的價值作用。

此外，還可借助信息技術搭建財務風險監督系統，將該系統與高校后勤部門、管理部門、教育部門以及審計等多個部門的后臺系統有機結合，形成一體化管理系統。通過該系統，能實現多部門數據共享、傳遞和交流，切實提升財務監督質量和效率，有效彌補傳統財務監督模式的短板。另一方面，應建立財務風險預警機制，加強對高校各個風險環節的嚴格管控。其中，招生是高校資金來源的主要渠道，因而要高度重視招生環節的風險管控。可構建招生獎勵政策，配合招生標準與獎懲政策，加強對招生部門的考核與激勵，以提升招生人員工作積極性。同時，還應針對學校基建工作中的投資和招投標等建立風險預防機制，加強廉政責任制度建設，加大對項目中教職人員的監督力度，實現對各個環節的風險預警和控制。還可通過采用靈活的手段對財務風險進行科學評估，形成真實、可信的分析評估報告，建立相應風險預警體系，及時對財務管理效果進行全面評價、過程性評價與效果性評價，以便及時發現問題并改進，保證高效財務管理工作高質量開展。

結語

總而言之，從內部控制視角下開展高質量財務管理工作，應立足全局對財務工作所處環境展開分析，了解財務和業務工作中的不足，完成高校內部管控。財務管理自身有著管理控制的職能，可與內部控制形成協同管理效應，為高校各類經濟活動和業務活動的實施提供保障。高校應結合實際情況，搭建財務內部控制機制，借助大數據平臺，增強財務管理效果，有效化解財務風險，為高校各類業務活動的實施提供更強保障。

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