農村商業銀行內部控制優化研究

王天驕

摘要：隨著我國經濟和金融行業的發展，金融風險防控有了更高的要求。一旦發生風險事件，不僅會影響銀行長遠發展，還會影響客戶利益，甚至會影響地區經濟的發展。因此，監管機構對銀行監管非常嚴格。與此同時，銀行內部也應積極開展自查，建立健全完善的內控制度。農村商業銀行（以下簡稱“農商行”）

作為農村金融發展的重要組成部分，其內部控制的完善和落實情況，對自身以及農村地區的金融發展十分重要。本文首先對我國農商行內控制度發展現狀進行簡要概述，然后針對內控制度在實施過程中出現的問題分析，最后提出一些合理措施，以供參考。

關鍵詞：農商行；內控制度；策略

一、我國農商行內控制度發展現狀

內部控制通常是控制主體為了實現特定目的而采用的一整套的管理流程和方法。根據不同企業有不同的形式，不能一概而論，但目標一致。尤其對于銀行金融機構，內部控制可以確保在經營存續期間內，盡可能降低風險，起到自我約束的作用。

農村商業銀行是農村金融的重要構成部分，主要目標是在確保經營成果與戰略要求和目標相符，風險在可控范圍內，數據真實安全，風險管理系統能夠充分發揮作用。為了實現上述目標，農商行需要建立完善的內控體系，還需要將內控體系嵌合到銀行經營管理體系中，最大程度發揮內控的作用。

銀行內部控制主要工作是制定和落實制度。從落實制度來看，內控部門的工作內部監督。一是對于銀行內部日常運營業務辦理的合規情況進行監督；二是對內部人員是否對于制度實施到位，履職情況的監督；三是對于業務辦理時可能出現的風險進行防控；四是對內控制度的適配性檢驗等。對于出現問題的人員，需要問責，主要從工資和績效方面體現。

我國不斷加大對農業和農村的投入，農村地區的金融需求得到關注，而農商行的數量也隨著之不斷增加，從2012年的337家增加到2021年的1596家。與此同時，農商行的總資產規模也在不斷增加，截至2021年年末，農商行的資產規模約占36.7萬億元，占據農村金融機構總資產的主要部分，農商行逐漸成為農村地區的金融主力軍。

伴隨著農商行的資產規模的擴展，2013年以來，農商行的數量大幅增加，質量良莠不齊，監管部門為了保證農商行在農村地區提供優質的金融服務。為促進農村經濟發展，進一步加強農商行監管，分別在2014年、2016年以及2019年發布對農商行工作的指導意見，同時增加一些針對農商行服務能力考核的指標。在這種監管措施不斷加強的情況下，農商行的違規案件仍舊層出不窮。如2020年4月到5月，監管部門對62家農商行處以2630萬元的罰款，而其中就涉及內控管理不完善的問題；2022年5月，某農商行因內控管理不到位，違規發放貸款問題被罰80萬元。由此可見，除了加強外部的監管，健全完善的內控制度十分有必要，這將有利于提升農商行的核心競爭力。

二、農商銀行內部控制問題

（一）缺乏對內控管理的認知

在發展過程中，農商行普遍存在著“重業務、輕內控”的現象。內控管理需要長期持續實施，但個別農商行為了應對上級部門、監管部門的檢查，將內控制度掛在墻上，或者讓基層人員背誦，面對內控檢查存在“突擊補課”的現象。由于各網點、支行對內部控制的履職不到位。當上層內控檢查時，往往應付工作，不檢查就不會對內控管理的問題查漏補缺。部分管理者會強調內控工作，但實際上在日常經營過程中并不會執行，或者表面符合內控要求，掩蓋實際問題。在業務開展平穩時期，往往會忽視內控問題，而在業務繁忙時期，更沒有多余的精力應對，出現了沒有真正落實到位的現象。甚至，當業務十分緊張時，可能會壓縮內控人員。銀行的激勵措施主要與業績掛鉤，缺少對內控執行方面的激勵。長此以往，不利于內控隊伍建設，也不利于內控工作的開展，影響工作積極性。

員工缺乏對內控管理的基本認知，甚至管理層沒有正確認識內控管理的重要性。部分人員認為內控工作是內控部門的工作，各部門對內控責任落實不到位，而且內控部門對基層及分行的工作指導不足，發現問題主要靠突擊檢查。同時，各部門權利交錯復雜，相互制約，導致內控缺乏有效的監督形式，人員分工不清晰，發生問題互相推諉，在內控各項條例制定中缺乏問責制。

（二）內控部門缺乏獨立性

一般情況下，內控部門應獨立設置，保證其獨立性，但是部分農商行內控部門和其他部門設置在一起，容易影響內控部門的監督工作，進而影響內控部門的獨立性，影響監督效果。內控部門與其他部門之間是平行關系，甚至部分農商行會將部分內控工作交由會計部門負責，同時對經濟活動進行監督、控制。內控部門沒有滲透到實際的經營過程中，監督的滯后性導致無法從根源上解決隱患，最終影響農商行的發展。

內控部門除了受到公司制度的限制還受到職位限制，內控人員可以向下監督，而對上層管理人員無法有效監督，部分管理者的權限很大，在實際經營中，內控人員往往無法起到制約作用，導致內控制度失效。尤其是在一些基層網點，由于人員較少，“家長制”的作風較嚴重，導致內控制度如同虛設。

（三）配套機制不完善

與國有銀行與股份制銀行相比，農商行的發展較晚，資產規模和體制發展都還需要不斷完善，所以配套的內控制度還不夠健全，需得到進一步的完善。部分農商行的監督管理制度仍處在建設階段，或存在基本制度但形式化和模式化較嚴重，監督機制的實際價值無法得到充分的體現，反而因監督管理部門的設立而增加日常運營成本，增加內控部門的成本，但是內控工作的效率和成果又沒有明顯的提升。

金融行業的新知識、新技能和新業務更新十分迅速，內控制度出現了明顯滯后。銀行為了發展勢必會緊隨市場形勢推出新的業務，同時學習新的知識和技能，否則銀行的發展也會停滯不前，甚至被淘汰。因此，業務創新十分必要。在業務創新的同時，相應的內控制度也應配套更新，這樣更有利于銀行風險的防范。但是，在實際工作中，往往業務創新在前，內控制度完善在后。在新的業務推行過程中，為了搶占先機，會在管理制度未完善之前先行推出業務，導致管理制度在新業務上出現斷層或者空白，新業務缺乏約束力，存在一定的風險隱患。

（四）內控人員素質有待提高

銀行內控人員的職業素質與內控制度實施效果有很大關系，高素質人才更有助于內控制度實施到位。從農村商業銀行的招聘現狀來看，受到地方區位和經濟的限制，國有有行和股份制銀行更容易找到較為優秀的人才。相比而言，農商行員工的總體素質要弱于國有銀行和股份制銀行。部分內控人員職業素養不高，又受到專業能力的限制，對農商行經營過程中的問題缺乏精準有效的分析和識別，無法真正實現內控制度想要達到的效果。

銀行普遍存在管理鏈條長、分布范圍廣的情況，因此容易出現落實不到位的現象，信息傳遞也會容易出現誤差，部分分支機構的管理甚至長期被忽視。

三、農商行內控管理優化策略建議

（一）樹立合規理念

樹立合規理念對銀行和員工均十分有利。員工違規情況會影響個人職業生涯發展，而銀行可以避免經濟利益的損失，所以樹立合規理念更有利于銀行和員工的長遠發展。培養員工樹立內控優先的意識，對風險意識要有清晰的認知，保證內控制度落實到位，實現質量和利益兼顧。

農商行的內控制度實施效果與員工共同配合努力有很大的關系。而管理者對內控的重視程度與落實情況是內控制度發揮作用的關鍵。因此，加強員工內控文化的培訓對建立合規理念十分迫切。不斷強化員工教育，規范員工在日常辦理業務、服務客戶時的行為，盡可能在源頭遏制風險發生。

隨著農商行的發展，切實落實內控制度，樹立合規理念，提升員工遵守內控制度的意識，加強管理人員對內控制度的重視程度和認知，對農商行的經營發展十分必要。管理層應該明確自身所擔負的責任，以身作則，積極踐行內控制度的各項內容，帶動員工遵規守法的意識。在實際工作中規范操作，保證農商行的各項業務合規合法，責任落實到個人，針對違規行為嚴懲不貸。同時，管理者要對員工的生活情況有一定了解，關心員工生活，增強員工的歸屬感。

（二）提升內控部門的獨立性

提升內控設立的層級，加強內控部門的重視程度，管理層對內控部門的重視程度越高越有利于內控部門開展工作，內控部門的獨立性相應提升，內控制度落實取得的效果就越明顯。因此，管理層應加強對內控部門的關注度。提升內控部門直接隸屬于股東大會，由股東大會中的股東輪崗進行監管內控部門，既能提升其獨立性，也能避免內控部門在長時間由某一個人或某一部分把控，影響內控部門工作開展的公正性。

對于基層的內控落實情況，嘗試基層網點管理者輪崗制度，不將管理者局限于某一區域內，或某一網點內，避免出現基層管理者成為“一言堂”。同時，分派更高級別的管理者去不同的網點監督基層人員的內控制度落實情況，減少貪腐、違規現象的發生。

（三）完善內控制度

加大技術投資的力度，并將金融科技運用到農商行的內控建設中。科技手段在內控管理中的運用可以更好幫助監控在經營過程中各項指標的狀況。內控制度應緊跟農商行發展步伐，及時改進，更好地適應經營策略。同時，通過手機銀行，分流部分業務流程，提高用戶的使用體驗感。尤其是在線上辦理業務時，線上的方式更容易監控，防范風險的發生，可以及時發現并處理。同時，各項業務的操作，審批過程，以及業務后續的維護各個環節應相互獨立、相互制約。

推行新的業務之前需要建立完善的內控制度。新業務確立后，培訓基層人員業務知識，同時收集基層人員對新業務的看法和意見，模擬辦理新業務時可能出現的情況，將問題記錄完整，然后整理和制定新業務規范。在新業務上市后，收集客戶的反饋，針對內控制度中的問題查漏補缺，減少內控制度滯后業務發生的概率。

（四）提高內控人員綜合素質

各項內控制度需要內控人員落實，管理層對內控人員的選拔也要引起足夠重視。對于現有的內控人員可以加強培訓，提升職業素養和專業性，尤其要熟悉國家相關政策、法律法規和統一的會計制度。在推行新業務時，內控人員要實時監測業務辦理情況，對于出現的問題及時記錄，尤其對重大問題制定應對措施。組建專業可靠的內控人才隊伍，同時應該采取定期和不定期結合的方式培訓并加以考核，加強風險防控處理能力。

四、結語

做好內控工作有利于提升農商行的經營效率，首先可以減少一些風險，同時降低銀行處理風險的成本，提升農商行的工作效率。樹立合規理念，將內控制度融入日常的工作中，不再將內控流于表面，切實落實到位。面對銀行業日益激烈的競爭，內控工作做好更有利于農商行在向外擴張時，沒有后顧之憂。同時內控制度也不是一成不變的，要緊隨農商行的發展進行修正，才能真正使得內控工作成為農商行發展的助力。

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