ChatGPT 財稅應用隨想

焦瑞進（教授/研究員）

（中國社會科學院大學研究生院 北京 102488 中央財經大學稅收教育研究所 北京 100081 北京大數據協會財稅大數據專委會 北京 100080 ）

一、客觀認識ChatGPT

ChatGPT 是由人工智能研究實驗室（OpenAI）開發的一款智能應用產品，GPT 全名是Generative Pre-training Transformer，意為生成性預訓練轉換器，可見，ChatGPT 是一款通過聊天對話信息預測后續事態邏輯關系并及時轉化為解決問題、完成任務的智能應用工具。

由于世界問題多種多樣，若解決問題可能要集成廣泛的知識，而ChatGPT 具備超強的算法算力和強大的知識整合能力，對許多復雜問題能給出合乎邏輯的解決方案，這就是ChatGPT 超越其他智能工具的關鍵所在，因此也引發社會和公眾的廣泛關注。ChatGPT 看似一舉便輝煌成功、一現便繁花似錦，其實是建立在IT 技術七十余年累積、發展的基礎上，包括20 世紀50 年代基于模板和規則的深度學習、80 年代的參數分類、90 年代的模仿人腦訓練、2017 年興起的人腦學習過程轉換，最近兩年推出的GPT1、GPT2、GPT3 等，直至2023 年3 月14 日剛向市場推出的從對話中尋求具有指示性（instruct）解決問題的ChatGPT4。

目前，根據市面眾多的測試反饋，ChatGPT 可以依據使用者的對話指示生成文本、音頻、視頻、圖像、策略方案、智能游戲等，并能用Python 和C++語言編寫簡單的程序。可以說這一智能工具幾乎可以應用于社會經濟、生活的許多領域，并提供相對優質完美的智能服務；同時ChatGPT也有一些令人啼笑皆非的測試案例，又說明它還有很大的提升空間。本文主要從財稅角度闡述一下通過測試案例得到的一些啟發和觸動，僅供業界參考。

二、ChatGPT 財稅應用隨想

具體到財稅領域，ChatGPT 能為財稅工作做些什么呢？以下簡單通過案例來說明。

（一）ChatGPT 財稅測試案例

1.會計業務測試案例。

用戶問：在中國企業會計準則下，企業購買A 材料500 千克，買價60 000 元，進項稅額10 200 元，用銀行存款支付，借貸方會計分錄如何編制？請標出借貸方向和金額。

ChatGPT 答：

借：庫存商品 500 千克

現金或銀行存款 71 200

貸：原材料 60 000

進項稅額 10 200

對ChatGPT 會計業務測試顯示，ChatGPT 對記賬規則沒有基本的認知，不僅借貸方不平衡，而且對會計核算是以“價值核算”為基礎的原則也沒有掌握，從而把重量單位記入借方。可見智能的算法基礎有待進一步完善。

2.訪談測試案例。中國財政科學研究院就我國財稅體制改革對ChatGPT 進行了訪談，給出的結果相對理性、客觀，比如提出完善地方財稅體系、推進財稅體制改革、加強政府債務管理、推進數字財稅建設等一些原則性的建議，內容包含我國當前財稅學界討論的熱點話題，而且觀點還比較前瞻。

以上測試案例顯示，ChatGPT 在一些微觀細節上，比如專業細分領域與專業知識方面算法和技能有待充實完善，但在宏觀領域一定程度上能聚集豐富的知識予以應對。

當然，新生事物不完美實屬正常，對其價值的判斷更多地要看其解決問題的思路與蘊含的潛力。ChatGPT 是從使用者“尋找問題的答案”階段直接跨越到幫助使用者“直接完成任務”階段，其對人們的影響還是比較震撼，以后可能會給人們的工作生活帶來更大的改變。

（二）ChatGPT 應用隨想

ChatGPT 的界面簡單友好，見下圖。只是一個簡單的問答條框，你問，它答，給出它認為合理的答案或解決方案。其設計思路就是從使用者“尋找問題的答案”入手，通過對話的一些關鍵詞逐步引導跨越相關環節幫助使用者“直接完成任務”。

參照以上思路，我國的納稅服務APP 和電子稅務局有待提高和改進。常見的納稅服務APP，打開界面一般會羅列許多稅收政策和稅務宣傳知識；打開電子稅務局軟件，點擊“移動辦稅”進入電子稅務局界面，并不能直接辦稅，而是呈現出各種辦稅事項界面；再點擊辦稅指南，又是更復雜的稅收制度和政策的各種宣傳介紹材料。從納稅人角度考慮，其打開納稅服務APP，只是想了解自身關心的涉稅問題或涉稅事項，并不關心完整的稅收制度和稅收政策，如此繁多的注意事項、宣傳材料和政策介紹，顯然納稅人并非主觀想學習，也不能去一一學習。因此，納稅服務APP 界面完全可以簡單直接，設計一個簡單友好的詢問界面——“請問您要了解什么稅費事項或問題？”，然后根據對話交流的相關信息智能地了解納稅人要辦什么涉稅事項，逐步引導建立辦稅鏈接完成任務即可。可見，我們的惠民APP 界面，要做到人性化、便利化，更多的知識可以儲存于后臺，以備隨時查詢調用，并建立鏈接引導納稅人解決個人涉稅問題和事項。比如，使用者輸入“消費稅”這一關鍵詞，納稅服務APP 將引導使用者了解消費稅的相關政策或辦理消費稅申報納稅事項。再如，使用者輸入“稅務發票”這一關鍵詞，納稅服務APP 將引導使用者了解稅務電子發票的相關政策、分類以及辦理認證、抵扣、退稅等涉稅事項。

進一步聯想，由于ChatGPT 可以依據使用者的對話指示生成文本、音頻、視頻、圖像、策略方案、智能游戲，甚至能用Python 和C++語言編寫簡單的程序。所以，納稅服務APP 可以直接應用這些功能開發出具有元宇宙形式的電子稅務局系統，虛擬出辦稅服務大廳和辦稅服務人員，為納稅人提供一對一的咨詢服務并引導納稅人便捷高效地完成辦稅事項。關于網絡安全問題，稅務部門只是利用生成式工具開發虛擬電子稅務局，而不是直接接口ChatGPT，所以網絡安全不是問題。當然，元宇宙虛擬電子稅務局需要對接涉稅事項鏈接，就可以將現在的手機操作轉換成虛擬辦稅大廳，以虛擬、動漫人物的形式提供辦稅服務。對于稅務代理中介等應用單位，則可以開發出虛擬咨詢服務窗口以虛擬角色提供納稅咨詢服務。

三、ChatGPT 出現，財稅人員何去何從？

關于ChatGPT 能否替代財務、稅務人員的工作，是否將導致財務、稅務人員大量失業的問題，我們在計算機發明、深藍（Deep Blue）出現、RPA 流行時都已經聽到了類似的擔憂，實踐已經證明，人類的工作不會被替代，或者說掌握發展技能的職業人并不會被替代。如果斷言ChatGPT 會替代財稅人員，就會陷入“唯工具論”，其實工具是人創造出來為人類服務的，作為一種工具，它是在重復人類設定的內容和目標，不具有完全的創新思維，其特色更多是發揮大數據能力、通過模擬訓練進行的知識整合和再生成，所以它難以替代復雜的、有創造力的人腦工作。當然，隨著信息社會的發展和生產效率的提高，各行各業都會出現部分人員被替代，被迫轉崗或失業，但這種替代、轉崗和失業基本都是各行各業的初級勞務工作，高端的業務始終不可能被完全替代。從另一個角度看，這種替代、轉崗和失業也并非壞事，更體現出人盡其才、人盡其能和專業分工的發展趨勢，這將觸發人們思考未來的發展，對自身進行恰當定位、量身打造、事先籌劃。ChatGPT 的出現，將進一步促進去中心化的經濟模式的發展，很多專業人員或者富有天賦的創造者，很可能會巧妙地利用這種工具輔助自己創新，創造出一些有新奇應用的產品或服務，應用ChatGPT開拓新的事業局面。