醫院實施全面預算管理的難點及解決措施

石秀麗

摘 要：醫療改革的逐步深化，國民生活水平的不斷提升，推動醫療服務行業進入了新的發展階段，同時對于醫院綜合管理水平也提出了更高要求。全面預算管理的引進，為提升醫院管理水平提供了新路徑，預算管理的嚴格落實、預算約束指導作用的進一步強化，不僅能夠確保醫院各類資源的合理分配與高效利用，而且有助于醫院對外部環境的靈活應對，確保醫院持續穩定發展。但目前，大多數醫院，尤其是基層醫院在落實全面預算管理過程中，仍面臨較多難題，這些難題若不及時解決，醫院全面預算管理將無法進一步推進，其作用也無法得以充分發揮?；诖?，本文首先就全面預算管理的概念及其重要意義進行了簡單闡述，然后主要從組織架構、人才保障、預算編制與執行、績效考核這幾個方面，深入分析了醫院實施全面預算管理所面臨的難點，并嘗試提出了相應的優化措施，希望能夠為醫院解決相關問題提供參考與幫助。

關鍵詞：醫院；全面預算管理；難點；解決措施

在“十四五”規劃的大布局下，醫改進一步深化，將優質醫療資源向基層醫療機構傾斜，實現區域均衡分布；加大基層醫療隊伍建設力度，提升醫療服務質量等，是此次改革深化的基本內容。在順應新醫改趨勢的過程中，醫院內部管理也應當做出相應調整。通過落實全面預算管理并對其加以改進優化，推動醫院管理朝著更加精細化方向發展，從而促進醫院管理水平的進一步提升，使其為社會公眾提供更優質的醫療服務，為實現社會效益與經濟效益最大化奠定良好基礎。鑒于此，有效突破醫院全面預算管理難點的具體措施，應當作為醫院管理層及相關專業人士現階段的重點研究課題。

一、全面預算管理相關概念闡述

從醫院層面來看，全面預算管理，是指醫院為實現既定目標，通過預算，對內部所有資源（財務、非財務）進行合理配置、嚴格管控以及動態監督考核，從而更好地統籌安排、組織協調醫院各項運營活動的一種較為系統的管理模式。全面預算管理與傳統預算管理有著較大差別，其具有全面性、全員性、動態性、權威性與適應性等特征，主要發揮著規劃、控制與協調等職能。

二、醫院實施全面預算管理的重要意義

（一）有助于個體目標與總體目標的統一

全面預算管理是基于醫院戰略目標，制定預算總目標，并對其加以細化分解，落實到各部門及其員工的日常工作當中，所以各部門及其員工的預算目標與醫院整體目標具有高度一致性。

（二）有助于對各項運營活動的有效控制

全面預算管理貫穿于醫院運營管理的各個環節，是對運營活動事前、事中、事后的全過程控制，并通過實時監管、系統評估，確保醫院資源的高效利用，從而避免資源的不必要浪費，同時也有助于醫院對風險的靈活應對，從而提升醫院管理水平。

（三）有助于醫院內部控制水平的提升

全面預算管理的有效落實，不僅推動著醫院各項流程的規范以及各類系統軟件的進一步優化，而且促使醫院全體員工共同參與、相互協作，從而在醫院內部形成更加高效的溝通機制，改善醫院管理模式、增加醫院管理透明度，從而提升醫院內部控制水平。

三、醫院實施全面預算管理的難點分析

（一）預算管理組織架構不完善

全面預算管理組織架構的設立通常是從決策層與執行層著手，所以大多數醫院都設有預算管理委員會以及基層預算科室，但隨著醫院規模的不斷發展壯大、科室類型的不斷增加以及各類工作的不斷細化，僅憑這兩個層級已經無法滿足全面預算管理需求，管理過于分散、管理力度與嚴謹性無法得到保障等問題逐漸顯露。此外，各層級職責權限的劃分也是非常重要的，部分醫院還存在職責劃分不清晰的現象，致使各層級、各部門之間出現互相推諉等現象，從而阻礙了醫院全面預算管理工作的順利開展。

（二）人才保障工作不到位

全面預算管理涉及醫院運營管理的方方面面，再加之業財融合模式的逐步推進，醫療專業知識成為了預算管理人員必須掌握的內容。具備醫療專業知識與預算管理專業技能的復合型人才成為了人才市場上的稀缺資源，這類人才資源的供不應求正是醫院實施全面預算管理過程中人才保障不到位的客觀原因，要想改善這一現狀，醫院就必須做好人才培養工作。但就目前的情況來看，部分醫院在人才培養、引進這一塊重視度不夠，培訓內容不全面、缺乏針對性，培訓方式不靈活、缺乏創新性是最顯著的問題。

（三）預算編制質量不高

現階段，預算編制雖然受到了醫院管理層的普遍關注，但仍存在諸多不足之處，預算編制不切合實際、與戰略目標脫節，是大多數醫院所面臨的問題。這些問題制約著醫院全面預算管理水平的進一步提升，而且也使得全面預算管理的指導約束作用無法得以充分體現，而此類問題存在的原因主要有：一是未嚴格執行“上下結合、分級編制、逐級匯總”的編制流程；二是在預算編制前，未對醫院當前所處的環節、現階段的主要目標予以全面掌握；三是預算編制方法過于單一，與預算項目特性不匹配，不利于后期的具體執行。

（四）預算執行控制監管落實力度不夠

預算執行控制監管力度不夠是全面預算管理最致命的問題，有了健全的預算管理組織體系、科學合理的預算目標，接下來就是最為關鍵的預算執行環節。目前雖然大多數醫院都建立相應的控制監管機制，但仍有不完善的地方，比如：對預算執行情況的綜合分析、共同探討的頻次較少，不利于問題的及時發現與徹底解決；監管機制的動態化程度較低，無法落實實時監測，異常數據無法第一時間發現。這些問題使得全面預算管理“流于表面”，無法對該項工作進行深入推進。

（五）預算績效考核體系不健全

預算績效考核機制的設立，一是為了對全面預算管理工作及時進行調整優化，更好地指導下一階段的全面預算管理工作，二是為了激發員工工作積極性，提升其工作質量。但是由于醫院各項工作較為復雜，在預算執行環節對各項數據的動態監測本身就存在一定難度，所以無法將更多精力投入于績效考核當中，致使績效考核指標體系不完善，考核結果客觀性與公平公正性無法得到保障。另外，考核結果的不充分應用也是醫院在實施全面預算管理過程中存在的較大問題之一。

四、醫院落實全面預算管理的具體措施

（一）建立健全全面預算管理組織體系，保障全面預算管理工作順利開展

預算管理組織體系是全面預算管理工作順利開展的基本保障，所以醫院要想進一步推進全面預算管理工作，建立健全全面預算管理組織體系是其首要任務。在完善組織體系的過程中，醫院一方面需要確保組織體系的完整性，及包含決策、管理、執行這三個機構，另一方面還要明確各機構的職責權限，確保不相容職務相互分離，同時建立與之相適應的責任追究制，實現工作到人、責任到人的管理模式。

以J醫院的預算組織架構為例，J醫院將其分為三部分：決策機構、管理機構與基層執行機構，見表1。

其中，預算管理委員會主要負責預算總目標的確定、相關制度及預算方案的審議等；預算管理辦公室主要負責上傳下達、制度的起草修訂以及預算執行的分析反饋與監督等；預算歸口管理部門主要負責，各部門科室預算編制、預算執行情況的匯總、將問題及時反饋至預算管理辦公室等；預算執行部門主要負責本科室預算的編制與執行，并將詳細情況以文件形式上報至預算歸口管理部門。

表1? J醫院預算組織架構詳情

[機構類型 機構組成 具體人員/科室 決策 預算管理委員會 院長、科室主負責人及其他領導 管理 預算管理辦公室 財務科 預算歸口管理部門 人事科、設備科、審計科等 執行 預算執行部門 各臨床科室、輔助檢查科室等 ]

（二）提升全員參與度，引進培養專業人員，做好人才隊伍保障工作

全員參與是全面預算管理的基本特性，人才保障是推動醫院全面預算管理工作進一步發展的根本動力，為此醫院應當積極推動全體員工主動參與到全面預算管理工作當中，并通過加大專業人員的引進、培養力度，做好人才保障工作。要想提升全員參與度，醫院應當從思維意識、制度建設層面著手，通過加大宣傳力度、將全面預算管理提升至醫院戰略層面、培養全面預算管理文化等手段，將預算管理滲透到每位員工的思維當中，同時通過完善制度內容、規范管理流程、細化相關規定等方法，加大制度約束力度。

此外，由于醫院管理具有較強專業性，全面預算管理則要求相關工作人員既要具備一定預算管理能力，又要熟知各類醫療知識，所以在人才引進與培養上，醫院應當予以足夠重視，一方面通過對崗位需求的系統分析、對招聘流程的優化完善，確保人才引進的高質量性，同時通過加大福利待遇、擴充晉升通道、提供更多學習機會、創造良好工作氛圍，降低高質量人才的流失率；另一方面通過多維度培訓內容，以及多元化的培訓方法，提升培訓質量，確保醫院人才隊伍的全面發展。其中培訓內容應當囊括預算管理理論知識、醫療基本知識、政策法規制度、職業道德等各種理論方法，以及管理、組織、策劃、溝通等軟能力。

（三）立足實際，制定預算目標，合理選擇預算編制方法

預算編制是全面預算管理的起點，編制的科學與否直接影響預算執行結果與績效考核有效性，所以醫院應當盡可能提升預算編制的科學性與可執行性，具體可從預算目標的確定、編制流程的規范以及編制方法的選取這三方面著手。

1.目標的確定

在預算編制前期，醫院應當就外部環境、內部運營現狀等進行詳盡調研，然后基于戰略發展目標，以醫院所面臨的實際情況為參考依據，設定年度計劃目標，并根據年度計劃目標，制定年度預算目標。接下來，醫院需要從預算管理委員會到預算執行基層（各科室及其員工），對年度預算目標進行分解，同時將年度預算目標分解至季度、月度，乃至每周、每日的工作任務當中，從而確保預算目標的合理性與明確度。

2.規范預算編制流程

預算編制必須嚴格按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的編制流程，經過多次溝通、協調、修正，至少需完成“兩上兩下”，才能編制出更切合實際、更加科學合理的預算方案。

3.科學選取預算編制方法

醫院需要對預算項目進行分類，然后針對不同類型的項目，將固定預算、彈性預算、增量預算、滾動預算、零基預算等方法融合進去，從而確保每個預算項目都能匹配到與之相適應的預算方法。其中，零基預算法不以往年數據作參考，而是建立在本年度實際目標與實際情況的基礎之上，能夠有效指導約束醫院本年度的經濟活動。

（四）建立預警機制，強化預算內部控制，確保預算執行到位

預算執行是全面預算管理的核心階段，在該階段醫院由上至下都需要嚴格按照預算編制方案、預算管理制度，以及其他預算文件的指導，完成相應工作。切勿隨意調整預算指標、隨意挪動預算資金，這樣才能確保醫院預算目標的順利實現。為了達到這一目的，實時跟蹤、監管控制等工作是不可或缺的，為此醫院應當建立預警機制，加大控制監管力度，盡可能縮小預算執行與預算目標之間的差距。具體措施如下：一是指定專門的監督人員，落實跟蹤調查工作，并將預算執行情況上報至相應管理層；二是借助信息技術，以預算指標為基準，增設預警系統，對預算執行數據進行實施監控，當預算執行數據偏離預算指標正常范圍時，系統自動發出預警信號，相關人員接受到信號后，及時查找原因并采取相應調整措施；三是定期開展相關會議，盡量維持在每月一次，主要針對預算執行中存在的問題進行進一步追查，并確定最佳解決方案，同時對已經完成的內容進行復盤，并對后續工作予以調整，確保預算執行工作按期完成。

此外，醫院還要考慮到預算調整，提前規范預算調整流程，對可能需要進行預算調整的節點加以預測。比如說，患者類型的變動，由于季節性因素、突發性因素，患者類型變動是醫院普遍面臨的問題，所以醫院應當通過實時監測，對預算內容及時做出調整，從而降低無預算支出、超預算支出等現象發生的可能性。

（五）建立科學有效的預算績效考核體系

績效考核是全面預算管理的重要組成部分，通過績效考核，不僅能夠充分調動員工參與預算管理工作的積極性，提升全面預算管理工作效率及質量，而且有助于全面預算管理問題的充分暴露，確保問題的及時徹底解決，為全面預算管理工作的進一步推進提供保障。預算績效考核體系的科學有效性與指標的設定密切相關，所以醫院應當對考核指標設定予以足夠重視。具體而言，醫院一方面需要確保指標的多元化程度，將財務與非財務指標相結合、動態與靜態指標相結合、定性與定量指標相結合，另一方面需要確保指標的針對性，例如：人事科將人力資源的使用情況作為考核的主要指標；財務科將資產、資金的使用情況作為考核的主要指標；藥劑科將藥物的使用情況作為考核的主要指標等等。

此外，為了確?？冃Э己俗饔玫某浞职l揮，醫院還應當建立與之相適應的獎罰激勵制度，將醫院戰略目標、預算管理目標以及預算管理工作的完成情況與員工的個人利益相關聯，從而積極調動員工工作積極性，確保其工作質量。這里需要注意的是，在設置獎罰項時，應當以獎勵為主、懲罰為輔，盡可能基于員工正向激勵。同時，醫院還需基于此次考核結果，對全面預算管理中存在的問題予以進一步改善優化，從而更好地指導下一階段的全面預算管理工作。

五、結束語

綜上所述，在醫療改革如火如荼的形勢下，醫院應當重視全面預算管理工作，積極結合醫院實際情況，深入探析全面預算管理工作中所面臨的組織架構不完善、人才保障工作不到位、預算編制質量不高、預算執行控制監管落實力度不夠、預算績效考核體系不健全等難題，并有針對性的采取建立健全全面預算管理組織機構；提升全員參與度，引進培養專業人員，做好人才隊伍保障工作；立足實際，制定預算目標，合理選擇預算編制方法；建立預警機制，強化預算內部控制，確保預算執行到位；建立科學有效的預算績效考核體系等相應的措施，有效突破醫院全面預算管理中存在的難點，推動醫院全面預算管理進一步發展，為提升醫院管理水平及其醫療服務質量提供保障。由于對相關理論及參考文獻研究不夠深入、不夠透徹，本文提到的措施也有諸多待改進的地方，后續還會不斷學習探究，力求提出更有效的措施，以幫助醫院更好地落實全面預算管理工作。

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