論稅收籌劃在企業會計核算中的運用價值與要點

［摘 要］隨著社會經濟的持續發展，企業規模不斷擴大，經濟效益顯著提升，但也面臨著日趨復雜的競爭環境，企業如果無法提升稅收籌劃水平，便很容易陷入發展困境。因此，將稅收籌劃合理應用于企業會計核算中，不僅可以保障經濟效益的持續增長，實現企業資源合理配置，還可以增強會計核算能力，幫助企業樹立納稅意識。基于此，本文從稅收籌劃遵循的原則入手進行簡要闡述，分析稅收籌劃在企業會計核算中的運用，最后對稅收籌劃在企業會計核算中的運用價值與要點展開深入研究，希望能夠為業內相關人士提供借鑒和參考。

［關鍵詞］會計核算；稅收籌劃；運用價值

［中圖分類號］F23 文獻標志碼：A

［作者簡介］王振冰，男，山東德州人，山東華政公信稅務師事務所有限公司，稅務師、中級會計師，本科，研究方向：稅收籌劃。

稅收籌劃，是指企業在國家現行的法律、法規及稅收政策的范圍內對日常經營活動進行會計核算，以減少自身稅負壓力，從而獲取更多的利益。簡言之，就是企業利用合理合法的手段進行避稅、延遲納稅時間與降低稅收水平。加強稅務籌劃，可以切實提升企業會計核算的質量，為企業的健康發展奠定基礎。

1 稅收籌劃遵循的原則

第一，合理原則。從稅收籌劃活動的實施情況來看，在企業會計核算中對其運用的方式有很多，但并不是每一種方式都能取得理想的效果，這就需要企業根據投資方向差異、發展實際等因素選擇一種比較合適的方式并加以運用。由于市場經濟環境與國家稅收政策時常會發生變化，所以企業的會計工作人員要密切關注相關的信息，然后根據企業的實際經營情況，制訂針對不同階段的合理避稅稅收籌劃方案，借此提升企業的經濟效益，充分發揮稅收籌劃的實際應用價值。除此以外，合理開展稅收籌劃活動，有助于企業更好地防控會計核算風險、稅務風險等，這對于促進企業的健康發展具有重要的意義。

第二，合法原則。在會計核算中運用稅收籌劃需要嚴格遵循合法原則，不能違背國家現行的稅法和地方政府出臺的相關法律條例，這樣才能保證稅收籌劃的有效性，否則就會使其失去應有的價值。因此，企業在開展稅收籌劃活動時，相關人員應充分學習和了解我國現有的稅收政策法律法規，以確保稅收籌劃方案的合法性與有效性。必須強調的是，我國稅法不容挑戰，一旦未能遵循合法原則，企業將會面臨嚴重的稅務風險，這對于企業的發展而言非常不利。

第三，事前原則。從部分企業開展稅收籌劃活動的情況來看，由于未能遵循事前原則，使得企業沒有在規定時間內繳納足額稅費，由此被稅務機關查處，并支付一定的滯納金與罰金，就會影響稅收籌劃運用價值的最大化發揮。所以，在企業會計核算過程中，對稅收籌劃的運用必須遵循事前原則，具體需要提前了解相關稅收政策，明確稅收具體時間，然后通過合理合法的稅收籌劃手段進行安排，以此降低企業的稅負壓力。

第四，效益原則。在企業會計核算中運用稅收籌劃的主要目的就是促進企業實現效益最大化，所以在具體實踐中，相關人員要遵循效益原則，對稅收籌劃進行合理化運用。這就要求相關人員在會計核算中要科學設計稅收籌劃方案，并基于企業實際運營情況和相關法律法規，對其可行性與經濟性進行全面考慮，從而有效減輕企業的稅負壓力，增加經濟效益［1］。

2 稅收籌劃在企業會計核算中的運用

第一，盈虧抵補核算。盈虧抵補核算指的是企業稅收當期的結余核算如果是虧損，那么就可以將這部分虧損額用于抵消之后企業盈余的部分收益，從而在合理合法的范圍內減輕企業的稅負壓力。但是，進行盈虧抵補核算通常需要建立在相應的條件之上，如企業投資失敗、經營活動出現重大失誤等，否則就不能進行盈虧抵補核算。假如具備相應的條件，企業會計核算人員就要全面了解當前企業的各項支出費用、實際盈虧，然后在確保核算準確的情況下，對相關費用予以延期。第二，存貨計價核算。很多企業在產品銷售前會先存儲一些產品，這就涉及存貨計價核算的問題。在具體操作中，需要會計核算人員在掌握產品的市場價、成本以后進行存貨計價核算。會計核算人員應合理選擇存貨計價方法。比如，在物價上升階段可以選擇后進先出法，從而實現減少納稅額的目的；如果市場物價波動較大，就要選擇平均法進行存貨計價核算，以規避納稅不均衡對有序使用現金流造成的負面影響。第三，成本折舊核算。在成本折舊核算中運用稅收籌劃可以實現對企業流動資金及各項業務的實施成本等的合理分配，有效提高企業資金的利用效率。一般而言，企業利潤主要有銷售利潤、固定資產等，而固定資產部分的利潤就需要進行成本折舊核算。在這一過程中，會計核算人員要對企業的固定資產進行相應的折舊，具體要結合其原有價值、目前剩余價值、使用價值等進行成本的折舊。一般可以選擇的成本折舊核算方式有直線折舊法、加速折舊法等，在實際工作中要根據實際情況選擇最高利潤與最低成本的折舊方式［2］。

3 稅收籌劃在企業會計核算中的運用價值

3.1 提升企業經濟效益

將稅收籌劃運用于企業會計核算中，有助于降低企業稅負壓力，提升自身經濟效益，這對于推動企業健康持續發展具有積極作用。具體而言，在開展稅收籌劃活動時，可以將納稅期限延后，使企業能夠支配的資金總量變多，這樣企業就能進行更加合理的商業投資，最終獲取更多的利益。另外，在企業會計核算中運用稅收籌劃可以進一步規范企業的納稅方案及流程，使這項工作變得更加合理，以此降低納稅成本，使企業的經濟效益得到提升。

3.2 優化企業資源配置

企業在經營發展中需要大量的資源，但是部分企業資源配置不合理，導致很多資源被浪費，這樣既會影響企業經濟效益的提升，也會給企業的生產經營造成負面影響。而在企業會計核算中運用稅收籌劃就有助于解決這一問題，使企業的資源配置變得更加合理。簡單來講，在開展稅收籌劃活動中，為了減少一些不必要的稅收金額，企業需要對自身的資源進行整合，然后根據自身戰略布局和發展現狀進行資源的重新配置，具體包括人力資源、資本資產等，從而為企業的健康持續發展提供重要的支持。

3.3 提升會計核算能力

在會計核算中，稅收籌劃需要在相關法律政策范圍內實施，這樣才能確保企業通過合理合法的手段減輕稅負壓力，以此提升企業價值。在此過程中，財務人員需要加強對稅收籌劃的認識和掌握。比如，在企業會計核算中運用稅收籌劃時，相關人員可以基于對稅收籌劃工作的認識，通過科學選擇獲利日期、計算方式等，使企業在投資活動中實現利益的最大化。

3.4 增強企業納稅意識

科學合理的稅收籌劃，可以促進企業牢固納稅意識，在實際稅收籌劃過程中降低涉稅風險發生概率，助力企業的穩定長遠發展。在具體實踐時，為確保稅收籌劃有條不紊地開展，企業稅務人員應加強對國家稅收政策和法規的學習和了解，這樣才能確保稅收籌劃的有效性。而在這一過程中，相關人員就會加深對稅收籌劃的理解，并且充分認識到納稅的重要性，由此保證企業能夠自覺納稅。同時，利用合理合法的方法減輕企業的稅負壓力，使企業從稅收籌劃中獲得更多的利益，從而增強企業的納稅意識［3］。

4 稅收籌劃在企業會計核算中的運用要點

4.1 優化稅收籌劃流程

第一，明確企業稅收籌劃目標。制訂科學合理的稅收籌劃目標是企業自身發展戰略中不可或缺的一環，其主要目標是幫助企業在合規合法的前提下實現價值的最大化。因此，為了確保籌劃目標的有效性，企業應從如下幾個方面入手。首先，獲取資金的時間價值，讓原本發生于當期的稅負可以轉移至下一期，這樣就可以在不減少稅負的情況下，通過延遲繳納稅負的時間讓企業的價值得到提升。其次，實現涉稅零風險。所謂涉稅零風險可以從兩個方面進行解讀：一方面，企業應加強對經營風險的深入分析，并建立健全稅收籌劃風險預警機制，對涉稅風險信息進行動態監控和及時預警，其中主要包括信息收集、處理危機預知等環節；另一方面則是在申報賬目中嚴格按照相關法律法規進行，確保不會發生任何需要處罰的情況。

第二，優化企業稅收籌劃內容。首先，優化企業組織形式。一般而言，企業組織形式主要有獨資企業、合伙企業與公司企業三種，而不同的企業組織形式的稅收標準存在明顯差異，所以為了實現企業的稅收籌劃目標，就要根據自身的實際情況優化組織形式。其次，正確選擇投資項目。基于對現行稅法的研究與分析可知，企業如果可以投資一些國家支持和鼓勵的項目，就能在獲取收益時減少稅負，如投資環保節能項目、科技創新項目等，這對于提升企業稅收籌劃的科學合理性具有重要意義。

第三，合理籌劃稅收的各個環節。現如今，各企業在強化稅收籌劃工作中也會通過合理籌劃稅收的各個環節達成預期目標。簡單來講，可以從以下幾方面內容著手。首先，在籌資活動中，企業的籌資渠道通常會比較多，而作為一種較為獨立的活動，可以利用對資本結構的影響減少稅收，從而實現企業價值的提升。因此，企業在進行籌資活動時，可以通過會計核算的方式對資本結構構成進行詳盡的考察，從而獲得更大的利益。其次，在投資活動中，通常有合并重組與合并聯營兩種方式。不同的投資方式、投資地點與稅收政策對企業稅收籌劃的影響是不同的，所以為了使企業利益達到最大化，就需要合理選擇投資地點、獲利日期、計算方式等。最后，在經營活動方面，稅收籌劃的常見方式有合理分攤費用、會計政策分析與會計估計等。在具體實踐中，相關工作人員可以根據不同存貨計價方式、折舊方式與收入結算方式進行籌劃，最終使企業獲取更大的效益。

4.2 科學利用現有稅收政策

稅收政策是企業開展稅收籌劃活動的重要參考依據，對于提升稅收籌劃的科學性具有重要意義。為此，相關人員必須加強對我國現行稅收政策的研究，充分利用稅收優化政策，如此才能在合理合法的前提下幫助企業減輕稅負壓力，提升企業的價值。在具體實踐中，相關人員要對現行稅收政策具有基本的了解和掌握，然后選擇對減輕企業稅負壓力有益的稅種。在開展稅收籌劃活動時，企業應充分考慮不同稅種間的差異性，利用稅率、稅額及稅基等不同方法開展稅收籌劃。此外，企業要根據行業與地區的差異性采用適宜的稅收政策，從而提升稅務籌劃的科學性和應用價值［4］。

4.3 嚴格控制稅收籌劃風險

在進行稅收籌劃時，受某些因素影響，可能會產生相應的風險，如籌劃時效性風險、籌劃條件風險及征納雙方認定差異風險等，這類風險會影響稅務籌劃效果，最終給企業帶來一定的經濟損失。為此，企業應加大風險防控力度。首先，企業應增強稅收籌劃風險控制意識，有效應對涉稅風險問題，并采取合理的處理措施。其次，建立健全稅收籌劃風險防控機制，以便更好地進行風險識別與控制，并且還要制訂一套稅收籌劃備用方案，這樣即便出現問題企業也可以從容應對，將風險控制在可接受的范圍之內。最后，要與稅務征管機構進行有效溝通，這樣既可以確保企業稅收籌劃活動的有效性，還便于企業深入了解相關的政策和法規，從而促進稅收籌劃工作的順利開展。此外，為了更好地防控稅收籌劃風險，企業還可以邀請第三方專業機構參與，以提高稅收籌劃的科學合理性，最大限度地規避風險。

4.4 加強各部門之間的籌劃協作

稅收籌劃方案的制訂及實施一般都是由財務部門的工作人員負責，但這并不意味著這項工作應該由財務部門全權負責，還需要其他部門的參與，這樣才能確保稅收籌劃的合理化運用。從稅收籌劃的實踐中不難看出，其方案的制訂與實施涉及財務、生產、銷售、管理等多個部門，所以必須加強各部門之間的籌劃協作，尤其是在信息共享方面要建立有效的溝通渠道，如此才能避免出現各種經營風險，從而充分發揮稅收籌劃的運用價值。

4.5 加大人才培養力度

稅收籌劃作為一項專業性很強的工作，對相關工作人員的素質能力有著較高的要求，如需要充分了解國家的相關政策、具有扎實的專業理論基礎和較強的實踐能力等。所以，為了確保稅收籌劃運用價值的充分發揮，企業應當重視對相關人才的培養。首先，要組織開展專業教育活動，使相關工作人員正確認識稅收籌劃，并且可以掌握相關的理論知識。其次，強化實踐活動，采用知行結合的方法，確保稅務人員可以靈活運用稅務知識，增強稅務人員稅收籌劃的實踐能力。再次，要培養相關工作人員終身學習的意識，使其在業余時間可以不斷學習稅收籌劃方面的知識，并且主動地進行總結與反思，不斷增強自身的工作能力。最后，企業需要對相關工作人員進行階段性考核，以此督促他們不斷加強學習，提高專業素質及能力，從而為更好地開展相應的籌劃工作打下良好的基礎［5］。

5 結語

綜上所述，稅收籌劃合理運用于企業會計核算中具有多方面的價值及作用，有助于企業獲取更多的利益。但是，從目前的情況來看，部分企業在會計核算中對稅收籌劃的運用仍存在一些問題，這就需要相關人員結合具體情況明確稅收籌劃的運用要點，并保證稅收籌劃可以嚴格遵從各項原則，以確保稅收籌劃的運用價值得以充分發揮，從而不斷增強企業的核心競爭力。

參考文獻

［1］姜海霞. 企業稅務籌劃在會計處理中的應用策略［J］. 商場現代化，2022（7）：148-150.

［2］曾細花. 探究稅務籌劃在會計核算中的運用［J］. 商訊，2021（35）：28-30.

［3］趙聰聰. 稅務籌劃在會計核算中的運用研究［J］. 財經界，2021（10）：183-184.

［4］韓慶芬. 探討稅收籌劃在企業會計核算中的應用價值［J］. 中國產經，2020（17）：101-102.

［5］崔凱. 試析稅務籌劃在會計核算中的運用［J］. 財會學習，2020（8）：210-211.