企業全面預算管理存在的問題與對策

［摘 要］近年來，我國市場經濟體制發展更加成熟定型，企業經營目標開始向追求經濟效益最大化方向發展。全面預算管理作為企業內部控制中的重要組成部分，對于提高項目經濟利潤、增強企業市場競爭力具有積極影響，因此企業應加大全面預算管理力度。本文主要闡述全面預算管理的內涵，結合企業發展現狀系統分析全面預算管理中存在的問題，并運用現有資源提出合理的解決對策，確保企業能夠長遠健康發展。

［關鍵詞］企業；全面預算管理；問題；對策

［中圖分類號］F27 文獻標志碼：A

［作者簡介］李慧，女，吉林公主嶺人，吉林興泰人防工程有限公司，中級會計師，本科，研究方向：企業財務管理、內部控制。

新時期我國市場發展節奏較快，同行業間的競爭愈發激烈，企業要想在發展中實現可持續健康發展，就需要做好全面預算管理，在戰略規劃、預測和決策的基礎上科學地分配現有資源。但是目前部分企業受到內外部環境的影響，在全面預算管理中存在一些問題，影響了全面預算管理的效果。對此，企業應立足實情，探尋合理的處理對策，改善全面預算管理缺陷，不斷提高企業的綜合實力。

1 全面預算管理概述

全面預算是指企業在未來某個特定時間段的全部生產和經營活動的財務計劃，以實現企業既定收益為目標，設置作業指標，如銷售量、生產量和資金籌集額，預估投入成本和現金收支，編制預計損益表、預計現金流量表和預計資產負債表等，系統反映企業在有關時間段的財務情況和項目發展成果。全面預算管理是指運用預算對各部門的各類財務和非財務資源進行劃分、考核和控制等，系統組織和協調企業生產經營活動，完成項目經營目標［1］。企業全面預算管理與一般管理方法相互聯系，無法脫離一般管理方法而獨立存在，需要管理人員結合企業發展需求選擇合適的管理方式實施全面預算管理。

2 企業全面預算管理中存在的問題

2.1 對全面預算管理缺乏充分認知

全面預算管理能夠有效地提高企業整體的管理效果，需要管理人員在工作中提前對企業未來特定時期內的活動進行統籌安排，科學分配各項資源，確保企業能夠按照既定目標完成發展戰略任務。但是現今部分企業對全面預算管理的內涵和目標缺乏充分認知，認為全面預算管理屬于管理制度的組成部分，在實施全面預算管理中存在重視工作形式、忽視預算管理質量的現象，導致全面預算管理停留在財務預算層面上，未能將全面預算管理落到實處。此外，部分企業雖然編制了經營預算和資本預算等，但是各項預算缺乏統一性，戰略目標和預算指標缺乏可行性，影響了全面預算管理的效果。

2.2 缺乏健全的全面預算管理制度

目前，我國部分企業全面預算管理缺乏完善的預算管理考核和監督機制，考核指標不合理，導致預算考核無法發揮其應用價值，弱化了全面預算管理的效果。部分企業全面預算管理制度較為陳舊，部分制度條例不符合財務預算管理和內部控制需求，存在較多制度漏洞，沒有將具體任務分配到位，崗位職責劃分不明確，缺乏問責機制，無法有效管理各部門和各崗位的預算執行過程和執行結果，導致部分工作人員出現不作為的現象，影響了全面預算管理水平。此外，部分企業沒有按照崗位工作內容和難易程度建立獎懲激勵機制，導致各部門工作積極性不高，降低了全面預算管理的實施質量［2］。

2.3 預算組織機構有待優化

預算組織機構的優化與全面預算管理實施質量的提高息息相關，是提高企業整體管理質量的重要保障。再加上全面預算管理屬于整體管理行為，必須由企業高級管理層和領導層指導實施，由各部門負責執行，按照全面預算管理需求開展業務、投資和籌資等工作，如果僅僅依靠財務部門，則無法有效完成全面預算管理任務。但是部分企業并未在內部建立全面預算管理機構，通常將預算管理任務下發給財務部門，違反了企業內部控制制度的有關規定。此外，部分企業雖然成立了全面預算管理機構，然而僅為該機構設置一名預算主管，沒有精細劃分工作崗位，也沒有配置專門的工作人員，導致全面預算管理機構成為形式，影響了全面預算管理效果。

2.4 預算編制方法較為單一

預算編制在全面預算管理中處于重要環節，不同的預算編制方法影響著預算目標的實現效果。目前，常用的預算編制方法包括固定預算、彈性預算、滾動預算和零基預算等，但是我國企業習慣運用以歷史數據為基礎進行增量或減量的預算編制方式，導致預算編制方法較為單一。究其根本，是相比固定預算或者彈性預算，工作人員實施增量或者減量預算編制更為簡便，并且可以為后期預算確定留有更多的修改空間。然而實踐證明，各類預算方法都存在優缺點，如果企業在預算編制過程中僅采用一種方法，則會影響預算編制的合理性［3］。此外，部分企業在編制預算中主要是以利潤預算為主，未能切實意識到其他基礎性預算編制的重要性，對收入預算編制的重視程度較低，導致生產預算和存貨預算的準確性受到不良影響，無法科學配置各項資源，降低了項目生產經營質量。

2.5 信息化建設較為滯后

由于部分企業對全面預算管理的重視程度較低，并未結合具體工作需求創建先進的信息化工作環境，沒有將網絡系統、現代化辦公軟件和大數據分析技術等引入全面預算管理，導致該項工作缺乏先進的信息化手段支持，無法對有關項目的生產經營情況進行實時監控，大部分工作任務只能通過人力完成，使得全面預算管理的時效性較差。此外，部分企業沒有結合信息時代發展的步伐及時更換性能較差的硬件設備，也沒有定期優化升級網絡系統，導致信息化建設無法滿足現代化全面預算管理的需求，影響了全面預算管理水平［4］。

3 企業全面預算管理問題的解決對策

3.1 提高對全面預算管理的認知程度

首先，領導層可以通過現有學習渠道系統了解全面預算管理的內涵和重要性，提高自身對全面預算管理的認知程度，樹立科學的全面預算管理理念，積極運用以人為本的戰略性管理思想指導工作，制定合理的長期發展戰略目標，加大各部門的預算執行控制力度，科學分配內部資源，為提升項目利潤創造良好的內部環境。其次，管理層可以通過專業交流論壇或者閱讀文獻資料等方式，提高自身對全面預算管理的認知程度，應按照工作需求了解全面預算管理的功能和實施對策，總結同行企業全面預算管理的實施策略，積累先進的管理經驗，為今后實施全面預算管理奠定良好的基礎［5］。最后，企業可以通過普及宣傳和改善企業文化的方式，提高各部門員工對全面預算管理的認知程度。一方面，企業可以通過內部網站、微信公眾號和線上交流平臺等，通過圖片和文字的形式向各部門員工深入講解全面預算管理對自身發展帶來的有利影響，調動各部門員工參與的積極性，避免全面預算管理在執行中出現相互推諉的現象；另一方面，企業可以將全面預算管理滲透到企業文化中，通過企業文化加強對各部門員工的思想素質教育，使全體員工在企業文化的影響下能夠以認真負責的態度參與全面預算管理，確保全面預算管理能夠得到有效落實。

3.2 健全全面預算管理制度

第一，企業應建立責任機制，轉變傳統財務包辦預算的模式，運用集中管控、分類歸口的方式，切實發揮項目歸口管理部門的職能。同時，企業應將全面預算管理中的有關事權和財權等細分到各執行單位，由執行單位負責落實，確保全面預算管理目標的有效實現。第二，企業應將監督機制引入全面預算管理制度，注重對預算制度和預算執行過程的監督，將預算編制和執行等全部列入審計監督范圍，要求有關人員按照管理制度有序開展監督，加大事前監督、事中檢查和事后問效力度，將資金運行和項目投入成本控制在合理的范圍內。第三，企業應設置考核機制，完善預算考評體系，立足權責利相統一的原則，按照各崗位工作任務和難度等量化預算考核指標，明確有關項目的經營業績指標，并將具體指標落實到人，將預算考核結果列入考核管理系統中，把預算考核結果與員工勞動報酬結合起來，以此調動各部門員工參與全面預算管理的積極性。第四，企業應建立獎懲機制，按照各崗位員工預算執行表現和執行結果實施獎懲制度，對于預算執行表現良好且執行結果達標的員工，企業可以對其進行績效獎勵；對于預算執行表現和執行結果較差的員工，企業應按照情節嚴重程度進行懲處，力求通過獎懲機制確保全面預算管理工作能夠順利開展。

3.3 優化預算組織機構

企業應在內部成立獨立的預算管理機構，為其賦予通盤管理和全面協調權力，確保預算管理執行過程規范統一、預期目標能夠有序完成。同時，企業應在預算管理機構中建立兩級全面預算管理委員會，保障預算管理組織體系符合企業發展實情。一方面，企業可以讓領導層結合戰略規劃明確下一年度預算管理思想和戰略目標，并將預算目標下發給各部門，要求各部門負責人根據實際情況編制預算草案，定期交給預算管理委員會。由預算管理委員會負責初步匯總各部門預算草案，分析預算草案是否切實可行，如果發現問題，讓預算管理委員會負責人與有關部門人進行協商完善，審批通過后形成最終的預算方案，保障各部門預算目標的一致性。由各部門負責人將通過后的預算方案向各崗位工作人員推廣普及，按照預算方案監督各崗位的預算執行過程。另一方面，企業可以建立以總經理為第一責任人的預算管理委員會，要求委員會組織成員系統調研有關項目市場的波動情況，結合有關項目市場發展情形重新修改當年的預算，并提前編制下一年度的預算。然后在內部成立預算小組，要求預算小組按照預算管理委員會制定的營業預算、成本預算、費用預算等要求，對現有數據資源進行精細化管理，并將具體預算執行任務分配到崗。總經理應協同預算管理委員會和預算小組，每月定期進行預算執行過程分析，確保全面預算管理能夠得到有效落實。此外，企業可以設置專門崗位對各部門預算執行情況進行動態跟蹤分析，要求專崗人員每月編制各部門預算指標完成進度，對比分析預算執行偏差產生原因，并定期在企業內部對各部門預算執行情況進行通報，提出預算控制改進建議，提高全面預算管理的質量。

3.4 豐富預算編制方法

首先，企業應根據預算目標選擇合適的預算編制方法，結合市場環境和現有資源確定全面預算管理目標，細分各個時期預算編制的重點，規范預算編制行為。為了確保預算編制方法的科學性，企業應組織有關部門深入分析市場經營要素，對于部分不經常發生或者預算編制基礎變化較大的預算任務，企業可以讓有關人員運用零基預算方法編制預算，并要求有關部門對預算期內影響預算目標實現的各種因素進行敏感性分析，總結影響預算結果的內外部因素，分析關鍵因素發生的概率，結合實情明確有關業務范圍，對于可預見的業務量水平，運用彈性預算方式編制預算。其次，企業應在豐富預算編制方法的過程中細化預算，一方面對現有經濟業務進行細化預算，從全局視角出發編制各類預算報表；另一方面對各部門、各負責人及各崗位等進行年度現金預算，明確各部門預算指標、定額和費用等，向各崗位工作人員闡明預算編制目標和預算執行過程的管控手段，提升預算執行效率。最后，企業可以豐富預算編制方法，借助業務管理軟件開發接口，結合全面預算管理方案測算預算定額，建立各部門和各崗位的成本標準，運用現代化技術實施全面預算管理，切實實現管控一體化目標。

3.5 加大信息化建設力度

第一，企業應結合信息技術發展步伐，以信息化建設為導向，組織信息技術人員搭建由會計核算、資金管理、全面預算、網絡財務和財務系統五個子系統組成的網絡監管平臺，安排專門人員負責定期收集該平臺產生的預算信息，要求有關人員結合現有信息對有關業務的運營發展情況進行實時監控，深入挖掘預算信息，將分析結果整理成報表分享給各部門，為業務發展提供改進建議。第二，企業可以運用信息技術建立內部信息系統，加大信息化建設力度，要求信息技術人員運用現有信息技術資源建設監控和修正平臺，設計預算提示和預警系統，確保各項任務能夠高效完成。第三，企業應提升預算管理硬件水平，加大信息化建設力度，要求管理層定期匯總各部門辦公設備的使用性能，將性能差的硬件設備進行更換處理。同時，企業可以組織有關人員建設內部局域網，運用數字化技術搭建信息溝通平臺，根據各部門的溝通情況，協調預算管理執行過程，提高全面預算管理質量。第四，企業應選擇合適的預算管理軟件，加大信息化建設，根據員工操作能力、同行業軟件使用趨向及財力狀況等，為有關部門增設合適的全面預算管理軟件，對各部門的預算執行情況進行全程監管，提升全面預算管理水平。

4 結語

綜上所述，全面預算管理作為現代化管理方法，能夠使現金流和物資流等發揮出最大的應用價值，提升企業的整體管理質量，因此，企業應加強全面預算管理。然而部分企業在全面預算管理中存在思想認知不充分、全面預算管理制度不健全等問題，需要企業根據現實情況采取恰當的處理對策，提高企業對全面預算管理的認知程度，健全全面預算管理制度，優化預算組織機構，豐富預算編制方法，加大信息化建設力度，通過多種方式改善全面預算管理模式，使企業在全面預算管理的輔助下能夠持續平穩發展。

參考文獻

［1］王瑩. 基于大數據視域的煤炭企業全面預算管理優化對策［J］. 能源技術與管理，2020，45（6）：191-192.

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［3］和瑜. 淺析電信企業集團的全面預算管理［J］. 中國商論，2020（23）：152-153.

［4］林艷. 試論中小企業全面預算管理的困境及對策［J］. 中國鄉鎮企業會計，2020（12）：41-42.

［5］王彥. 現代企業預算管理的困境及對策［J］. 管理觀察，2017（36）：168-170.