淺談投資項目跟蹤審計的效益與效果

李菲

摘要：現如今，我國的基本建設規模逐漸增大，企業作為干預對象，其決策直接影響著當地經濟的發展。由此可見，投資建設項目對于我國經濟的增長發揮著不可或缺的作用。審計工作正是監督企業的有效手段，為確保在整個投資建設項目階段資金的合理利用，避免資源的浪費，跟蹤審計至關重要。本文就投資項目跟蹤審計的效益與效果等方面進行分析，最后提出相關措施，希望能為后續的審計工作提供相應的指導，同時也為投資單位提供可靠的理論依據。

關鍵詞：投資項目；跟蹤審計；效益與效果

引言

跟蹤審計是探索投資項目審計的一種全新方法、方式和思路。在公共工程項目管理階段應用跟蹤審計，無論是跟蹤審計的時間、職能還是方案，都對實現公共工程管理效益具有積極意義。從項目工程施工效率角度出發，科學合理地跟蹤審計，可以快速發現項目執行期間存在的問題，并提出合理化的建議，為決策人員決策、管理人員管理提供借鑒，實現公共工程項目施工效率增加。

一、投資建設項目跟蹤審計的必要性

審計可以監視企業財政資金的使用，監督其發揮應有的作用。跟蹤審計這一模式可以及時發現存在的漏洞并及時處理，同時也向大眾提供可靠的企業資金使用明細。數據的公開化、透明化也使得社會群眾對企業更加信賴，有助于企業經濟責任的順利履行。根據之前發生的例子分析，投資項目的審計不及時會造成較大負面影響，影響當地經濟的發展。跟蹤審計能及時發現資源以及資金的去向，保證項目的持續發展，同時對社會安定也有一定的促進作用。綜上，企業投資項目建設的跟蹤審計十分重要，它的存在也能保證我國經濟的有效增長。

二、投資項目審計時間與審計職能的效益特征

（一）投資項目計劃中的跟蹤審計效益

將跟蹤審計管理方法應用到投資項目中，必須制定投資項目實施計劃，為保證計劃的可行性和應用價值，要求制定完成的計劃要綜合年度投資計劃以及審計目標。在后續審計期間，理應將投資項目建設周期、資金投入等等作為重要審核內容，并制定出科學嚴謹的審計計劃，不再單一地憑借竣工項目對審計計劃進行制定，而是要與之前的審計計劃相結合，去粗取精。確定執行的審計計劃需要具備超前性，并為后續的建筑施工安排創造條件。

（二）根據投資項目編寫審計方案

投資項目管理采取跟蹤審計模式，就要以項目工程施工之前的基本情況和后續掌握的資料為依據，制定出科學合理的審計方案。投資項目資料要包括但是不局限于概算文件、預算文件、可行性研究報告、項目工程基本概況、年度預算計劃、項目工程審核管理制度、項目資金籌措計劃等等。編寫完成的投資項目審計方案重點是審查資金的使用情況，將其與項目工程竣工計算的文件資料結合起來，提高審計力度。

（三）投資項目跟蹤審計執行

負責投資項目審計的部分要針對所面向的工程組織審計團隊，并在施工現場設立審計工作辦公室，定期參與到被審計單位的設計變更會議、方案認證會議、工程例會。不定期地組織審計團隊深入投資項目施工場地，對項目工程的變化情況、施工進度、質量管理、資金使用、方案落實等展開全方位調查與評價，必須對隱蔽工程實施抽查。嚴格審核額外工程、變更工程、材料設備采購等方面的管理流程和資金使用情況。

（四）投資項目跟蹤審計結果應用

在投資項目跟蹤審計過程之中，處理審計結果要始終按照“跟蹤審計、分期報告、快速反應、及時整改”的基本原則。在審計投資項目過程中要綜合專業審計知識和審計方法，快速發現合規性問題、效益性問題，及時根據發現的問題提出相應的解決方案和應對建議，并根據處理結果出具相應的結果報告和分期報告，監督督促各類問題的糾正進度和成果。

三、投資項目跟蹤審計方案的效益與效果特征

（一）投資項目跟蹤審計目的

投資項目審計工作的最終目的是提高項目工程效益，相較于投資項目事后審計而言，跟蹤審計可以及時發現問題、解決問題，體現出良好的應用效益。待投資項目竣工以后再組織實施審計，只會起到亡羊補牢的效果，難以真正地將審計對優化項目施工流程，控制成本支出等各方面的應用價值凸顯出來。投資項目施工期間采取跟蹤審計可以在最短時間內發現問題，甚至初露端倪的問題，綜合專業團隊提出應對方案，防微杜漸，及時止損，促進投資項目經濟效益的提升。

（二）投資項目審計依據與成果

投資項目跟蹤審計要嚴格按照審計方面的規范條例展開，另外還需要綜合經濟效益評價方面的各類指標，甚至是面向投資項目制定出臺的針對性規范條例。投資項目完工以后展開結算審計，其最終獲得的結果主要是“核減額”，為保證審計成果，需要嚴格按照規范性條例展開審核。但是在投資項目跟蹤審計期間，其所得到的結果不僅是“核減額”，還有更多促使項目工程管理效益提高的新成果。在過程審計結束以后提出相應的解決方案，綜合工程設計改進與完善、項目管理與組織施工，深化資金方面的管理與監督。投資項目過程審計的內容涵蓋效益提升、支出漏洞修復、工程設計改進等多個方面，并提出相應的問題解決措施。

（三）投資項目跟蹤審計方法

組織實施投資項目跟蹤審計，需要在應用審計方法的過程中重點強調審計工作的合法性。在利用常規審計方案組織審計期間，不僅要使用查詢、盤點和檢查等基本方法，而且還需要綜合應用觀察、分析性復核、利用他人工作經驗等方法，尤其要有效地應用觀察法。再者，還應該靈活性地應用符合審計內容和標準的各類審計方法，包括價格確定法、項目評估法、經濟預測法等等。

四、投資項目跟蹤審計內容的效益與效果特征

（一）與經濟相關的審計效益

審計投資項目經濟性情況的時候，主要是評價工程質量和工程成本控制情況，其中最為關鍵的便是投資項目成本控制。審計投資項目審批流程，避免存在“三邊”工程，一方面可控制投資項目決策階段出現的問題，保證工程質量，另一方面可減少資源浪費，降低工程成本支出。設計投資項目可行性研究報告，其審計結果直接影響到投資項目的成本效益，為投資項目施工技術提高提供支持。審計投資項目設計概算情況，由于這部分審計結果與投資項目總投資、工程造價掛鉤，存在最為直接的聯系，提高審計水平和成果應用質量，能夠顯著強化設備和材料的選擇與應用品質，促使項目工程施工質量強化。審計投資項目初步規劃成果和設計圖紙，能夠維系投資項目經濟效益合理，確定工程成本的同時對單價調控做出管理，幫助施工單位對投資項目的質量做出嚴格把控。

（二）與效率相關的審計效益

投資項目跟蹤審計的內容也與施工效率之間存在必然的聯系。審計項目審批過程，可最大化地降低決策人員在決策的時候所存在的錯誤決定，保證決策科學化，并實現決策效率增強。審計投資項目可行性研究報告，對項目的經濟性提高有所助益。設計投資項目設計概算，可有效結合控制投資與建筑設計技術，滿足效率提高的要求。審計投資項目招標投標，以更加優秀的方案選擇合適的項目工程承建單位，從根本上解決失敗工程或者低質量工程的問題，促使項目施工效率提高。審計工程量清單執行的結果和物資采購情況，避免混入劣質的材料、設備，影響投資項目質量。

五、投資項目跟蹤審計的效益提升策略

（一）企業投資建設跟蹤審計的目標

企業投資建設跟蹤審計目標可從兩個方面來看，分別是總體目標和具體目標。首先總體目標是指開展跟蹤審計，及時發現問題并加以解決，能夠做到查漏補缺。同時保證資金的合理利用，達到利益最大化，監督企業相關部門管理模式，提高跟蹤審計的效率，從而進一步促進我國經濟的發展。其具體目標即針對審計對象而言，在每一個審計階段都能達到預期的效果。首先是項目設計階段，對整個項目有一個初步的規劃，設[HJ2.93mm]計方案以及相關的設計資料都要進行審查，確保整個項目工程的安全性、合理性以及經濟性，避免在施工過程中發生重大損失。其次是招投標階段，在這個階段重點檢查程序的合法性以及招標文件是否完整，權衡利弊，選擇出最合適的企業單位，確保工程質量，控制工程造價。再次是項目實施階段，這個階段的工程量大，存在多種工程形式，要根據具體問題具體分析，審查相關的預算報價、項目工程的管理模式，在采購物資方面是否具備真實性，注重工程造價的真實性，避免資源的浪費，控制工程的成本，嚴格監督工程質量以及實時投資。最后是竣工結算階段，此階段是整個工程質量的成果驗收，對整個項目進行綜合評價，總結經驗，取其精華，棄其糟粕，從而保證資金的合理利用。正所謂想要有好的結果首先應樹立堅定的目標，并根據目標有效地展開工作，按部就班進行，到達目標的預期。總體下來，整個跟蹤審計過程發揮出其應有的價值，時刻監督著企業各個環節按計劃進行，有助于企業與審計部門互利共贏。

（二）企業投資建設項目跟蹤審計風險防范

首先要保證審計角色的獨立性，審計人員應當具備良好的職業素養，明確自己的職責和范圍，清楚審計角色的定位，確保審計報告的真實性以及可靠性，不得有偏袒心理，與項目相關負責人員要保持適當距離，時刻保持審計的獨立性。其次也可以不斷創新審計方法，對不同的建設項目采取不同的跟蹤審計方法，更是降低審計風險的有效手段之一。審計相關部門可以根據不同目的制定不同審計方案，觀察項目工程的特點，設計出針對性地跟蹤的審計方案，不僅保證財政資金的合理利用，也提高了跟蹤審計的效率。例如對規模大的建筑項目，采取駐場審計或者定期多次跟蹤審計；而相對于規模小的工程，則重點環節應當在跟蹤審計。選擇合適的審計介入點也是至關重要的，審計模式不是固定的，可分為全過程審計和階段性跟蹤審計。由于審計人員業務能力的參差不齊，審計機關不能每一個環節都詳細地進行審計，同時也受到了成本的限制，很可能造成時間的浪費及不能達到預期結果的現象發生，所以針對不同的工程采取不同的跟蹤審計模式十分重要。最后要注重內部控制的評價，對于內部控制相對較差的機構要作為審計的重點對象，在項目初始階段審查出問題，從一開始得到解決，能夠為后續的工作提供有效的幫助，同時也確保了資金的合理利用，控制項目成本，減少浪費。

（三）完善企業投資項目跟蹤審計措施

為了保證跟蹤審計的全面性，首先需要加強跟蹤審計理論建設，適當開展研討會，創新出不同的跟蹤審計策略，借鑒國外先進的理論成果，吸取經驗，結合我國實際情況，制定一套合理的、先進的企業投資項目建設跟蹤審計理論體系。其次，根據我國當前審計效益評價缺失現象，建立一套合理的、全面的效益評價機制也尤為重要，它的存在可以加強效益審計觀念，使得更多人關注審計工作，變相地加強監督機制。同時也要加強跟蹤審計相關法律的建設。目前我國出臺了相關政策，目的是加強審計工作的進行，提高審計工作的質量，但跟蹤審計工作的順利進行還需要完善的法律法規保障，因此，盡快出臺相應的政策也是當務之急，這會使得整個審計過程更加完善。最后就要做到注重人才的培養，提高審計團隊的綜合素質，一個項目的順利進行離不開審計人員的工作，提高審計人員的專業素養是每個審計團隊應有的職責，積極吸收社會高等院校畢業的人才，對其加強培訓，不斷完善審計團隊，豐富其知識結構，創造出強大的審計團隊，從而高效完成企業投資建設項目的跟蹤審計工作，服務于當代社會，也間接地促進了我國經濟的飛速發展。

六、結束語

隨著政治、經濟環境的不斷改變，內部審計已從傳統的防范功能發展成為更積極的引導作用，隨著審計制度的不斷完善，內部審計也越來越受到重視。鑒于內部審計在管理中起到了非常重要的作用，通過吸收國外先進的審計經驗，我國的投資項目審計手段也隨之不斷地提升和轉變。跟蹤審計作為內部審計的組成部分，由于其涉及的投資項目較為復雜、資金數額較大，得到了廣泛關注，因此對跟蹤審計問題的研究有重大意義。

參考文獻

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