大數據環境下商業銀行發揮內部審計增值功能的路徑思考

丁振

【摘 ?要】隨著大數據技術的不斷發展，商業銀行的經營環境發生了深刻變化，面臨著巨大的機遇和挑戰。商業銀行內部審計部門應主動作為，積極發揮價值增值功能，協助商業銀行抓住機遇、應對挑戰。論文結合多年工作實踐，以大數據環境下商業銀行內部審計價值增值的需求分析為切入點，闡述商業銀行發揮內部審計增值功能的具體路徑，最后提出推動商業銀行發揮內部審計增值功能的保障對策，以此助力商業銀行高質量發展。

【關鍵詞】大數據；商業銀行；內部審計；增值；高質量發展

【中圖分類號】F832.33；F239.45 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻標志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2023）03-0124-03

1 引言

防范金融風險是商業銀行高質量發展的關鍵。在大數據環境下，商業銀行面臨的風險不斷加劇，內部審計作為防范風險的“第三道防線”，商業銀行要聚焦加快構建商業銀行新發展格局，探索構建內部審計增值路徑，以此推動商業銀行高質量發展。

2 大數據環境下商業銀行發揮內部審計增值功能的需求分析

隨著金融資本市場風險的不斷加劇，發揮商業銀行內部審計增值功能具有內在的現實需求。

2.1 適應內部審計改革發展理念的必然要求

隨著資本市場的不斷完善，尤其是防范重大金融風險目標的實施要求商業銀行要強化風險管理。內部審計是防范風險的重要手段，“增加價值”是內部審計的本質屬性。例如，2013年我國內部審計協會發布的“第1101號”文件明確提出內部審計需要“增加價值”。增加價值促使內部審計工作要重構體系、優化內部審計管理策略，因此充分發揮內部審計增值功能是適應我國內部審計改革的必然要求，是聚焦商業銀行經營理念的歸屬。

2.2 防范金融風險、聚焦主責主業的必然舉措

我國進入高質量發展階段，防范金融風險成為經濟高質量發展的關鍵。內部審計作為防范風險的“第三道防線”，在促進商業銀行發展中起到關鍵性作用。但是隨著金融行業競爭的不斷加快，商業銀行所面臨的風險日益顯著，因此商業銀行必須要發揮內部審計增值功能，通過構建聚焦于提升主責主業的內部審計體系，通過內部審計提升商業銀行資產的使用效率，使內部審計工作更貼近商業銀行的價值鏈核心，降低商業銀行金融風險。

2.3 有助于提升內部審計從業人員職業發展能力

發揮內部審計增值必須要改變傳統內部審計工作模式，由傳統關注焦點轉化為關注宏觀層次、關注商業銀行整體戰略。實踐證明內部審計增值并不是從商業銀行的生產和銷售中產生的，其主要是通過內部審計人員通過對相關資料的收集、運用個人專業的綜合素養對資料信息進行識別，從而發現潛在的有價值的信息，從而為商業銀行戰略決策、經營管理提供相應的建議以此達到減少風險、獲得更大收益。由此可見發揮內部審計增值凸顯了內部審計人員的重要性，為內部審計人員提供了更為廣闊的職業發展空間。

3 大數據環境下商業銀行發揮內部審計增值功能的實現路徑

在大數據環境下，商業銀行內部審計可以通過實施持續審計、風險預警、全覆蓋審計和數據可視化等方式來發揮價值增值功能（見圖1）。

3.1 實施持續審計，實現增值功能

事后審計監督是商業銀行較為常規的模式，也是當前商業銀行普遍采取的方式。雖然在大數據技術的推動下，事前、事中內部審計得以發展，但是事前、事中內部審計在商業銀行內部審計體系中所發揮的作用并不高，事前內部審計存在一定的滯后性。對商業銀行而言，風險防控的功能會大打折扣。大數據技術的發展為持續審計提供了技術支持，商業銀行通過構建大數據內部審計系統，實現資源統一調度、數據集成共享，能夠構建持續性的內部審計周期。在商業銀行開始業務前通過內部審計可以對所有的業務數據進行有效的監督，并且圍繞防范重大金融風險的要求對異樣數據進行風險評估，將風險控制在源頭；在內部審計實施過程中，依托內部審計監管系統對各項業務活動進行實時監督，通過對每筆資金的流動方向識別風險，達到內部審計預警作用；在內部審計實施后期則主要是出具商業銀行內部審計報告，明確提出商業銀行內部審計存在的問題及整改意見。

由此可見持續審計相比傳統事后審計，并非實施內部審計工作程序的改變，更大意義是通過對非結構化數據的處理、對相關數據信息實時跟蹤與分析，這樣便于內部審計可以及時作出相應的決策。因此商業銀行通過實施持續審計能夠對商業銀行關鍵性業務流、資金流等進行實時監測與分析，這樣能夠為商業銀行優化業務流程、強化內部控制執行力、調整經營策略等提供最全面的數據信息。

3.2 實施風險預警，實現增值功能

從本質上說，商業銀行是通過經營風險實現盈利和發展的。商業銀行在發展過程中由于受諸多因素影響，風險伴隨商業銀行發展全過程。對于商業銀行而言及時識別風險因素并且采取有效措施防范風險才能實現商業銀行高質量發展。內部審計是識別防范商業銀行風險的重要工具，是促進商業銀行增值的重要手段。要發揮內部審計增值作用必須要識別風險因素，構建預警方案：

首先，商業銀行要結合戰略發展規劃對可能造成商業銀行減值的風險進行識別。審計部門要立足于商業銀行發展戰略，結合市場因素對可能會造成商業銀行減值的風險進行識別，并且構建風險圖識別風險減值點。例如，商業銀行要構建風險數據庫，及時將日常中影響商業銀行高質量發展的因素納入到數據庫中，對照商業銀行發展戰略提出相應風險防控措施。

其次，商業銀行要依托大數據構建內部審計風險預警模型。風險預警模式是準確識別風險的重要依據，商業銀行要加強對內部審計對象業務發展規律的分析，利用大數據自動分析功能，研究各種風險約束條件的臨界值，然后根據理論模型建立風險預警模型。

最后，商業銀行要利用風險預警模型進行風險管控，確保內部審計增值。風險預警模型為商業銀行內部審計工作提供了有力的支撐，為此商業銀行要及時將收集的相關數據融入到風險預警模型中，通過運用風險預警模型實現對商業銀行各項業務活動的動態監控。例如，商業銀行要定期分析指標，并且將相關數據與臨界值對比，以此最大范圍的識別風險，發現異常數據。

3.3 實施全覆蓋審計，實現增值功能

受內部審計主體、對象等局限性影響，商業銀行存在“樣本即總體”的估計風險，難以準確反映商業銀行審計風險。例如，商業銀行在對資金流進行審計時，往往是以商業銀行某部門的資金流財務報表為主，如果被審計的財務報表沒有異常，就說明商業銀行資金流合規合法。而此種模式由于難以全面尋求證據支撐，最終難以準確體現出商業銀行真實的風險。大數據技術在商業銀行內部審計中的應用為內部審計提供了更多可選擇的審計分析證據。通過利用大數據技術實現了商業銀行的全覆蓋審計，而內部審計全覆蓋審計最大的價值在于：一是能夠通過全覆蓋內部審計體系對樣本業務價值鏈進行深度挖掘，以此從商業銀行宏觀視角去識別與分析財務數據，以此確保不遺漏重要風險；二是通過全覆蓋內部審計能夠整合商業銀行內部審計資源，將商業銀行非財務數據融入到內部審計體系中，這樣能夠確保內部審計數據的綜合利用，便于制定出更加全面的內部審計結論報告；三是商業銀行通過構建全覆蓋內部審計模式，進一步優化了內部審計工作效率，降低了人為干預內部審計的現象。內部審計全覆蓋通過構建不同主線、不同業態的監督模式，實現了內部審計工作自動化、流程化。這樣能夠有效規避內部審計工作過度依賴于人工審計的弊端。因此總體而言，內部審計全覆蓋通過利用大數據技術有效改變了抽樣審計帶來的片面性弊端，提高了內部審計數據信息的廣度與深度，助力于內部審計增值。

3.4 實施數據可視化，實現增值功能

縱觀商業銀行內部審計的結果，多以報告形式呈現，需要信息需求者認真閱讀審計報告，與電子化辦公環境不相符。實踐證明數據可視化技術的發展和運用，給審計報告帶來了生機和活力，便于審計信息高效傳遞：一是利用大數據構建內部審計數據可視化，內部審計人員可以借助可視化技術提高審計工作效率，降低審計成本；二是實施內部審計可視化能夠有效定位審計問題。內部審計數據可視化通過一系列工具和技術，能夠高效地溝通信息，幫助審計人員迅速找到問題所在。例如，商業銀行在內部審計過程中雖然能夠識別出財務風險，但是卻不能有效標注導致財務風險的具體原因及環節。而通過構建內部審計數據模型則可以依托可視化功能準確挖掘商業銀行財務風險點，從而快速提出相應的改進措施。

4 大數據環境下商業銀行實現內部審計增值功能發揮的保障對策

4.1 強化內部審計增值理念，提升內部審計工作人員專業技能

實現商業銀行內部審計增值關鍵就是要構建高素質的內部審計團隊，因此商業銀行要基于大數據技術發展的要求，強化內部審計人員教育培訓工作：首先，商業銀行要創新內部審計工作理念，營造良好的商業銀行文化。樹立內部審計增值理念是實施增值型內部審計的前提，商業銀行必須要將增值理念深入內部審計的全過程。加強對內部審計增值作用的宣傳，讓商業銀行全體職工樹立內部審計增值意識。尤其是讓廣大職工認識到內部審計為防范風險、改善內部控制以及組織增值等帶來的積極作用，以此增強廣大職工積極參與內部審計工作的動力。其次，加強內部審計人員培訓，提升專業技能。商業銀行要定期組織內部審計人員學習專業知識。例如，按照內部審計增值作用要求，建立完善的培訓機制，將內部審計培訓常態化、制度化。同時商業銀行還要優化內部審計人員結構。增值型內部審計不僅要求內部審計人員要具有專業的內部審計知識，而且還需要具有分析、統計等方面的知識，因此商業銀行要對內部審計隊伍進行優化配置，為內部審計隊伍注入多元化的人才。

4.2 建立內部審計整改機制，強化內部審計監督

內部審計整改至關重要，商業銀行，一是要建立完善的整改措施控制機制，明確內部審計整改的具體內容與流程，強化對內部審計整改的過程監督，鼓勵邊審計邊糾正，以此提高問題的處置效率，增強內部審計的增值作用。二是要建立整改跟蹤檢查制度。商業銀行要建立明確的內部審計問題整改責任制，明確相關人員的具體責任。為了增強被審計部門的重視，要構建以商業銀行高管為內部審計整改小組組長、內部審計項目負責人為副組長的督查小組，對被審計單位的整改問題過程進行審計監察，以此保證問題整改到位。同時還要優化整改跟蹤檢查周期，制定定期與不定期相結合的內部審計整改監察方式。定期檢查則是由審計督查小組定期對被審計單位的整改情況進行審計評估，以此及時指出需要進一步完善的地方。不定期審計檢查則屬于非正式的檢查時間，具有隨機性，跟蹤檢查的時間主要是根據審計所發現問題的嚴重程度決定。三是實施整改公告與考核。商業銀行要對內部審計整改進行公告與考核，第一時間對內部審計整改報告進行公示，形成人人參與監督的氛圍。內部審計整改公告的內容主要包括對審計報告反饋意見的具體整改措施、審計項目的進度情況以及對相關崗位人員的獎罰情況。商業銀行要將內部審計整改作為對商業銀行經營者的績效考核標準之一，將其與工作人員的績效工作相掛鉤。

4.3 構建完善的內部審計組織體系，強調內部審計獨立性與權威性

商業銀行要結合大數據時代發展的要求進一步優化內部審計機構職責，提高內部審計工作的獨立性與權威性：一是建立完善的內部審計機構管理制度。明確規定內部審計機構直接對本單位黨委、董事會負責并報告工作。例如，為了突出內部審計機構的獨立性，商業銀行建立“集團-分行”兩級內部審計體系。各單位要按照保證審計獨立性的原則設立相對獨立的內部審計機構；尚不具備設立獨立內部審計機構條件的，應當設立專職審計人員負責內部審計工作。二是明確內部審計人員的獨立性。商業銀行要明確內部審計人員的具體工作內容，明確內部審計崗位的職責，確保內部審計工作不受其他部門、人員主觀意識影響。

5 結語

總之，隨著大數據時代的來臨，商業銀行面臨新的挑戰與機遇，價值增值功能發揮成為內部審計改進的主要方向和現實選擇。因此，商業銀行要通過實施持續審計、風險預警、全覆蓋審計以及數據可視化等途徑來發揮內部審計價值增值功能，以此推動商業銀行高質量發展。

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