小貸公司稅務風險管理研究

曾英

【摘 ?要】在政府和社會的雙重推動下，小額貸款公司的發展滿足了不斷增長的民間借貸需求，解決了不少中小企業融資的困境。小額貸款和銀行等傳統的融資方式一樣，對于整個市場的資源配置有著優化作用。由于小額貸款公司在我國市場中發展的時間較短，針對小額貸款公司的監管制度不健全，使得小額貸款公司在發展中存在著許多的問題，如在財務管理過程中存在著一系列的稅務風險，嚴重制約著小額貸款公司的可持續發展。因此，論文從強化小貸公司的稅務風險防范的重要性入手，從身份界定、政策法規和小貸公司自身問題等幾個方面分析目前我國大部分小貸公司在經營管理中存在的稅務風險，最后結合小貸公司的發展情況和市場需求提出優化小貸公司稅務風險管理的建議，旨在提高小貸公司抗風險的能力，提升其財務管理水平。

【關鍵詞】小額貸款公司；稅務風險防范；稅務風險

【中圖分類號】F812.42；F832.4 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻標志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2023）03-0194-03

1 引言

小額貸款公司在我國經濟發展過程中具有十分重要的地位。目前由于我國金融市場發展不完善，中小企業和個人的融資渠道較為單一，導致中小企業獲取資金的難度較大。而小額貸款公司作為銀行等傳統融資渠道的重要補充形式，能夠為中小企業的發展提供所需的發展資金，同時讓市場上多余的金融資源流向我國農村和其他欠發達地區，帶動農村地區經濟發展，縮小農村和城市之間經濟差距，落實城鄉可持續統一協調發展戰略。小額貸款公司作為民間資本的重要形式，也為我國民間資本的發展提供了一定的思路。在2006-2014年，我國小額貸款公司的發展速度十分迅速，但是在2014年之后我國經濟形勢發生了一定的變化，小額貸款公司的發展速度明顯放緩，同時其所面臨的各種財務風險也漸漸凸顯出來。因此在新形勢背景下，提高小額貸款公司管理風險的意識，采取一系列風險防控措施，維持區域經濟發展的穩定和安全具有一定的現實意義。

2 小額貸款公司采取稅務風險防范的重要意義

2.1 適應時代潮流，穩固公司自身發展

經濟全球化的進一步推進，在一定程度上為我國公司的發展提供了更多的機遇，但同時也使得公司面臨著更多的挑戰。如果小額貸款公司想要在競爭更加激烈的市場中獲取有利的地位，勢必需要注重自身的稅務風險管理，防范重大財務風險，提高自身抵抗風險的能力。同時我國相關部門也出臺了一系列鼓勵性政策，旨在引導小額貸款公司注重對于稅務風險的防范。小額貸款公司結合自身經營狀況，采取有效的措施防范稅務風險，能夠在一定程度上節約稅款，擴大小額貸款的經營利潤空間，讓公司在市場中具有更強的實力，同時順應時代發展的潮流，實現公司的長遠健康發展。

2.2 能夠積極消除不良影響，推動公司的生存發展

目前我國金融市場中針對小額貸款公司的身份問題沒有進行明確的定位，使得小額貸款公司在經營管理過程中所適用的相關政策不夠明確，這對于小額貸款的部分業務開展造成了一定的影響，也讓小額貸款公司在開展稅款減免時存在一定的難度，增加了公司的成本開支。上述問題都不利于小額貸款公司健康可持續發展，部分小額貸款公司甚至面臨著破產等經營不善狀況。小額貸款公司應積極地運用防范措施規避自身的稅務風險，提高自身對于未知風險的抵抗能力。一旦發生稅務問題，小額貸款公司能夠及時地解決相關問題，最大程度地降低稅務問題對小額貸款公司的影響。做好稅務風險防范不僅僅能夠讓小額貸款潛在的風險得以控制，還能夠減輕小額貸款公司的稅務壓力，讓小額貸款公司內部最低程度地受到稅務風險的影響，實現公司的穩定發展。

2.3 有利于實現公司財務管理的效率化和規范化

小額貸款公司的財務管理是否健全對于稅務風險的防范具有重要作用。如果小額貸款公司的財務管理體系存在漏洞，運用相關財務指標對小額貸款公司的風險進行分析則會不準確，影響小額貸款公司的經營管理決策。小額貸款公司采用各種稅務風險防范措施能夠避免由于稅務問題增加公司的額外開支，避免造成不必要的成本支出。建立健全稅務風險防范制度，能夠在一定程度上提升小額貸款公司管理效率，使得小額貸款公司管理者更好地把握整個公司的財務情況，所做的經營管理決策更加科學合理，有助于提升公司財務工作開展的系統性和規范性。

3 小額貸款公司稅務風險分析

3.1 身份界定不明確的困擾

2008年5月4日，中國銀行業監督管理委員會和中國人民銀行聯合發布的《關于小額貸款公司試點的指導意見》（銀監發〔2008〕23號文，以下簡稱“指導意見”）將小額貸款公司定義為由地方金融監管部門審批、監管，不吸收公眾存款，經營小額貸款業務的有限責任公司或股份有限公司。就其發起人、組織形式而言，將小額貸款公司確定為一般工商企業。而在中國人民銀行發布的《金融機構編碼規范》中，小額貸款公司被歸類到其他金融機構。在2017年實施的最新修訂的《國民經濟行業分類》中將小額貸款公司劃分為金融業中的其他非貨幣銀行服務。但是，小額貸款公司無法辦理金融業務許可證，本質上又不屬于金融機構，但小額貸款公司能經營貨幣、發放貸款，行使著金融機構的職能，顯然這樣身份的不明確讓小額貸款公司非常尷尬。

3.2 政策法規適用不明確導致稅負過重

目前我國各個地區針對小額貸款公司的政策法規不健全，或者部分有關于公司的財稅法律法規對于小額貸款公司的規定不清晰明確，對于小額貸款公司的各項稅務辦理能否按照金融機構開展存在較大的爭議。因此，在小額貸款公司辦理財稅業務時，其法定的主體資格判定大多依靠財稅工作人員的經驗和主觀判斷，這對于小額貸款公司的合理合法減免稅務壓力造成了一定的困難。例如，在小額貸款公司的貸款損失準備金計提減免稅的計算過程中，部分地區的執行標準存在明顯的差異。部分地區針對小額貸款公司所提取的貸款損失準備金相關減免等級和商業銀行的貸款損失準備金計提所得稅減免制度完全一致，這也就為小額貸款的貸款損失準備金提供了更大的優惠，減輕了小額貸款公司經營管理的壓力。但也有部分地區讓小額貸款公司按照自身的經營狀況計提一定比例的貸款損失準備金，但是在稅務部分的審批過程中，有可能不能全額扣除。因此在不同地區小額貸款公司的經營管理稅務負擔存在差異。

雖然目前廣泛認為小額貸款公司為金融機構，但是在稅務申報和審判的過程中部分小額貸款公司卻被認定為一般企業，而小額貸款公司自身經營的產品業務和一般企業不同，導致其財務經營管理情況也存在較大的差異。被認定為一般企業意味著小額貸款公司無法按照金融結構的相關財政政策獲得相關的稅收減免，如金融機構同業拆借稅收優惠、貸款業務印花稅免征待遇等，這在一定程度上加重了小額貸款公司的稅務負擔，不利于小額貸款公司的可持續健康發展。此外，金融機構在經營管理過程中應該和稅務機關保持良好的溝通，在面對繁雜的稅務處理工作中提高工作效率。但是由于小額貸款公司的發展速度較快，缺乏和稅務機關主動溝通的意識，在處理自身的稅賦時沒有高效地處理措施，影響了正常的減稅申報和處理。甚至部分小額貸款公司對于稅務機關的通知置之不理，誤解了稅務機關的各項財政政策，錯過了繳納各種稅款的時期，受到了稅務機關的各項罰款處罰，進一步增加了小額貸款公司的經營管理成本，還極大地增加了小額貸款公司所面臨的各項稅務風險，加重了公司的資金壓力，不利于公司的經濟效益提升。

3.3 公司內部員工的素質和能力有待提高

通過調查研究發現，我國大部分小額貸款公司的規模都較小，整個公司的人員也較少，因此在針對稅務風險的管控過程中缺乏有效的體系。

圖1 ?2014-2020年我國小額貸款公司的數量和從業人員數量

從圖1可以發現，我國小額貸款公司的數量在2017年以后開始逐漸下降，從業人數從2014年以后就開始減少。和銀行等傳統金融機構對比，小額貸款公司在經營發展中，缺乏有效的外部監管，使得整個公司面臨著較大的稅務風險。

在小額貸款公司的稅務風險處理中，財務工作人員所起的作用非常關鍵。如果小額貸款公司的相關財務工作人員缺乏稅務風險管控意識，勢必會使得整個公司的稅務風險大幅度提升，影響公司的正常經營管理。在公司財務工作開展中，不僅僅需要財務工作人員具備專業的財務知識，還需要財務工作人員具有稅務風險防范意識和高水平的決策能力，才能夠妥善處理小額貸款公司所面臨的復雜稅務問題。但是由于小額貸款公司在我國的發展時間較短，同時在前期起步階段規模都較小，使得財務工作人員未來的職業生涯發展受到一定的限制，所需求的高素質高水平的財務人員往往無法實現。同時在小額貸款公司的業務開展中，需要對國家和地方政府的各項政策進行深入解讀，切實把握市場資金的供需變化。但是在公司的實際管理中，大部分小額貸款公司的管理者沒有扎實的信貸知識作為決策的基礎，也沒有關注相關財稅政策的主動性，缺乏政策敏銳度。因此在小額貸款公司稅務風險的防控過程中，往往缺乏對有效資源的高效利用，甚至會對小額貸款公司的信譽造成嚴重的影響，影響其各項正常業務活動的開展。

3.4 公司未建立稅務風險管理體系

在小額貸款公司的發展過程中，由于前期注重業務的拓展而忽視了對公司的風險管理，導致小額貸款公司的各項稅務風險制度建設不到位。大多數小額貸款公司的員工和管理層對于稅務管理的意識較為薄弱，不重視公司的內部稅務風險管控。部分小額貸款公司的業務員工過于追求業績的增長，違反相關規定開展業務，增大了小額貸款公司所面臨的稅務風險。在小額貸款公司的經營管理中，不僅僅只有財務工作涉及稅務風險防范，其他的各個環節和流程都涉及稅務風險。如在公司的前期經營安排和籌劃中，業務活動開展的持續跟蹤調查等。但是在小額貸款公司的稅務管理工作中，更多的側重在事后監管，而忽視了事前管理和事中監督，這使得整個小額貸款公司對稅務風險的全局把控無法實現。此外，在小額貸款公司的企業文化中，也沒有形成全員學習的氛圍，缺乏對相關稅收法律制度的研究。大部分工作人員都認為稅務管理是財務部門的職責，在自身工作中沒有規避相關的稅務風險，使得整個小額貸款公司的稅務風險管控效率較低。

4 小額貸款公司稅務風險防范建議

4.1 提高稅務風險防范意識，構建稅務風險管理體系

小額貸款公司應該結合自身的實際情況，建立有效的稅務風險防控制度，確保在公司的各項業務開展過程中都嚴格按照規章制度進行，提高整體的稅務管理效率。在小額貸款公司營造良好的稅務風險防范氛圍和文化，能夠促進公司全體員工積極參與到稅務風險防范中來，從而有效地實現事前和事中監管。對于小額貸款公司中部分業務人員為了追求業績而忽視風險的行為，應該進行處罰，有效規避相關行為再次發生。此外，小額貸款公司的領導應該加強對公司稅務風險的管控，重視各種風險防控制度的建立，引導公司員工建立風險防控意識，在公司的正常經營過程中遵守相關規章制度和法律法規。

4.2 提高員工的專業素質與能力

小額貸款公司應該采取一系列的措施提高員工的素養和能力，從而提升對稅務風險的防控水平。公司可以結合員工自身的實際情況，針對性地召開一系列稅務風險防控的學習講座和培訓，再通過舉辦培訓階段性測試等方式，增強小額貸款公司員工的稅務防控意識，提高員工的專業知識水平，有效規避各種操作失誤引發的稅務風險。同時針對小額貸款公司的稅務人員應開展專業的法律知識培訓，提高財務工作人員對于各種稅務風險的認知程度，從而在工作中更好地開展稅務風險防范。此外，應該針對稅務工作人員建立科學有效的激勵機制，最大化激發其工作主動性和積極性。引導公司員工利用各種信息辦公軟件，提高辦公效率，建立稅務風險防范的有效體系。

4.3 注重稅務籌劃

相關財稅優惠制度對于減輕小額貸款公司的稅務負擔具有重要的作用，因此小額貸款公司應該和稅務機關進行良好的溝通，積極運用國家的稅務減免政策，最大程度地減少小額貸款公司的經營管理負擔。同時小額貸款公司相關稅務工作人員應該在法律框架下設計籌劃節稅方案，將小額貸款公司的各項經營管理活動進行分類，再針對符合的財稅政策進行整理和匹配。此外，在小額貸款公司針對市場變化調整自身的經營管理活動時，需要對稅務負擔進行分析和計算，確保在整體成本最小的前提下開展各項活動，避免出現累及賦稅的情況，增加小額貸款公司的稅收壓力和財務風險。

4.4 加強稅務風險自查

公司開展稅務風險自查能夠幫助小額貸款公司防范稅務風險。但是在很多小額貸款公司經營管理過程中，由于不重視稅務風險自查，只有在面臨突擊檢查的時候部分公司才會選擇稅務風險自查。或者當小額貸款公司被稅務檢查機關列為檢查對象后才會臨時抱佛腳，進行應付性的稅務風險自查。這種稅務風險自查并不能降低企業的稅務風險，反而會使小額貸款公司的稅務風險暴露出來。因此小額貸款公司應在平時工作中，形成稅務風險合規自查機制，開展常規化、突擊式相結合的自查模式，根據自身情況在年度、半年度、季度進行常規自查，并根據稅務政策的調整及公司實際管理要求開展專項自查，保證全面及重點兼顧的模式讓公司形成健康、合規的經營環境。同時相關工作人員也應樹立稅務合規的意識，及時檢查相關賬目明細，針對存在的稅務風險進行處理。對查出的稅務問題認真分析原因，及時采取補救措施，無法補救的依法補繳稅款，及時總結經驗教訓，確保以后不再出現類似的稅務風險問題。

5 結語

小額貸款公司在我國經濟發展中所起到的作用非常重要，因此結合小額貸款公司在發展過程中所面臨的稅務風險，進而針對性地優化稅務風險防控體系建設，提高員工的專業素質與能力，注重稅務籌劃，能夠提高小額貸款公司抵抗風險的能力，促進其健康可持續發展，進而有利于地區金融穩定多樣化發展，更好地為社會服務。

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