高新技術企業內部控制的優化路徑

劉婉萍

[摘 要]高新技術企業具有高投入、高風險、人才密集等特點，如何實現降本增效、規避經營管理風險成為企業經營管理者探討的重點。內部控制是企業提高市場競爭優勢及實現可持續發展戰略目標的“助推器”，能夠通過系統化及程序化的管理流程規范業務活動，規避或降低企業風險，保障其穩定發展。我國高新技術企業內部控制建設起步較晚，在內部控制管理工作中仍存在諸多問題，影響企業長遠發展。對此，文章以高新技術企業內部控制存在的問題為導向，提出針對性的改進策略。

[關鍵詞]高新技術企業；內部控制；優化路徑

中圖分類號：F273 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2023）08-0061-03

為了提高市場優勢，高新技術企業往往將管理重心放在技術投入及產品研發上，忽視了內部管理，導致各項工作的落實缺乏嚴謹性、流程缺乏規范性。

內部控制是指在特定的環境下，企業為了提高經營效率及資源利用率，以及達到戰略發展目標，在內部實施的各種制約及調節計劃、程序及方法等。內部控制能夠促使企業實現精細化管理，對全體員工、科研項目、產品研發全過程進行控制管理，助力企業健康發展。

一、內部控制對高新技術企業運營發展的意義

隨著市場競爭愈發激烈，高新技術企業的發展也受到影響，而高效地落實內部控制工作，能夠強化企業內部管理，提高高新技術企業的資源利用率，提高其整體管理水平。

內部控制是由一系列制度措施及相關程序組合而成的，不僅具有協調作用，而且具有一定的監督作用，能夠讓各項工作得以有序規范開展，有利于企業實現精細化管理，促進企業的長遠發展。

高新技術企業是知識密集型及技術密集型企業，因投入成本較大，風險性較高，而內部控制工作的落實是在風險意識的指導下，對企業各部門進行權限及職責的劃分，能夠形成相互合作及監督的工作機制，確保各項工作能夠按照預期規劃進行。內部控制工作的落實需要企業不斷優化管理結構，實現資源最優配置，促使企業能夠朝著既定方向發展，最終實現戰略發展目標。

二、高新技術企業內部控制存在的問題

（一）缺乏健全的組織結構及內部控制制度體系

現階段，部分企業為了增強市場競爭力，較為重視科研項目的開發及應用，而忽略了內部控制工作的落實，管理中未能全面考慮企業的實際發展需求，致使企業內部控制執行效率較低。在這一背景下，企業管理者未能重視內部控制體系的完善，制度的制定往往未依據企業當前發展現狀以及未來發展需求，存在主觀隨意性，無法對企業的生產經營活動起到規范作用。此外，部分企業著重于研發團隊的組建，忽視了其他職能部門的崗位配置，導致企業的組織結構與實際發展需求不匹配。

（二）技術研發缺乏全過程管控

技術研發是維持企業正常運營及發展的關鍵，其全過程管控包括四個環節，即立項審批、產品研發實施進度與成本管控、產品驗收以及研究成果保護，任何一個環節缺乏管控均會造成不規范行為發生，使企業無法及時發現風險問題及落實成本管控，甚至會給營私舞弊行為的發生提供機會。

因部分高新技術企業的內部控制與技術研發未能有效結合，缺乏全過程管控，未能及時發現和解決技術研發過程中存在的問題，導致研發工作與最終的核算脫節。

（三）成本核算缺乏規范性

對高新技術企業而言，成本核算內容涉及諸多方面，例如材料消耗及人工費用等，部分企業在預算編制過程中因未能進行全局考慮、預算編制方法選擇不當等，后期未能實施全過程管控，預算執行力度弱，導致預算執行效果與預期目標偏離，未能有效落實成本管控，不利于企業競爭力的提升。因高新技術企業的特殊性，科技項目研發具有創新性及不確定性，受外部環境影響，極易對最終的核算造成影響。

（四）監督考核力度不足

因部分高新技術企業未設立監督部門，加之制度不完善，導致內部控制工作流于形式，難以達到預期效果。這一問題的存在與企業管理者審計意識淡薄、專業化審計人員缺乏有關。雖然部分高新技術企業認識到了績效管理的重要性，也完善了相關管理制度，但大部分只重視表面工作，為了考核部門業績或個人薪酬，未能將其與內部控制體系相結合，獎懲機制缺乏有效性，導致科技研發人員的工作積極性較低，影響了企業的穩定發展。

（五）缺乏風險評估意識，防控能力不足

一方面，企業管理者缺乏風險管理意識。部分企業管理者對內部控制工作不夠重視，風險防控意識缺乏，抱有投機想法[1]。

另一方面，風險評估體系有待完善。部分企業未能及時了解內部控制過程中存在的風險問題，未能結合企業的實際發展需求完善風險評估體系，導致現有的風險評估體系缺乏可行性及合理性。甚至部分企業管理者在風險防控過程中存在經驗主義錯誤，忽略了對風險問題的準確評估，未能及時制定應急預案。

三、高新技術企業內部控制優化策略

（一）健全組織結構及內部控制制度體系

企業管理者應了解實施內部控制對企業長遠發展的重要性，明確實施要點，借鑒其他企業先進的管理模式，立足企業發展實際需求，創新管理模式，做好內部控制工作落實的引導者。在員工層面，管理者應重視培養員工的內部控制意識，以專題會議或專家講座的形式，讓企業全體員工能夠拓展內部控制認識的深度與廣度，使其能夠自主參與內部控制工作的落實，發揮主觀能動性。在環境氛圍方面，企業管理者可將內部控制與企業文化建設相關聯，建立相互督促及合作的工作機制[2]。

企業管理者要全面解讀國家政策及相關文件，依據高新技術企業的特點，結合其實際發展需求、業務流程、戰略發展目標及風險控制要點等，完善內部控制制度，促使內部控制工作的落實有章可依。

高新技術企業應優化現有的組織結構，摒棄金字塔管理模式，減少層級結構，避免權力過于集中。對此，要設置獨立的內部控制部門，專職負責內部控制制度的不斷完善以及后續執行監督等工作，保障內部控制效果能夠達到理想狀態。

應依據崗位工作內容，合理配置負責人及參與人員，劃分其職責范圍，落實不相容崗位分離制，即授權、簽發、核準、執行及記錄五個環節，各環節均需由獨立的人員或部門實施，可按照業務活動開展的實際需求進行職務的分工，由相關部門及人員負責劃分業務范圍，確保業務活動開展過程中出現問題時能夠第一時間追責到部門及工作人員，從而約束個人行為[3]。

（二）加強技術研發全過程管控

高新技術企業要做好市場調研工作，明確市場需求，結合產品性能特點，確立詳細可行的立項可行性分析指標，提升企業決策的科學性及準確性。同時，要綜合分析項目潛在風險，將可控因素和不可控因素均考慮在內，避免風險評估有誤。項目審批需多部門協作，跨部門吸收專業人員，確保審批人員的專業性，保障科研決策的準確性。

此外，可邀請專業人士擔任項目顧問，組建專業評審專家團隊參與科研項目的審批決策，保障決策的科學性及可行性，確保科研項目的開展能夠達到預期效益。值得注意的是，科研項目需要分類施策，針對項目重要性及審批權限的不同，選擇適宜的審批程序。評估項目研發進度，完善反饋機制，引導各研發小組合理控制研發進程，針對預期規劃落實項目研發，若出現偏差需要及時糾正。同時，建立完善的經費管理制度，依據項目開展需求進行成本管控，明確支出范圍，落實會計核算，提高資金利用率，保障其安全性。此外，加強過程管控，針對預算編制目標調控科研項目進程，減少不必要的資源浪費。

增設集體審議節點，需要董事長參與重大研發事項決策。對于不熟悉的項目，需要邀請專家參與評審。

健全相關管理制度，保護研發成果。需要在特定時間內盡快完成知識產權申請，明確權利歸屬。此外，對于研發資料，要加大管理力度，無關人員不可接觸核心資料，避免造成信息泄露。

（三）規范會計核算體系，加大成本管控力度

企業管理者要知曉會計核算的重要性，轉變核算型會計為管理型會計。會計核算工作的開展需要與項目活動開展情況、實際影響因素相結合，建立完善的預算控制體系，編制可行性較高的預算規劃，拓寬獲取相關信息的渠道，提升會計核算的有效性及時效性。

科研項目的研發包含諸多環節，企業在采購及付款環節，應加強請購、審批及合同設立等環節的會計控制，減少疏漏，規避采購風險。在銷售、收款環節，企業需要加強合同訂立、商品發出以及賬款回收會計控制，避免造成壞賬，影響企業資金流動，增加運營風險。

加強對應收款項的管理，會計部門將應收款項上報至財務部門，建立催收清欠工作機制，將回收情況與員工薪酬福利相掛鉤，對超出時限未能回收的款項需要問責到人，并給予懲處，強化資金管理，保障會計核算的準確性，為企業相關決策的制定及科研項目的開展提供依據。

會計核算應貫穿科研項目研發全過程，依據預算目標，加大執行力度及成本管控力度，使其與核算數據口徑保持一致，達到降本增效的目的。

（四）加大監督考核力度，實現閉環管理

提高管理人員的思想認知水平，讓其知曉內部審計的重要性，加大內部控制執行力度。成立監督審計部門，保障其獨立性，企業管理者可賦予其更多的組織權力，明確審計人員的崗位職責[4]。

此外，建立長效問責機制，嚴格落實監督職責，在內部控制工作的落實過程中能夠開展更為專業的檢查監督，及時糾正研發過程中出現的問題，問責相應負責部門及工作人員。

審計工作涉及內容繁雜，需要審計人員知識面廣、專業水平高。一方面，在開展人員招聘時，需要引進不同專業的高素質人才，涉及會計、審計及法律等專業，組建專業化審計人才隊伍。另一方面，對審計人員開展定期或不定期的專業培訓，拓寬其獲取知識的渠道，不斷更新其知識框架體系，提高其專業水平。

將監督審計工作與績效考核掛鉤，監督人員需定期評價企業各部門員工的內部控制落實情況，落實獎懲制度，對表現優異者給予獎勵，以調動員工的工作積極性；反之，對表現不佳者給予懲處，以起到警示作用。

可引入外部監督機構，提高企業內部資產使用效率，助力企業實現穩定發展。

（五）提高風險評估意識，建立風險評估機制

企業管理者以及全體員工要強化風險評估意識，調整工作態度，可依據既往的工作經驗，結合市場調研信息及項目開展的實際情況等，及時識別潛在風險，并提出針對性的防范措施[5]。

改變既往的風險管控流程，規避事后彌補的弊端，實現事前預測、事中控制及事后調節全過程管控，規避風險因素的發生或降低其損害程度，為企業實現長遠發展奠定基礎。

企業要建立風險評估機制，將風險評估作為常態化工作，依據產品研制、生產制造等各環節，明確風險防控要點，構建高效、可行的風險防控體系，企業各部門員工需知曉其在風險防控過程中應承擔的責任。

同時，企業可構建風險預警模型，設定風險值；當數值接近風險值時會第一時間發出警報，相關人員要進行合理控制，預測風險發展趨勢及可能給企業帶來的損害，構建長效管控體系，建立運營機制，以提高企業的風險防控水平。

此外，要強化企業員工保密意識，對已研發成功的知識產權進行加密，對研究過程中的各類信息要實施保密管理，要與關鍵技術人員簽署保密協議，對其工作郵件及工作設備進行加密處理，定期開展保密意識教育，避免信息泄露，加大風險防控力度。

四、結語

高新技術企業是知識密集型、技術密集型及人才密集型的企業，是國民經濟增長不可或缺的企業。面對競爭日益激烈的市場環境，高新技術企業在加大技術項目研發力度的同時，要重視內部控制管理，提升市場競爭力。為高效落實內部控制工作，企業要從多方面入手，例如組織結構、內部控制體系、全過程管控、內部監督審計、風險管控等，促進科研項目的規范化開展，調動企業全體員工參與內部控制工作的積極性，提高管理水平，助力企業實現長久穩定發展。

參考文獻：

[1]孫會娟.中小高新技術企業的內部控制優化[J].商訊，2022（15）：123-126.

[2]寇娟.高新技術企業內控機制的建設與風險防范[J].質量與市場，2022（15）：76-78.

[3]陳特麗.高新技術企業內部控制管理問題分析及改進[J].中國市場，2022（03）：79-80.

[4]姚慧萍.高新技術企業內部控制的優化策略[J].財會學習，2022（29）：167-169.

[5]陳秀金.如何完善高新技術企業內部控制問題的探討[J].營銷界，2021（34）：187-188.