水利事業單位內部控制存在的問題及完善措施分析

摘要：水利工程對國民經濟具有舉足輕重的作用，因此水利事業單位運行效率會直接影響社會經濟的發展。水利事業單位具有明顯的公益性特點，對社會的發展發揮著重要的作用。水利事業單位內部控制的建立和實施對提高水利建設效益具有十分重要的意義。本文從水利事業單位內部控制的作用入手，剖析了水利事業單位內部控制制度中存在的內控基礎薄弱、內部控制制度執行不力、內部評價和監督機制不健全等問題，并針對問題提出了強化內控建設、夯實內控基礎的建議，嚴格執行內部控制制度，強化執行力度，逐步健全內部控制評估和監控體系，為水利事業單位的長遠發展提出建議。

關鍵詞：水利事業單位；內部控制；問題；完善措施

水利事業單位作為國家的重要基礎設施單位，需要建立和完善內部控制體系，確保其運營和管理的合法合規性、高效性和可持續性。內部控制是一種管理制度和方法，它是基于管理者對組織內各類風險的認識和評估，通過設定和實施控制措施，防范和控制各類風險，確保組織目標的實現。

一、內部控制對水利事業單位的作用

（一）確保水利事業單位遵紀守法

我國頒布了《水法》《防洪法》《水土保持法》等相關法律法規，充分體現了國家對水利建設的重視[1]。水利事業單位必須建立和健全內部控制制度，使其在國家法律、法規的基礎上，更好地發揮其職能作用，更好地促進社會發展。

（二）優化水利事業單位業務流程

水利事業單位是政府對水利的管理部門，管理內容包括水利工程項目、河湖長制、堤防、水土保持、水政執法等外部管理。水利建設是一個復雜的系統工程，只有通過建立科學、合理的內部控制體系，才能使水利事業的運行和管理水平得到進一步的提升。

（三）保障水利事業單位資產安全

各水利事業單位的管理活動的最終目的都是加強資金管理，所以資產管理是水利事業單位管理中最為關鍵的一個環節。只有建立起一套科學、完備的資產管理內部控制體系，才能有效地防范各種資產運作過程中的舞弊行為，從而最大限度地保證資產的安全性，并使其利用效率最大化。

二、水利事業單位內部控制存在的問題

盡管水利事業單位在內部控制體系的建立方面取得了一定的成績，但是在實踐中仍然存在一些問題。一些水利事業單位的內部控制制度設計不合理，缺乏科學性和實用性，無法有效識別和防范風險，從而影響了內部控制的有效性和可持續性。部分內部控制人員素質較低，無法有效發揮內部控制的作用，導致內部控制難以落實到位。此外，一些水利事業單位的內部控制監督機制不完善，無法及時發現和解決問題，影響了內部控制的有效性。由于在內部控制體系建設過程中缺乏對利益相關方需求的充分考慮，導致信息披露不及時不準確，影響了組織的形象和信譽。因此，應當加強內部控制體系建設，優化內部控制制度設計，提高內部控制人員的素質和能力，完善內部控制監督機制，充分考慮利益相關方需求，加強信息披露，以確保內部控制體系的有效性和可持續性，為水利事業單位的穩健發展提供有力支持。

（一）內部控制基礎薄弱，工作不實問題嚴重

第一，領導對內部控制的認識不足，部分領導缺乏自覺性。雖然相關部門已經出臺了相關文件來強化內部控制，但在實際操作中，由于缺少有效的內部控制評價和監督機制，使得內部控制工作缺少有力的推動力量，使得內部控制工作的進度和效率都很低[2]。一套行之有效的內部控制體系應當嚴格、細致，然而，水利事業單位在構建內部控制體系時，往往出于對各級文件的審查，抱著“只管完成，不求實效”的心態。對于每年一度的內部控制報告，沒有創新意識，“照葫蘆畫瓢”這種走過場的形式主義嚴重，這必然導致單位現有的內部控制制度不夠健全，內部控制無法有效開展。

第二，水利事業單位的內部控制建設要求對各種經濟活動進行全面的梳理，再進行流程設計。當前單位的許多流程設計都是粗放的，沒有形成一個完整的水利事業單位控制系統。各部門在制定過程中，有的注重工作內容的先后次序，有的注重審批次序，對內容的控制過于單一。此外，法規制度、人事、崗位職責變更時，程序不能及時更新。

第三，有的水利事業單位成立較久，但因人員有限，往往會出現長期不輪班、懈怠等情況。在類似的崗位間沒有實行 AB工作制，如因請假、出差或其他原因無法勝任的情況下，本水利事業單位將暫停業務辦理。監審部門的監審人員多為兼職員工，其工作動機和積極性較低，工作受到行政機關的制約，無法充分發揮其主觀能動性和獨立性。

（二）內部控制執行不力，工作效率低下

第一，很多水利事業單位已經建立了內部控制體系，但大多數沒有付諸行動。比如說，往往存在著“先斬后奏”、“超額接待”后虛報接待人數等問題。第二，很多水利事業單位的內部控制執行者礙于情面，也會影響到水利事業單位的執行。例如，有的水利事業單位已經制定了印章管理制度，將印章交由辦公室主任保管，如果水利事業單位內外的人要簽章，就得向上級領導請示。但在現實中，一般情況下，當其他部門的工作人員要簽章的時候，辦公室主任會考慮到自己的職責，不會去詢問印章的用途，也不會問領導是否知道等細節問題。還有，在考勤制度中，對員工的工作進行了嚴格的規定，但在實際工作中對于一些員工的遲到和早退，負責人員也不愿意得罪人，只會睜一只眼閉一只眼，這就使得單位的考勤制度形同虛設。第三，由于內部控制制度制定者自身素質的問題，使其本身不夠科學，難以實施，或其實施成本過高，造成了工作的低效。有的系統并不是集體討論，而是由主要領導人來決定，每個水利事業單位的實際執行者和領導者的觀點都不一樣，這就造成了系統的實施上的人為障礙。

（三）內部控制意識薄弱，監管水平不高

第一，缺乏內部控制自我評估制度。目前，很多水利事業單位尚未對其內部控制的有效性進行評估，未對其做出評估結論和出具評估報告。第二，內部監督制度不夠獨立，水利事業單位的內部監督制度因其自身的內在環境等原因，缺少了自身的獨立性，無法對其進行有效的內部監督。第三，削弱了外部監管系統。由于缺乏有效的外部監督機制，在沒有掌握到違規線索的情況下，紀檢監察機關很少介入單位的內部控制[3]。

（四）內部控制不夠完善，業務人員素質偏低

第一，由于水利事業單位內部控制制度的制定者對內部控制的要求理解不夠透徹，導致內部控制體系缺乏制衡觀念，從而使內部控制過程的設計與現實相矛盾。第二，不兼容的崗位沒有實現真正分離，內部控制的關鍵崗位設置不合理，職能和職責不清晰，不能形成相互制約、相互監督的關系。第三，由于體制的高度同質性，不能適應水利事業單位的管理活動，而只能借鑒其他機構的內部控制，使之難以落實。

三、水利事業單位內部控制優化原則

水利事業單位內部控制的原則主要包括風險導向、制度設計、明確職責、有效監督、信息披露等方面。風險導向是內部控制的核心，水利事業單位應當根據內外部環境的變化，對各類風險進行科學評估和有效防范，以保證組織的合法合規性、高效性和可持續性。在制度設計方面，水利事業單位應當根據自身特點和實際情況，建立一套科學合理的內部控制制度，包括控制目標、控制措施、控制程序等方面，以確保控制措施的有效性和可操作性。明確職責也是內部控制的重要原則，水利事業單位應當明確各級管理者和員工的職責和任務，分工明確，權責相匹配，確保各級管理者和員工按照職責分工履行崗位職責，做好各項工作。有效監督是內部控制的重要環節，水利事業單位應當建立有效的監督機制，定期對內部控制體系進行檢查和自查，及時發現和解決問題，確保內部控制體系的有效性和可持續性。信息披露也是內部控制的一項重要原則，水利事業單位應當通過透明的信息披露，向各利益相關方提供真實、準確、完整的信息，使其了解組織的經營狀況和風險情況，增強利益相關方對組織的信任和支持。此外，內部控制還需要根據水利事業單位的實際情況，充分考慮財務風險、人員管理風險、信息技術風險、物資管理風險等各方面的風險，采取相應的控制措施，確保內部控制體系的完備性和有效性。水利事業單位應當在制定和實施內部控制體系的過程中，充分考慮利益相關方的需求和期望，不斷優化和完善內部控制體系，提高組織管理的水平和能力，以確保水利事業單位持續穩健地發展。

四、水利事業單位內部控制的完善措施

（一）加強內控建設，夯實內控基礎

第一，要切實建立起科學的內部控制體系，不能只靠上級部門文件來開展內部控制，必須完善內部控制體系，要求各單位成立內部控制領導小組，各司其職，不斷完善各項內部控制制度。第二，要營造良好的學習環境，提高員工的綜合素質，增強水利事業單位內部控制意識；各水利事業單位的管理活動都要嚴格按照制訂的內部控制制度來進行，并在管理中還需要考察內部控制制度是否符合單位的發展需要。第三，要強化內部控制系統，單位可以委托專門的專家，依據實際的業務活動制訂內部控制制度。水利事業單位的內部控制是一個動態化、系統化的過程，內部控制應該貫穿于決策、執行和監督的全過程。

（二）完善內部控制，強化執行力度

第一，堅決杜絕形式主義，確保內部控制全面落實。可以建立多種舉報、獎勵和懲罰制度，并對內部控制的形式說“不”。比如，如果一個水利事業單位的管理活動不符合內部控制的要求，那么該負責人可以無條件地拒絕，如果需要進行行政干預，可以向上級部門投訴。真正實現水利事業單位內部的各種制度是有形的、務實的。第二，增強水利事業單位公益性特點，每個員工都要嚴格遵守“公是公，私是私”，同事間的關系是工作以外的感情，在任何時候都是對事，而不是對人。當這種良好的觀念在員工中形成的時候，員工們就會互相理解，互相尊敬。這將極大地加強水利事業單位內部控制體系的落實。第三，要不斷加強員工對內部控制的認識，組織內部控制知識競賽，提高員工的學習熱情。團結的力量很大，集體的智慧也很強大。經過多方的努力，各部門內部控制體系的科學性、有效性和可操作性都得到了提高。

（三）重視評估反饋，加強管理監督

第一，要強化員工的自我評估。各水利事業單位要重視內部控制的設計與執行的有效性，從整體上綜合考量內部控制的合法性、全面性、重要性和適應性，以及內部控制執行的持續性與一致性。如實填寫內部控制自我評估報告，就內部控制是否有效、是否存在問題提出改進建議。第二，加強對水利事業單位的內部監管。水利事業單位內部監督必須與內控制度的設置和執行相適應。內部控制監督機構應當定期對內部控制體系的建立和實施情況進行檢查，并對存在的問題進行分析，并對其進行改進。第三，要建立一種良好的外部監管環境。各級財政、審計機關要定期對水利事業單位內部控制體系的建立和實施情況進行監督、檢查，及時發現存在的問題，并提出相應的解決辦法和建議，督促各水利事業單位進行整改。落實崗位責任制，在需要的時候可以對重點崗位進行專門的審核并制定一套行之有效的獎懲制度。建立與工作內容相結合的動態監管機制，由各部門抽調人員組建一個內部監察小組，對重點崗位的重點風險和重點環節進行定期或不定期的溝通，并及時討論解決問題。根據《行政事業水利事業單位內部控制規范（試行）》，每年對其進行績效評估，主要是從全面性、合理性、制衡性、合法性、適應性等方面進行評估，編制一份內部控制評估報告，并將存在的問題和缺陷及時上報主管部門，以便于今后的工作開展。

（四）優化內控程序，提高管理效率

水利事業單位應當根據自身的特點和實際情況，建立科學合理的內部控制體系，包括風險評估、控制目標、控制措施、控制程序、內部監督等要素。在風險評估方面，水利事業單位應當分析和評估內外部環境的各類風險，確定重點控制領域和控制目標，為制定具體的控制措施和程序提供依據。在控制措施方面，水利事業單位應當根據風險評估的結果和控制目標，制定具體的控制措施，包括財務管理、人力資源管理、信息技術管理、物資管理等方面的控制措施。在控制程序方面，水利事業單位應當根據控制措施，設計和實施一系列的操作流程和程序，確保控制措施的有效實施。在內部監督方面，水利事業單位應當建立相應的內部監督機制，定期進行內部審核和自查，以及接受內部和外部審計的監督，及時發現和糾正問題，確保內部控制體系的有效性和可持續性。水利事業單位應當不斷優化和完善內部控制體系，不斷提高組織管理的水平和能力，確保水利事業單位持續穩健地發展，為國家的經濟建設和社會進步做出貢獻。

結束語：

隨著我國水利事業迅速發展，水利設施建設水平明顯提高，水利設施在農業灌溉和抗洪防旱中起著重要作用。水利事業單位作為水利行政管理的主體，多屬公益事業，對社會發展作出了重大貢獻。內部控制是水利事業單位日常工作的重要方式，由內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五個要素組成，對提高水利事業單位運行效率、實現水利事業單位價值具有十分重要的意義。我國水利事業單位內部控制工作起步晚、基礎薄弱，但隨著水利事業單位領導的不斷重視，內部控制環境逐漸改善，從而促進水利事業單位健康有序發展。

參考文獻：

[1]董龍歡.加強水利事業單位內部控制建設對策分析[J].財經界，2022（14）：29-31.

[2]林媛.水利事業單位內部控制存在的問題及完善措施分析[J].財經界，2022（06）：47-49.

[3]吳穗嫻.水利事業單位內部控制優化思考[J].當代會計，2021（19）：106-108.

作者簡介：劉朝輝 女? 漢族 湖南省沅江市益陽市? 1973年6月 本科 中級會計師? 研究方向：內部控制