對國企全面預算管理與資金集中管理結合的探究

摘要：在市場經濟體制改革背景下，國有企業經濟在創新發展過程中一定要充分適應全球社會經濟形勢和環境的發展變化，有效貫徹落實有自己的發展模式和方法，調整自身以更好地應對新的經濟形勢，促進達成自身長遠發展進步的目標。國有企業要在發展壯大過程中，努力把全方位增強預算管理與資金集中管理結合起來，進一步提升企業內部整體戰略管理和運作水平，促進企業核心水平的提升，做好整個企業資源結構的整體優化配置，從而降低投資成本，使企業經濟效益迅速得到大幅度提升，促進國有企業的長期穩定發展、快速進步的目標。

關鍵詞：全面預算管理；資金集中管理；國有企業

國有企業在參加市場競爭的過程中，面臨著越來越大的市場競爭壓力。要想取得良好的效果，必須適應國際市場日益激烈的競爭，注重統籌國有企業的資源優勢，進一步提升國有企業自身戰略發展、實施能力建設和績效水平統籌發展，促進國有企業總體戰略的長期、可持續發展和進步。在企業全面預算和經營過程中，國有企業采用資金集中管理模式，進一步提升了國有企業的財務管理水平和管理質量。國有企業采用全面預算管理與資金集中管理模式結合，使國有企業預算管理工作科學化、規范化，從而使國有企業發展進程更加平穩健康，進一步提升國有企業管理的有效性和質量。

一、國有企業全面預算管理與資金集中管理結合的重要價值

全面推進預算管理，對于有效整合和優化社會資源具備強大而有效的作用，對于大力推進企業戰略目標管理科學實施具備十分重要的價值。隨著近年來國有企業規模的不斷增長和擴大，進一步增強資金集中統一管理，才能真正進一步提升資金的綜合使用效率。如果將以上兩者有效結合應用，能夠進一步使國有企業目前的預算管理更加規范化和戰略性，借助集中管理的管理模式進行有效地優化和補充，進而真正使當前國有企業管理得到進一步有效落實。兩者有機的結合，也能促進國有企業資金的使用效率最大化，尤其是得以更有效地預防、制止和控制資金挪用問題。兩者的有效結合，也有助于推動國有企業內部構建更加系統、全方位、規范的綜合財務經營管理體系，尤其是逐步使內部財務經營管理服務工作更具“特色”價值鏈”，使其不僅得以繼續發揮好“刀刃”功能，還能更好地發揮其資本運作的“血液”功能。同時，也為國有企業的發展奠定了理論基礎。

二、國有企業全面預算管理與資金集中管理結合中存在的問題

1、預算編制缺乏先進性

現階段，預算編制嚴重滯后也是國有企業會計核算中突出和普遍存在的財務問題。不少國企在編制預算時大多數情況將上一年度編制的相關數據作為主要的決策依據，使得編制預算的信息大多數情況過于嚴格和程序化。只是保證了預編信息數據的全方位嚴謹，卻忽略了應結合公司經營預算的核心原則。同時，在完成實際預算目標編制過程中，編制人員對當前市場經濟環境認識不足，編制逐步形成的各項預算支出計劃很可能與實際情況脫節，可能造成各種預算指標內容脫離客觀實際，難以有效反映支出計劃和預算支出的客觀價值。此外，許多企業在編制預算時，大多數情況更側重于財務運作和預算編制的管理，而不是直接負責外部資金的部門預算。有時，需要對項目資本進行大量和持續地再投資，并且一定要同時進行大量的業務重組。因此，陳舊的預算編制方式大多數情況不利于大企業資金鏈的安全[1]。

2、資金集中管理理念缺乏完善性

國有企業財務管理多體現為集中分級核算管理、多主體管理、集團成員單位多、集團分布集中在不同省份的多個經濟區域。因此，財務管理呈現出分散核算的狀態。管理層沒有充分認識到全方位推行內部資金運作集中管理模式的特殊重要性。在實施企業資金集中管理時，長期處于被動地位，缺乏主動性。資金的統籌管理需要內部各個部門的協調配合。但不少內部成員單位普遍認為，內部資金集中統一管理只是屬于財務部門負責人的財務工作，不與其他外部部門協同工作。這樣的錯誤想法將導致企業的資金管理出現問題。

3、企業執行力不足

企業財務預算管理工作流程相當復雜、工作量大、任務重、業務面廣。因此，傳統的會計管理組織模式在最本質的角度上看來未能充分做到會計管理組織的目的。大量審計實踐表明，國有企業和預算審計部門實際上并沒有構建統一的評價標準，這不可避免地造成最終預算編制值與實際審計評價結果存在一些較大差異。加之企業高層對公司財務部預算控制工作考核的考核不重視，審計控制流程不夠嚴格規范，使其財務會計管理工作漏洞較多，更為嚴重的是，甚至大部分部門內部預算控制管理的問題也逐漸已然成為企業經營管理的正規化。

4、考核機制缺乏健全性

不少國有企業制定并構建了當代財務預算管理評價機制，但部分企業仍有預算機制、管理辦法、考核等規范內容與實際會計核算嚴重不符操作要求。此外，許多國企人員對績效預算重要性的管理認知逐漸增強，但對內部財務考核的認識仍然停滯不前，停留在財務績效指標層面評估和營業利潤評估，這可能造成國有企業管理人員缺乏對頂層財務預算和管理的真正重視，過于注重個人利益的財務追求，使內部預算機制不科學[2]。

三、國企全面預算管理與資金集中管理相結合的具體措施

1、建立科學完善的預算管理機制

當前，許多國有企業預算管理運行機制嚴重落后，部分企業預算編制設置仍過于僵化等現象依然存在。不利于基層財務人員對其資金進行有效地集中控制和管理。如此低效的財務管理運行機制，顯然違背了資本預算控制的總體目標。建議各級國有企業加大預算資本支出集中管控力度，促進達成列為政府全面預算目標管理，構建較為完備、靈活的績效管理評價機制。對此，現提出以下對策建議，供參考。

（1）逐步完善或增強財政部門管理機制，按時或逐項完成國家預算文件編制和審批項目進度機制的報送和落實、逐項匯總的任務機制報告的準備和批準。要求國有企業二級財務控制單位，還應按批復報送其他預算方案和資金管理風險控制目標自己和上級財務部門，開展落實年度財政項目收支預算任務和計劃編制報批工作，堅持按時按程序向項目申報資金，進行資金計劃管理和調整審批。每年，企業財務部應需要正式批準備案的年度企業預算項目，及時匯總打包，下撥批發給相關部門。審批流程完成后匯總上報的企業項目預算內容應盡可能詳細、細致。能夠考慮直接以公司二季度預算匯總或公司四部門月度計劃預算為項目總體承擔單位，分為若干項目季度預算匯總和報告公司二項目月度預算。月度預算計劃原則上不能隨意分解累積，達到甚至超過上年度地方基本預算標準，結合省級經濟金融實際情況，對本年度各主要財政月份下達的月度預算編制明細表和詳細計劃，要提前并再次月內逐級審核上報，分別由省級中國企業財務部門組織。審核可由專業的第三方財務公司協助或審核詳細方案，這是一個特定的過程。在操作過程中，應強調嚴格依據財政支出項目明細分類逐項匯總處理，或實行逐級分級[3]。

（2）建議企業將新一代計算機信息技術應用于現有企業財務部門系統，借助企業財務預算信息管理綜合分析查詢系統，自動整合企業財務數據信息與各種綜合金融信息。信息管理與應用系統信息平臺相結合，促進達成會計信息數據結果實時、準確、及時的動態查詢和更新。財政資金收付清算綜合管理系統信息平臺系統也是整個財務部門的業務核心。建議選用該平臺對公司進行整個年度資金收支計劃的預算審核和決算，然后在計算機系統中，將所有的數據結果在其選用支付結算與年度綜合現金收入預算系統進行實時比對，最終做到系統的財務統一和優化分析處理。申請內容分享介紹采用預算管理形式，實際現金收付單據需及時、全方位核對更新。一旦預算金額發生異常變化，支付應用系統將結合預算方案的要求自動調整，更詳細、更準確地劃分每個賬戶的透支金額。

2、加大監督與管理力度

與其他企業相比，國有企業的經營規模不斷擴大，其內部控制結構也越來越復雜。全方位財政預算等管理體制改革難免難度加大。對此，建議國有企業應加大全面預算管理和監督培訓力度，進一步增強財務人員規范化管理。特別是高級預算和管理監督人員應當需要特別注意各項業務知識的培訓，進一步增強財務監督工作能力，進一步提升公司及上級財務管理部門負責人的全面預算和管理意識。實行部門預算標準制定和內部管理規范的規范統一，確保預算外資金高效選用。各類資金的實際選用過程都保持其透明化的特點，需事先明確投資方向，派出專業預算監督人員實地跟蹤調查，做好內部資金動態監督分析，使預算資金管理的流程和運行方向與預算總目標和原則完全一致。

考慮到國有企業沒有對統籌預算和集中管理進行全方位嚴格的監督，缺乏對企業資金的全方位集中核算管理和資金使用效果評價，這種雙重剛性監管，建議財務部門鼓勵全體企業人員學會用好企業資金。列為全方位列為預算、集中收付管理信息監控的系統，借助企業網絡平臺，有效做到資金全入，監控國家全社會財政和預算，不斷增強高效合理運用政府資金，進一步提升選用管理效益，全方位監督。在系統本身的應用方面，企業人員也可以借助信息系統，隨時隨地遠程對各類業務文件進行拍照、錄像等方式，自行創設建立財務預算系統，進行在線自助報送等多種方式，自動報銷交易費用。管理者更能快速、方便、安全、有效地做到利用信息系統，完成快速地自我審批或自動拒絕報銷，并提交一份電子費用報表。從某種角度看來，這對于企業電子發票無紙化，預算費用報銷管理系統能夠支持企業用戶一鍵或直接掃描導入紙質企業電子發票，體驗無紙化費用預算報銷管理的各種便利。確保公司數據信息的完整性、準確性和企業財務的真實性。避免各種人為失誤操作方式和技術漏洞，有效降低公司數字化運營成本，控制運營成本，進一步提升公司無紙化預算、企業費用預算報銷效率、預算管理和運營控制效率。

3、強化全方位預算考核

國有企業盡快構建績效預算和考核獎懲機制，增強員工自覺執行和控制集團財務預算計劃的能力，激發他們的主觀能動性。國有企業可著力增強公司財務預算績效管理體系和資金激勵機制，合理規劃和運用各項營運資金，有效控制集團預算資金的分配。財政預算分配指標，對指標最具體的預算部門給予獎勵。考慮到資金管理信息化水平較低，財務預算執行管理相關工作不到位，責任部門和國有企業所屬各企業也應按規定予以處罰，因此，為確保國有企業全方位實施財務預算一體化管理創新機制改革措施卓有成效，落實到位。建議企業主管部門增強對各類資金預算執行能力的績效考核，借助完善績效考核管理評價方法，促進達成深化和全面深化預算執行管理的最佳實踐創新和管理應用。帶動各類預算編制機關人員的財務工作積極性。在評價預算指標執行情況時，一般可將預算選用余額、執行比例和預編指標準確率作為主要參數，一些大公司管理的一級下屬部門領導國有重點企業可借助參數指標實測進行評價。與相關下屬單位領導進行量化考核。在設置考核參數和指標時，要力求符合行業實際需要，結合本單位各部門領導的實際職能應當需要確定預算指標，落實部門責任制，明確部門職責分工，定期分析檢查項目實施效果。

一般而言，企業財務預算編制管理制度實施期滿后，國有企業首先要定期對財務制度執行情況進行年度考核評價。因此，國家應努力建立健全系統、完整、高效的國有財務預算會計管理質量考核評價標準體系，并可構建周考核、月考核、年考核等一連串考核制度。此外，各部門的負責人可以相互溝通，構建內部監督考核，自上而下或自下而上，縱向橫向進行綜合考核，綜合監督，進一步提升財務預算管理制度的效果。

4、完善評估體系

無論是全面推進預算執行管理信息化，還是資金集中管理信息化，都需要系統地進行全方位、有效、客觀的系統評價。只有逐步構建科學、完整、合理、完善、有效的信息系統評價方法體系，才能逐步使上述兩種方法的完美結合，更加科學化、管理有效，同時，系統得以逐步解決出現的各類矛盾和突出問題，推動全面加強預算執行工作。在這些具體改革的深入實施過程中，國有企業財務部門要著力構建更加科學、合理、有效的自身財務監督和考核機制，尤其是在做到集中化目標過程中，企業資金核算與管理人員應對出現的問題進行深入、系統、認真地分析，逐步調整、優化、充實、修正。同時，在開展全面預算目標管理檢查執行過程中，要重點開展督查和考核，發現重大問題要及時解決。完善企業評價報告制度，還要高度重視和發揮國有企業資金收付清算工作中心平臺的支撐作用，設立若干專門職能部門，負責國有企業資金全方位列為預算管理和考核工作。

四、結束語

綜上所述，國有企業財務管理具備突出的地位。在國家當前金融改革和金融創新繼續深化的新經濟形勢指引下，國有企業財務電算化進入了良好發展的新時期。全方位會計核算管理規范體系日趨完善，但仍有許多國有大型企業管理層還沒有充分認識到全方位實施預算會計管理方法會更加有效。國有企業在深化會計、金融創新和管理研究以滿足未來發現需求的過程中，應充分認識到兩者有效結合的重要性，需要繼續用具備創新成果的重要舉措，全力推動兩項成果的深入和結合，為國有企業的發展奠定基礎。

參考文獻

[1]黃婷婷.簡析國企全面預算管理與資金集中管理結合路徑[J].商業觀察，2022（12）：79-81.

[2]章畢珍.國有企業全面預算管理與資金集中管理相結合的對策研究[J].當代會計，2021（7）：181-182.

[3]李中林.國企全面預算管理與資金集中管理結合探討[J].今日財富，2020（14）：73+75.

作者簡介：唐秋晴 女 漢 江蘇大豐 1989.9 本科 中級會計師 研究方向：預算管理