信息化背景下國庫會計核算高質量發展思考

祁欣 孫思

摘 要 近年來，我國國庫會計核算管理已經初步形成，正在向高質量方向發展。國庫會計核算管理已經將信息化列入國庫會計的管理當中，實行信息化管理在一定程度上推動了國庫會計核算的高效率發展，更使國庫會計的服務水平和能力得到顯著的提高。國庫管理上線了會計數據集中系統，在互聯網上實行并且得到大力推廣，使國庫的核算流程得以規范。但是在實行的過程中仍然存在著許多問題，比如實行信息化管理資金風險過高、信息化管理制度不完善等問題，在一定程度上阻礙了國庫會計核算的進程。本文分析了目前我國國庫信息化管理出現的問題，并且有針對性地提出措施，希望能帶動我國國庫會計核算的高質量發展。

關鍵詞 國庫；信息化；高質量發展

DOI： 10.19840/j.cnki.FA.2023.01.002

* 基金項目：2021年度河南省科技攻關計劃項目“河南省減稅降費政策效果評價研究”（212400410501）

國庫會計核算是運用相應的會計核算方法，對各級預算收入、支出、退付及劃撥、清算等資金的運動情況進行真實性、及時性、完整性的記錄，并反映和監督的經濟管理性活動，是國家財政預算管理工作的重要組成部分。會計核算的過程中，要保證所有的操作都具有合理性、合法性。目前，我國國庫會計核算已經使用了專業的系統，例如，國庫綜合前置系統和預算收入報表系統等。這些系統在使用的過程中為我國的國庫會計核算綜合水平做出了不小的貢獻，也表明我國的國庫會計核算正朝著信息化、高質量發展。但是在實行的過程中也發現了信息化給我國國庫會計核算帶來的問題，比如，信息化背景下資金風險較高、信息化管理制度覆蓋面狹窄等問題。這表明國庫會計如果想要高質量發展，還需要結合信息化的背景來改善國庫信息化管理方面的不足。因此，本文查閱了中國知網、萬方數據以及維普等相關方面的文獻，為本文提供理論基礎，并且提出了全面防控信息化資金風險、建立健全的信息化管理制度等對策，來實現我國的國庫會計核算高質量發展。

一、信息化背景對國庫會計核算的影響

（一）推進國庫會計核算系統規范性進程

我國現階段的公共財政預算收支在數據采集、預算調整和監管等環節已經實行了信息化管理，這對我國防控資金風險、加速財政的資金周轉和加強我國的監督管理發揮了重要的作用，提升了政府工作人員的服務能力，并且在社會效益方面已經有了初步成果[1]。國庫會計集中系統（TCBS系統），已經實現了國庫的業務整合，并且在全國范圍內運用了該系統進行工作，推動了我國國庫會計核算方面的發展。TCBS系統在用戶權限方面，由系統管理員負責，系統管理是否生效由會計主管負責，雙重保障可以使系統權限和參數設置更加嚴格；并且使系統中心的參數設置更加有利于統一國庫會計核算的流程和核算方式，保證了參數維護流程的一體化，能讓國庫會計核算的工作朝著簡易化，高質量方向發展。

（二）全面提升國庫會計核算工作效率

TCBS系統的實施，使全國的國庫會計核算流程得以統一，并且系統內的信息可以共同使用；TCBS的系統還實現了國庫的預算、收入、支出以及庫存等多維度的查詢功能，便于查詢國庫信息的狀態。2019年我國的國庫會計分析系統經過整改后投入使用，TCBS系統整改后可以對系統內的業務進行統一整理，同時可以對國庫系統和金融機構之間發生的交易進行分析，并且能分類查詢業務的發生情況，實時監督業務流程，還能夠輸出與業務相關的分析數據圖表。工作人員只需在系統中點擊輸出即可，不再使用人工分析后做出報表的傳統方法，在一定程度上減輕了工作人員的壓力，數據分析的準確率也有所提升。

（三）搭建通暢的國庫資金清算渠道

隨著TCBS系統的運行和實施，國庫會計核算管理已經開始了一個全新的篇章，TCBS系統的使用，搭建了暢通的國庫資金清算渠道，對提高資金的利用率和進一步培養國庫工作人員的服務能力，具有一定現實意義[2]。TCBS系統基本實現了稅收收入直接入庫，資金實時到賬，實現了由傳統的人工統計到系統自動統計的過程。2019年TCBS經過升級后投入使用，實現了多臺不同設備之間同步工作和定時處理批量業務，設備可以全天24小時不間斷運行處理業務。升級后系統的響應能力還有所提高。例如，國庫的扣稅業務需要在五秒內得到反饋，系統的運行效率得到顯著提升，實現了支付系統的效率化，系統內所有的核算主體都是支付系統的組成部分，財政處的記錄會根據系統設定的流程自動進行賬務處理，并且生成相應的報表數據，報表數據可以做到同步發送。支出資金實時到賬使國庫資金清算渠道更加暢通，國庫管理的信息化建設有利于加快我國財政資金的流轉速度，在提升政府工作效率的前提下，讓國庫信息化管理高質量發展，從而為地方的經濟發展作出貢獻。

二、信息化背景下國庫會計核算發展存在的不足

（一）信息化背景下資金風險較高

在信息化背景下，國庫的管理不僅要適應國庫業務的電子化趨勢，還要確保我國的資金安全。信息化的發展為人類提供便捷的同時，也會在某些方面出現問題，這就需要我們在系統運行的過程中加以完善。例如，信息化發展使得國庫的資金風險加劇。信息化管理要求我國國庫在實行業務處理時一律實行無紙化，在我國的各個銀行實行無紙化辦公的基礎上，國庫的核算人員把銀行的電子版清算信息作為處理業務的依據，并且在網絡打開的狀態下發送到相應的系統里。如果銀行發出兩筆重復的國庫付款業務，并且金額在系統允許的范圍內，資金將會自動支出，有可能會發生資金支出重復的情況[3]。目前我國國庫的會計核算系統是由下級向上級稟報業務的方式進行處理的，每天稟報的這種方式使上下級網絡狀況呈現半開放的狀態，可能會遭到計算機病毒的危害，從而造成資金風險，也可能會遭受網絡的非法侵害。如果其中的任何一臺電腦連接網絡，只要該設備安裝了國庫會計的核算程序，就有可能被不法分子入侵到整個系統中，從而登錄服務器地址進行非法操作，造成我國國庫資金的風險較高，所以應該全面的防控信息化資金風險。

（二）信息化管理制度覆蓋面狹窄

我國信息化的發展，不僅僅是引領國庫發展的手段，更有可能造成國庫資金風險提高。國家認識到危害，紛紛出臺了國庫的制度管理和風險管理，但這些制度的建立是在系統運行以后，這就導致我國的國庫事后監督手段落后、覆蓋面狹窄、職責定位狹窄。也就導致國庫的發展沒有與信息化的發展同步進行，在業務處理方面管理國庫的操作情況沒有提升，并且造成全國的國庫系統不能統一，甚至在某些業務上還會出現無法可依的現象。主要表現在法律的頒布沒有跟上系統建立的步伐，現在我國實行的《國家金庫條例預算法》等法律法規制定的時間較早，并且沒有進行更新[4]。我國的《監督管理基本規定》和《國庫會計管理規定》等法律，在管理國庫方面的制度仍不全面，現行的國庫支付模式還是由代理行墊付資金，再與國庫資金進行清算，代理行只負責支付，對支付的合理性、合規習慣沒有起到監督的作用，在面向國庫清算時，監督是滯后的。并且監督的范圍有限，通常只能判斷是否在庫存余額以內，庫存余額以外的無法進行有效監督。缺乏全方位的檢查和控制。所以應該建立健全的法律法規，支持和引導國庫系統的創新發展，防范各類業務的資金風險和系統風險，強化制度管理的約束能力，避免引發因制度不完善而造成的制度風險。

（三）國庫退庫業務監管難度較高

退庫業務是指已經繳納國庫的資金因特殊情況經批準退款還原交款單位或繳款人的過程。目前在我國的國庫管理中還未建立完善的退庫業務，這將影響退庫的信息化進程，并且退庫業務呈現出審核難度大、審核項目多的情況，需要有針對性地進行改進。2019年3月，電子退稅申請資料傳輸功能在升級后的TIPS系統成功上線，它的運行標志著我國退庫業務將實行全面的無紙化辦理。系統重新開發后，開始實行在網上傳遞退稅證明。如果業務是在稅務部門的委托代理下匯總入庫，一旦發生了退庫業務，將沒有辦法在系統中找到原文件，無論是現實還是網絡，都不可以再對原文件進行審核，這樣的管理加大了我國國庫退庫業務的難度[5]。目前，我國的國庫業務還是由稅務部來主導，從而在網絡和業務之間建立關聯，最終將收集到的退還電子信息進行保存并且直接匯總到國庫中，這種方法實現了電子化的管理。但此種情況如果需要辦理退庫業務，各個企業需要主動向稅務部門提交紙質版的相關材料，比如，紙質版審批書、退庫申請單等。上交后由稅務人員進行審核，審核完成后，整個退庫業務才算完成。這樣的方法使我國的退庫業務難度升級，并且不能保證審核的速度，同時更加劇了工作人員的壓力。

三、信息化背景下國庫會計核算高質量發展策略

（一）全面防控信息化資金風險

信息化背景下的國庫會計核算應該注重資金的防范，加大對風險的預知性。在國庫的日常工作中，應該加強對銀行代理國庫的監督，發現問題后應及時更改；還可以推行國庫集中支付的業務，減少重復支付的風險；應該針對國庫的集中管理系統存在的潛在風險采取一定的防范措施，比如，限制每一個工作人員的權限，如果工作人員需要登錄其他的計算機查詢信息，應該由會計主管，或者系統管理員賦予工作人員權限，經同意后才可登錄其他計算機；另外，還要實行追究責任，讓工作人員明確職責，如果出現資金風險，確保問題可以追溯到個人[6]。強化國庫的內部控制管理，國庫的清算資金憑證可以使用無碳復寫紙，并通過國庫系統專用軟件打印出來，國庫內部的工作人員手寫沒有效力。這種國庫清算資金專用憑證，可以參加票據交換作為支付系統和記賬憑證來使用，與他們的效力相同。全面防控我國國庫會計核算信息化的資金風險，嚴格管理資金入賬，減少資金的損失，以確保國庫的會計核算制度在資金安全的基礎上發揮各項職能。

（二）建立健全信息化管理制度

我國的國庫會計核算制度和系統的運行相對滯后，所以制度的出臺應該與系統的運用同步進行。針對系統與功能出臺相應的法律法規，強化國庫內部的控制管理，降低因系統操作而帶來的風險[7]。為了強化我國國庫的管理職能并且發揮國庫的服務效果，需要建立相應的法律法規，并且對國庫核算嚴格的監督，對國庫資金的使用、支付和監督過程制定合理的法律法規，做到我國的國庫會計依法理財，并且對違法行為做出嚴格的處罰。首先應該使用正確、合理的方法來加強對信息化系統的管理，研究符合我國國庫會計信息化的管理機制；其次，應該在處理業務的同時，建立有效的評價、監督機制，監督國庫工作人員的一舉一動，從而使國庫會計核算高質量發展。其中還要實行事前監督、事中監督和事后監督三個環節的監督管理系統。事前監督是要保證在國庫能正常處理業務的前提下對系統內數據進行監督，保護國庫的資金安全不受危害；事中監督要增強對會計數據集中系統的監督與控制；事后監督應該在系統中進行，事后監督是整個監督過程中最主要的監督。根據系統所出的報表與實際業務工作進行對比，監督人工操作的業務。比如，國庫里的參數修改、國債等業務。

（三）加強監督管理力度

在國庫的日常工作中，加強對代理行的監管力度，推行國庫直接辦理支付的業務，在業務的開始階段就對代理行進行管理，避免重復支付的資金風險，發生的國庫業務直接由我國國庫人員來經營和管理；還可以調整我國的國庫監管內容，開發出新的國庫監管系統[8]。在各個代理行選取合適的監督人員，使代理行的國庫管理業務更透明，便于加強國庫對代理行的監督管理。建立代理行與財務部門共同管理的管理機制，財政部門和代理行之間互相監督，這樣能減少代理行在辦理業務過程中出現的錯誤。財政部門和代理行之間要信息共享，代理行的系統要對財務人員設定權限，財政部門和代理行共同管理國庫業務工作，互相監督，提高監管效率。

四、結語

綜上所述，國庫會計核算管理還需要進一步加強，實行信息化管理會對國庫的服務能力有所幫助。信息化的發展使我國傳統的國庫業務流程得以改變，促進了我國國庫會計核算理念的轉變。國庫系統的應用標志著我國國庫管理的信息化，信息化背景下我國國庫的會計核算應朝著高質量方向發展。信息化所帶來的弊端，同時對我國國庫的資金防范要求和監督管理制度提出了挑戰。我們應該通過加強監督、制定相應的法律法規來避免發生風險，把信息化和國庫的管理制度相結合，并且加強對代理銀行的監督管理力度，約束代理銀行的權限，確保我國國庫能夠高質量、安全、穩定地履行工作，為我國國庫的會計核算提供強有力的保障。本文建立在信息化的背景下，針對國庫會計核算高質量發展的過程中，對國庫會計核算進行探討和梳理，從而促進國庫會計核算的高質量發展。 AFA

參考文獻

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[8] 董化杰.央行全面經理國庫成效顯著實現國庫高質量發展任重道遠[J].金融會計，2018（12）：29-35.

（編輯：馮金玉）