基于“業財”系統連通的軍工單位科研項目“掙值管理”應用探究

張曉紅

摘 要 本文從“業財”系統連通的角度，集成了“業財”系統各大模塊的功能，運用“掙值管理”的項目管理理念，設計了窗口化的項目信息表格，通過分解科研項目研究任務來測算研究進度和成本偏差，用于評價階段性項目績效和項目整體績效，為提升科研項目管理水平提供了新思路。

關鍵詞 系統連通；掙值管理；窗口化

DOI： 10.19840/j.cnki.FA.2023.02.007

一、軍工單位科研項目管理的現狀

（一）軍工單位科研項目管理的現狀及問題

傳統的軍工科研單位對科研項目管理的流程一般為：計劃、實施、中期檢查、結題驗收。在追求科研任務的完成、忽略項目管理的大背景下，科研項目管理存在著許多管理問題，特別是對項目的進度、成本等指標控制較粗，項目過程績效監測較為主觀，超墊支情況普遍，自主研發類課題收支管理較為粗放等。以上問題歸根結底，是因為項目管理精細化程度不高、項目管理存在信息不對稱造成的。

（二）軍工單位加強科研項目管理的背景

隨著科研能力的不斷提升，軍工單位承擔了越來越多的科研任務，“十四五”規劃強調，國內各大軍工集團需要確保打好“軍品成本與價格管理變革”和“科研項目財務管理”兩大攻堅戰。現階段科研項目財務管理仍需進一步夯實基礎，提高項目合規管理和績效評價意識，進一步加強科研項目統籌管理及總結優化能力，促進團隊之間、職能部門之間的溝通協調。

二、軍工科研項目管理的新模式

為提升科研項目管理水平，解決科研項目管理中存在的突出問題，部分軍工企業引入了“掙值管理”的項目管理理念。

（一）“掙值管理”的概述

項目的“掙值管理”是指將項目的所有工作按照節點進行計劃、預算和進度安排，分別測算進度偏差、成本偏差，進而對項目的進度和成本進行績效評價。項目的“掙值管理”是用與進度計劃、成本預算和實際成本相聯系的三個主要參數：計劃價值（Planned Value，PV）、掙值（Earned Value，EV）、實際成本（Actual Cost，AC），進行項目績效測量的一種方法。其中計劃價值是將計劃時間內的工作進行量化，以此作為測量實際項目進度的基準，也被稱為計劃工作預算成本。

PV=計劃工作量×預算定額（1）

“掙值”是反映項目截止到某一時點的計劃執行進度，也被稱為已完成工作預算成本。

EV=已完成工作量×預算定額（2）

當計劃工作完成時，對應的計劃價值PV即為掙值EV。

實際成本反映項目截止到某一時點的實際資源消耗量，也被稱為已完成工作的實際成本[1]。

AC=已完成工作量×實際工時或費用（3）

實際成本的確定需要和計劃價值、掙值計量等進行結合。三者之間的變量關系為：

成本偏差CV=EV-AC大于0 成本節約狀態；小于0成本超支狀態。

進度偏差SV=EV-PV大于0 進度超前狀態；小于0 進度滯后狀態。

成本績效指標 CPI=EV/AC 大于1 成本節約；小于1成本超支。

進度績效指標 SPI=EV/PV 大于1 進度超前；小于1進度滯后。

傳統的掙值管理主要分為三步：工作分解、掙值計算、偏差分析與糾正。

（二）“業財”系統聯通下的“掙值管理”

實現項目的“掙值管理”離不開信息化手段，依托“業財”系統，通過設計“項目信息表”作為科研項目管理的可視化窗口，將“業財”系統中財務管理、預算管理、合同管理和計劃管理各模塊進行有效連通，集成項目的基本信息、項目經費預算與執行、項目批復成果與研究進度等信息，同時具備申報經費預算、查詢項目經費執行明細及查閱研究進度文件等功能，實現項目管理的財務業務一體化。

如圖1所示，項目信息表涵蓋了項目的三部分內容：項目的基本信息、經費的預算與實際支出的成本偏差情況和研究任務的預計完成與實際完成的進度偏差情況，通過將研究任務分解成n個子研究任務，每一個研究任務按照直接費用和間接費用的預計成本與實際成本，計算成本偏差（圖2-3），再將每一個研究任務按照預計完成時間和實際完成時間計算進度偏差，從而評價項目階段性績效和整體績效的完成情況。項目“掙值管理”的具體步驟可以分為：

（1）測算掙值。根據子研究任務在某一時點的實際工作量，匹配此工作量下的計劃成本，計算這一時點的掙值。

（2）計算實際成本。根據子研究任務在某一時點統計的實際工作量，和“業財”系統反饋的此工作量對應的賬面實際成本，結合單位實際成本歸集時存在的調整因素，包括工時統計滯后、材料的重復利用等情況，調整賬面的實際成本。

（3）測算績效指標。根據測算時點的計劃成本、掙值、實際成本計算進度和成本績效指數，進而推算項目結束時所需要的實際成本和實際工作量。

（4）根據成本預警及時調差。根據科研類項目成本偏差的程度設置成本偏差等級預警，對成本偏差進行分級管控，及時分析原因并調差，避免偏差擴大而影響項目的經濟效益[2]。

通過分解研究任務，明確各子研究任務的進度計劃、預計成本、人員分工、考核標準等，在實施過程中，按照時點及時反饋進展，并與“掙值”進行比對，進行階段性績效考核。通過分析成本和進度偏差的原因并及時做出調整，形成項目動態管理機制，推動項目計劃預算考核一體化。

（三）科研項目“掙值管理”的創新點和優勢

1. 創新點

本研究引入了項目管理的新模式——“掙值管理”技術，通過計算計劃價值、掙值、實際成本來測算進度偏差和成本偏差，從而反映項目進度和成本的績效完成情況。同時，通過設計“項目信息表”為項目信息集成窗口，連通了“業財”系統中“財務管理”“預算管理”“合同管理”和計劃管理各模塊，進一步促進了業財融合，使項目經費管理更加規范。

2. 優勢

與傳統科研項目管理模式相比，“掙值管理”實現了項目動態控制與精細化管控，從單一項目到多個項目的資源優化調配和協同，進而提升了單位整體運營水平。具體體現在以下兩點：

（1）項目實施階段。形成各子研究任務的月進度計劃和月成本計劃，加強項目過程管控和動態管控；并根據年度預算形成月度資金計劃，更合理地安排資金，提高資金使用效率。

（2）項目評價階段。實現了研究成果的階段性考核和項目整體績效考核，并對項目績效進行量化評價和可視化評價。

三、科研項目“掙值管理”應用案例

例如：某軍工科研院所承擔的一項預研類課題，總經費5 000萬元，研制周期為5年，項目開展了1年后，評估項目進度為完成項目進展的15%，得出此時的掙值為5 000×15%=750萬元，此時發生的實際成本為800萬元，計劃成本為850萬元，按照傳統成本管理方法計算，實際成本小于計劃成本，項目節約了成本可以被接受；但考慮進度因素影響，采用“掙值管理”計算得到：

成本偏差=掙值-實際成本=750-800=-50（萬元）；

進度偏差=掙值-計劃成本=750-850=-100（萬元）；

成本績效指標=掙值/實際成本=750/800= 0.938（萬元）；

進度績效指標=掙值/計劃成本=750/850= 0.882（萬元）。

完工成本預測=實際成本+（總投資-掙值）/成本績效指標=800+（5 000-750）/0.938=5 330.92萬元，大于總投資5 000萬元。

上述計算過程反映出，掙值管理方法計算的結果與傳統成本方法計算的結果截然相反。由掙值管理得到：該項目在進展到1年時成本已超支，項目進展情況已滯后，需及時采取糾正措施，避免傳統計算方法導致的錯誤結論和決策。因此在項目成本管理中要充分考慮成本和進度的關系，運用“掙值”管理技術進行項目成本和進度管理。

當項目總經費同比例增長到10 000萬元時，計算得到掙值為1 500萬元，發生的實際成本為1 600萬元，計劃成本為1 700萬元，

成本偏差=掙值-實際成本=1 500-1 600=-100（萬元）；

進度偏差=掙值-計劃成本=1 500-1 700=-200（萬元）；

成本績效指標=掙值/實際成本=1 500 1 600= 0.938（萬元）；

進度績效指標=掙值/計劃成本=1 500 1 700= 0.882（萬元）。

因此項目總投資越大，在成本績效指標和進度績效指標不變的情況下，偏差的實際值越大[3]。

四、未來科研項目管理的啟示和思考

（一）國外科研項目“掙值管理”的前沿應用

“掙值管理”作為目前較為先進的項目管理手段，已在許多發達國家的項目管理中得到應用。美國“掙值管理”的最初標準起源于項目成本/工期控制系統規范，1996年，通過不斷的更新和發展，美國已建立了完整的“掙值管理”系統。在英國，總投資一千萬英鎊以上的科研項目普及使用“掙值管理”；在澳洲，批產成本大于一億澳元，研發成本大于四千萬澳元的項目普及使用“掙值管理”；在美國，批產成本大于3.15億美元，研發成本大于七千三百萬美元的項目普及使用“掙值管理”[3]。

（二）國內科研項目“掙值管理”的發展展望

隨著我國科研能力的不斷提升和武器裝備的更新迭代，軍工科研事業單位承擔了越來越多的科研項目研究工作，傳統的科研項目管理模式已不再適用，引入先進的管理方法成為大勢所趨。“掙值管理”作為較為先進的科研項目管理技術，應用前景廣闊。

在項目實施過程中堅持運用“掙值”分析，可以不斷發現問題，監控項目的實施狀態。針對科研項目前期投入大、研究過程中不確定性因素較多、外購材料受市場價格變動影響、項目相關人員信息不對稱、項目管理中計劃指標粗略、無法對項目績效進行量化評價等問題，“掙值管理”通過細化分解研究任務，設定進度和成本的計劃基準，定期測算進度、成本執行情況，進而計算進度偏差和成本偏差，量化分析并評價過程績效，從而有效指導項目后續研究工作的進度安排、成本支出節奏；“掙值管理”通過解決傳統項目管理模式中缺少階段性定量考核基準和無法對項目進行過程監控的問題，實現了對階段性和整體項目績效的量化評價，完成了科研項目由粗放式管理向精細化管理的過渡；“掙值管理”通過加強研究工作的階段性考核力度，激發了科研人員的研發積極性，提升了科研人員的研發效率，使有限的研發人力資源調配到更多的科研項目中，進一步提高了科研院所的科研實力和經營效益[4]。

同時，“掙值管理”在實施過程中需要收集大量的過程數據，若使用手工整理匯總既浪費時間，也增加了人工成本。因此，借助“業財”系統各業務模塊之間的數據串聯，將會大大提高“掙值管理”的應用效率，從而加快提升我國科研項目管理水平。 AFA

參考文獻

[1] 仇進， 周益， 李德銀. 基于掙值管理的軍內科研機構項目管理方法研究[J]. 江蘇科技信息，2022（5）：40-43.

[2] 王柳燕， 劉訓梅. BIM-5D與掙值管理聯合模型在項目進度與成本控制中的應用[J]. 建筑經濟，2022.7（43）：502-504.

[3] 王暉， 張箭， 韓冰. 掙值管理在國防重大項目中的應用[J]. 軍事經濟研究，2005.12：65-66.

[4] 李文超. 掙值管理在研發項目中的應用[D].上海：華東理工大學， 2014.

（編輯：馮金玉）