企業資金管理風險及其防范策略探析

卿金歐

［摘 要］資金管理工作對企業而言至關重要，企業經營各環節工作都離不開資金的使用，再加上資金具有較高的流動性，這也使企業的資金存在極高風險。如果資金管理不當，將可能導致企業產生資金鏈斷裂或資金被挪用等風險。企業的資金管理及其風險防范機制是否完善，在很大程度上決定了企業的管理體系是否科學，因此有必要針對企業資金管理的風險進行分析。本文論述了企業資金管理工作中的主要風險，重點探討了各類風險的防范策略，期望為企業資金風險的防范提供參考。

［關鍵詞］企業；資金管理風險；防范策略

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

隨著我國經濟的發展，國內的消費結構不斷升級，企業之間的市場競爭日趨激烈。資金貫穿于企業經營的各環節，企業為了應對競爭，要優化資金的運作過程，如果資金管理不當或資金被流動資產中的某幾項擠占，將導致資金的正常運轉受阻?，F在很多企業在經營過程中存在自有資金不足，企業的融資成本不斷提高的情況，導致企業資金運作不流暢。只有對自身的管理工作加強建設，并提高資金管理水平，改進產品價值，才能在市場中保持競爭力，實現競爭優勢。但是當前我國很多企業在開展資金管理時，對資金管理工作的重視程度不足，在管理過程中面臨一定的問題，例如資金短缺等情況，影響了資金的流動性，甚至使企業產生資金鏈斷裂的問題。資金對于企業而言至關重要，企業要認真分析資金管理的要求，制訂恰當的資金管理規劃，保障資金在各環節得到合理的應用，使資金實現良好的循環，才能保障企業實現平穩發展。

1 相關概念

資金在企業經營過程中流動性最強、風險最大，資金管理工作不僅包括貨幣資金的管理，還包括影響貨幣資金正常周轉的應收應付等環節的管理。企業開展資金管理工作要求針對資金的各環節進行全面管控，在分析資金可能存在風險的基礎上制訂恰當的管理規劃，避免風險產生的可能性，確保企業的資金正常流轉。

2 企業資金管理的常見風險

2.1 資金結構不合理

企業資金結構不合理主要體現在負債結構中企業的短期借款占比過高，長期借款較少，企業的資本結構存在一定的問題。短期借款要求企業在短期內償還，若企業短期內資金不足將嚴重影響企業的正常經營，甚至產生資金鏈斷裂的問題。同時，很多企業沒有針對短期資產和長期資產進行合理的配置，甚至將短期負債用于投資長期才能回本的資產，導致企業的短期負債到期時沒有足夠的資金償還，影響企業的正常經營。

2.2 應收與應付管理不當

應收與應付管理是影響企業資金管理的重要因素，應收賬款管理是企業在賒銷過程中與客戶開展談判的基礎上，對客戶收款環節的管理。如果企業應收賬款管理不當，將導致企業產生呆壞賬，使企業的資金無法正常運作。應付賬款管理要求企業重視商業信用的管理，如果應付賬管理不當，將導致企業無法有效利用商業信用的現象產生。

2.3 資金管理內部控制活動不力

2.3.1 預算管理不完善

預算是幫助企業進行資源合理規劃的方式，也是確保企業的資金按照預期規劃得到執行的方法，但是很多企業預算管理體系不完善，在預算管理的過程中存在著預算流于形式的問題，預算無法按照預期的規劃有效執行，預算偏差的情況較為普遍。

2.3.2 授權審批控制不嚴格

授權審批控制要求企業明確不同事項的重要性，并在此基礎上分析是否需要通過集體決策的方式開展審批。但是很多企業的授權審批工作不嚴格，所有的業務事項都僅開展個人審批，沒有執行集體審批，當在個人審批中個人的專業素養出現問題或存在麻痹大意時，將給企業帶來巨大風險。

2.3.3 會計控制存在漏洞

會計控制是保障企業的資金按照預期的規劃有序管理的重要機制，也是防范資金風險的重要方法，但是很多企業的會計控制存在一定的漏洞，在收付款憑證、現金管理等環節存在不足，可能導致資金被挪用的情況發生。

3 企業資金管理風險的防范策略

3.1 改進資金結構

3.1.1 優化負債結構

很多企業在發展的過程中，過于依賴外部的短期借款，短期借款的期限短、審批流程簡單，能夠適應企業在短期內的資金需求。但是企業要將短期借款控制在合理的范圍內，利用財務杠桿提高資本價值。若企業短期借款過多將給企業帶來巨大的風險，因為短期借款一般在一年以內要求企業償還，這就要求企業準備足夠資金用于短期借款的償還，且短期借款的成本高，基本上是定期支付固定的金額，會導致企業利潤和資金的減少。如果企業在資金周轉的過程中資金周轉受阻，將影響企業正常的經營需求。因此企業要優化以下工作：首先，企業要合理控制負債數額。企業在資金運轉過程中，為了滿足自身的經營需求會借入一定的資金，借款的金額必須控制在合理范圍內，避免盲目借貸產生風險，并注重對企業償本付息所需要的本金、利息支出，將借款作為一種謹慎的融資行為，在充分關注企業的利潤水平、現金流量的基礎上，分析企業的借款能否給企業帶來預期的效益[1]。如果企業的借款不能給企業帶來預期的效益，僅適用于不必要的開支，就應該控制借款。其次，制定恰當的融資機制。隨著我國經濟的發展，企業在當前時代下有了更為便利的融資方式，例如除了銀行借款之外，可以通過應收賬款保理等方式幫助企業獲取資金。不同企業要根據自身的需求選擇恰當的融資方式。通常而言，企業可以優先使用內部積累的方式，將企業獲取的利潤進一步用于發展經營。如果企業內部積累難以滿足企業發展需求，則可以在控制財務風險的前提下向外界借貸。如果企業的實力達到規定的要求，可以通過發行證券等方式進一步獲取資金，幫助企業在優化資金結構的同時降低資本成本。

3.1.2 優化資產結構

企業要認識到若過多投資固定資產等長期才能回本的資產，將導致資金被擠占。企業在投資長期才能產生回報的資產時，要考慮企業的資產回報率、風險承受能力等因素。同時，對于企業使用頻率低、投資額度較高的設備，應事先考慮租用的方式，例如日常短途配送貨物，可以考慮租用電瓶汽車等方式來維持經營，避免盲目購買導致企業的資金被大量擠占給企業經營帶來風險的問題，從而提高企業的經濟效益。

3.2 完善應收應付管理

3.2.1 優化應收賬款管理

在與客戶進行合作時，要對客戶的各類信息進行準確梳理，掌握客戶的信用情況、償債能力，并以此制訂合理的信用評價標準，對客戶的信用情況進行細致的分析和評價。企業要了解客戶的相關能力，分析客戶資產負債率、流動比率、速動比率等方面因素，通過當面詢問的方法了解客戶的基本信息，再適當的借助外部渠道，如國家企業信用信息公示系統、天眼、企查查等渠道，對客戶的基本信息再進行補充或核實。如該企業是否有購買員工社保及社保人數，能快速了企業的規模及真實性。

3.2.2 充分應用商業信用

企業要分析自身的應付賬款周轉期與同行業企業相比的情況，只有讓企業的應付賬款周轉期高于同行業平均水平，才表明企業能夠有效利用商業信用，提高企業的資金使用效率。因此，企業在與供應商進行談判以及付款的過程中，要結合不同供應商制訂恰當的付款政策，對不同供應商進行分類管理。例如A企業在對供應商進行分類時，將供應商分為三類，第一類是資金緊張，要在短期內拿到款項的供應商。這類供應商企業要及早付款，維護好與供應商之間的關系。同時，保障貨物及時供應的同時，可以從不同角度去爭取更多的優惠政策支持；第二類供應商是資金不緊張，但是由于企業與供應商之間談判不當，導致供應商給予企業的賬期較短。針對這一類供應商企業要加強談判，以爭取更為優惠的信用政策；第三類供應商是到期付款即可的供應商，對于這類供應商為了充分運用商業信用，在接近應付賬款到期日時付款。企業通過對供應商的付款政策進行優化，能夠對各類供應商的情況進行詳細梳理，制訂更為合理的供應商付款規劃，結合不同類別供應商制定合理的付款措施，促使企業的資金流更為充裕。

3.3 優化資金內部控制體系

3.3.1 強化預算管理機制

3.3.1.1 優化企業的預算編制

企業在開展預算編制時，要明確企業內部不同層級人員在預算工作中的具體責任，以保障預算的編制得到全員參與，促使預算更加合規，結合預算對企業各部門的工作任務進行合理分配[2]。企業要明確自身的預算目標，在確定預算目標時要結合戰略規劃以及長期的發展目標，分析企業未來一段時間內要達成的管理要求，并在此基礎上由企業的財務部門將預算目標分解到企業內部各部門，各部門在了解自身預算目標的基礎上開展本部門的預算編制，完成預算編制之后由財務部門對預算數據進行匯總，并由財務部門將預算提交給企業的管理層判斷預算是否符合要求，通過反復協調落實預算指標。

3.3.1.2 優化預算的執行機制

企業在執行預算的過程中，要明確預算執行的具體要求，借助信息系統對預算進行動態分析，判斷企業的資金是否存在超預算支出的情況，針對運算額度和資金的實際支出情況進行分析，判斷在資金支出中是否存在偏離預算的情況，若產生偏離的問題要明確原因并落實責任，以保障企業順利完成預期的工作目標。

3.3.1.3 優化預算的考評機制

預算考評作為提高全體員工參與預算工作積極性的重要方法，企業要判斷預算是否存在超支，分析預算目標是否順利達成[3]。如遇預算存在超支要對相關責任主體予以懲罰；如果預算目標順利達成并且有效節約資金，則對責任主體予以獎勵。通過獎懲并重的方式，能夠提高員工參與預算工作的積極性，形成對員工的激勵性作用。

3.3.2 落實授權審批控制要求

授權審批控制指的是企業的各項資金管理工作要經過合理的授權審批才能夠通過，否則不得進行處理，從而確保企業的各項資金支付工作都得到有效的制約，確保企業的各項資金業務得到有效的控制，從而提高資金管理工作的規范性。企業在授權審批時，要針對不同事項明確審批方式。企業不同審批方式有著不同的優缺點，個人審批更具有效率性，由企業指定成員對相關事項進行審批，但是個人審批可能產生舞弊的風險。同時，若開展審批的相關人員專業能力不足，思想麻痹大意，將很可能產生錯誤的審批。集體審批是通過集體決策的方式，讓多個成員共同商議資金相關業務是否開展，更具有權威性且能夠實現權力制衡。但是集體審批的成本較高，不易頻繁開展。3.3.3 改進會計控制

3.3.3.1 優化收付款原始憑證控制

企業的收付款憑證控制要求企業針對票據的購買、保管、注銷等環節明確管理程序、管理權限，防范票據被盜用的問題。首先，收款原始憑證進行控制時，企業要對收款憑證加蓋財務章，加蓋財務章之后要對加蓋印章的票據進行合理管理，判斷票據是否連續編號，并在票據登記簿中詳細記錄票據起止號碼，確保票據得到有效的管理。在票據日常管理中，要指定專人負責票據的購置、保管、登記，詳細記錄票據的管理情況，并針對票據的情況進行定期盤點，分析票據是否完整、是否得到妥善保管，避免票據被盜用問題。所有的票據要連續編號，就對于書寫錯誤或作廢的票據要加蓋作廢章。對于日常的各項經濟業務中應優先使用電子票據，電子票據不便使用時才使用紙質票據。其次。優化付款憑證和控制。在對付款原始憑證控制時，要落實不同人員的職責分工體系，針對支票控制、支票印章控制等加強控制，嚴禁在空白支票蓋章之后交由出納保管。

3.3.3.2 重視結算的控制

企業在結算控制時，要盡可能以非現金結算的方式開展結算，通過非現金結算的方式能夠減少企業人員接觸現金的機會，避免現金被挪用的可能。企業也要嚴格按照支付結算辦法的規定加強對銀行賬戶的管理，針對銀行賬戶明確開立、結算、清理的要求，避免私設小金庫。

4 結束語

企業要從管理全環節的視角思考營運資金管理的要求，建立完善的資金管理體系，在管理的各環節認識到資金管理工作的要求，對資金進行合理的規劃，形成完善的資金管理體系。通過改進資金結構、優化應收應付管理、完善資金內部控制體系方式全面提高資金管理水平，防范在資金管理過程中產生的風險，為企業的健康發展保駕護航。

參考文獻

［1］王萬芹.企業營運資金管理存在的問題及對策研究[J].全國流通經濟，2020（05）：83-84.

［2］向健.強化企業資金預算管理控制能力的途徑探討[J].中國鄉鎮企業會計，2020（03）：41-42.

［3］牛倩文.中小企業營運資金管理存在的問題[J].商場現代化，2021（01）：129-131.