內控視角下行政事業單位財政財務管理模式優化研究

李麗萍

（作者單位:海陽市財政局）

行政事業單位具有公共性、非營利性、行政管理性等特點，其財政財務管理工作直接關系到公共資源的分配和使用，對政府形象和公信力具有重要影響。然而，在實際管理過程中，行政事業單位的財政財務管理存在不規范操作、缺乏監督、內部控制薄弱等問題，容易引發財務風險。因此，從內控視角出發，優化行政事業單位的財政財務管理模式，提升其財務風險控制能力，具有重要的現實意義。

一、內控概述

內部控制，簡稱內控，是企業或組織為實現經營目標而制定的一系列制度和程序的總稱。內控包括各種組織、管理和控制手段，用來保障財產安全、財務信息的真實性和可靠性，確保企業或組織的經營管理活動合法、合規、有效、規范，達到風險控制、成本控制、合規管理、信息披露等目的[1]。表1 為行政事業單位內控規范內容要點。

表1 行政事業單位內控規范內容要點

二、行政事業單位財政財務管理模式的基本原則

行政事業單位財政財務管理模式的基本原則是指行政事業單位在開展財政財務管理活動時應遵循的基本準則和規范，具體包括6 個方面。（1）遵守法律法規。行政事業單位應遵守國家法律法規，確保財務活動的合法性和合規性。（2）安全保密。行政事業單位應保障財產安全，確保財務信息的保密性和安全性。（3）經濟合理。行政事業單位應按照經濟合理原則，合理配置和使用公共資源，控制財務成本。（4）透明公開。行政事業單位應按照透明公開原則公開財務信息，接受社會監督，提高財務信息披露的公信力。（5）內部控制。行政事業單位應建立健全內部控制體系，實施全面、有效的內部控制，確保財務活動的規范性、準確性和可靠性。（6）創新改進。行政事業單位應轉變傳統的管理觀念，不斷創新和改進管理模式與方法，提高管理水平和效率，為單位的發展和改革提供支持與保障[2]。

三、內控視角下財政財務管理模式優化的重要性

在內部控制框架下對行政事業單位財政財務管理模式進行優化，可以提高財務管理水平和效率，降低財務風險的發生概率。

（一）增強財務管理的規范性和科學性

基于內控視角，行政事業單位財政財務管理模式的優化能夠建立健全財務管理制度和流程，規范和科學開展財務管理活動，從而有效防范和控制各種風險，提高財務管理的效率和水平。通過建立健全的財務管理制度和流程，財務人員可以明確財務管理的職責和權限以及各個環節的流程和標準，降低管理風險和誤操作發生的概率，提高管理的效率和準確性。此外，內控視角下的財政財務管理模式優化還能夠提升財務信息收集、整理、分析和報告等方面的規范性，從而實現對財務信息的科學化管理。

（二）提高內部控制的有效性和可靠性

內部控制是一種以保障財務信息準確性、真實性和完整性為目的的管理措施，其主要任務是建立健全的內部管理制度和控制程序，加強對財務信息的管理和監督。因此，內控視角下的財政財務管理模式優化能夠使內部控制的設計更加完善，實施更加嚴格，從而提高內部控制的有效性和可靠性，確保財務信息的真實性和可靠性。

（三）優化資源配置和利用

內控視角下財政財務管理模式的優化，能夠合理配置和利用公共資源，提高資源利用效率和效益，從而實現財務管理的經濟合理性。資源的配置和利用是財務管理的重要方面，內控視角下的財政財務管理模式優化可以通過建立合理的資源配置機制、制定科學的利用標準和加強資源監管等方式實現資源的高效利用。

（四）提高信息披露的透明度和及時性

財務信息的披露和公開是財務管理的重要方面，內控視角下的財政財務管理模式優化可以通過加強對財務信息的收集和整理，建立科學的財務信息公開制度，規范財務信息的披露程序和標準，增強財務信息披露的及時性，提高財務管理的公信力和透明度。

（五）適應管理改革和發展需要

近年來，行政事業單位管理改革不斷深入，對財務管理的要求也越來越高。內控視角下的財政財務管理模式優化能夠推動財務管理的改革和創新，適應行政事業單位管理改革和發展需要，提高財務管理的靈活性和適應性，為行政事業單位的發展和改革提供支持與保障[3]。

四、內控視角下行政事業單位財政財務管理模式的優化方案

內控視角下行政事業單位財政財務管理模式的優化方案可從以下方面入手：建立健全內部控制體系，完善財務管理制度和流程，提高財務管理人員素質，強化財務信息披露，加強財務風險管理，從而提高財務管理的效率和水平。

（一）建立健全內部控制體系

建立健全內部控制體系需要通過制定內部控制制度、設計內部控制流程、加強內部審計、優化內部控制機制等措施來實現。只有建立健全的內部控制體系，才能有效地預防和控制單位所面臨的各種財務風險，提高財務管理的效率和水平。

第一，制定內部控制制度。建立內部控制制度是建立健全內部控制體系的基礎，內部控制制度應當與行政事業單位的財務管理制度和流程銜接，確保內部控制的有效性。第二，設計內部控制流程。內部控制流程包括財務管理的各個環節，如財務核算、預算編制、內部審計等方面，應當設計規范、流程清晰的內部控制流程，有效防范和控制各種財務風險。第三，加強內部審計。行政事業單位應當擴大內部審計的覆蓋面，確保內部審計人員對財務的監督和控制能夠全面、有效地進行。第四，優化內部控制機制。行政事業單位應根據實際情況，優化內部控制機制，如內部控制人員配置、內部控制流程設計等，提高內部控制的有效性和可靠性。第五，強化內部控制意識。內部控制是行政事業單位財務管理工作的重要組成部分，因此行政事業單位應當加強內部控制的宣傳和教育，提高全體員工的內部控制意識和能力。

（二）完善財務管理制度和流程

完善財務管理制度和流程是內控視角下優化行政事業單位財政財務管理模式的重要方面，需要通過制定財務管理制度、優化財務核算流程、改進預算編制流程、推行數字化財務管理等措施來實現。

第一，制定財務管理制度。行政事業單位應根據實際情況制定完善的財務管理制度，明確財務管理各個環節的人員職責和權限。第二，優化財務核算流程。財務核算是財務管理的核心環節。因此，行政事業單位應優化財務核算流程，確保財務核算的準確性和及時性，及時發現和防范財務風險。第三，改進預算編制流程。預算編制是財務管理的重要環節。因此，行政事業單位應改進預算編制流程，建立健全的預算編制制度，提高預算編制的科學性和實效性。第四，推行數字化財務管理。數字化財務管理可以提高財務管理的效率和準確性。因此，行政事業單位應積極引入數字化工具，推行數字化財務管理，完善財務管理制度和流程。

（三）提高財務管理人員素質

提高財務管理人員素質需要通過制訂培訓計劃、建立績效考核機制、定期交流研討、定期考核評估、加強人員招聘和選拔等措施來實現。

第一，制訂培訓計劃。行政事業單位應制訂針對財務管理人員的培訓計劃，包括財務管理制度、內部控制、財務分析等方面的知識和技能的培訓，提高財務管理人員的專業素養[4]。第二，建立績效考核機制。行政事業單位應建立科學、公正、公平的績效考核機制，通過績效考核來激勵和推動財務管理人員提高自身素質與工作效率。第三，定期交流研討。行政事業單位應定期組織財務管理人員進行交流研討，分享工作經驗和心得體會，提高財務管理人員的專業能力。第四，定期考核評估。行政事業單位應定期對財務管理人員進行考核評估，發現和解決存在的問題，為提高財務管理人員素質提供基礎保障。第五，加強人員招聘和選拔。行政事業單位在招聘和選拔財務管理人員時，應加強對應聘者素質和能力的考查，避免招聘和選拔不合格的財務管理人員，保障財務管理工作順利進行。

（四）強化財務信息披露

強化財務信息披露是內控視角下優化行政事業單位財政財務管理模式的重要措施，需要通過加強財務信息披露制度和披露平臺建設，提高財務信息披露的質量和深度，建立健全財務信息披露監督機制，加強財務信息披露的公開和透明等措施來實現。只有強化財務信息的披露和公開，才能實現財務管理的透明化和公開化，提高財務管理的公信度和透明度。

第一，加強財務信息披露制度建設。行政事業單位應加強財務信息披露制度建設，通過制定規范的財務信息披露制度和流程，明確財務信息披露的標準和要求，提高財務信息披露的透明度和及時性。第二，加強財務信息披露平臺建設。行政事業單位應加強信息披露平臺建設，建立專業的信息披露平臺，提供便捷的信息披露服務，為廣大利益相關者提供財務信息查詢和監督的途徑。第三，提高財務信息披露的質量和深度。行政事業單位應提高財務信息披露的質量和深度，除及時披露財務報表，還應披露一些具體細節，如財務政策、財務狀況分析、內部控制制度等方面的信息，為廣大利益相關者提供更詳細、更全面的信息[5]。第四，建立健全財務信息披露監督機制。行政事業單位應建立健全財務信息披露監督機制，通過建立內部監督機制、外部監督機制和社會監督機制等方式，實現對財務信息披露的全面監督和管理。第五，加強財務信息披露的公開和透明。行政事業單位應加強財務信息披露的公開和透明，確保信息披露的真實性和客觀性，加強與利益相關者的溝通和互動，提高信息披露的可信度。

（五）加強財務風險管理

加強財務風險管理是內控視角下優化行政事業單位財政財務管理模式的重要途徑，需要通過建立風險管理機制、加強內部控制、加強財務分析和預警、建立應急預案等措施來實現。只有加強財務風險的預防和管理，才能確保財務管理工作的穩定性和可靠性，提高財務管理的效率和水平。

第一，建立風險管理機制。行政事業單位應建立完善的風險管理機制，內容包括風險識別、風險評估、風險監控和風險應對等方面，確保對各類財務風險的全面管理。第二，加強內部控制。內部控制是預防和管理財務風險的重要手段，行政事業單位應加強內部控制的建設和管理，提高內部控制的有效性和可靠性。第三，加強財務分析和預警。財務分析和預警是預防和管理財務風險的重要方式，行政事業單位應加強財務分析和預警工作，及時發現和解決財務風險。第四，建立應急預案。行政事業單位應建立健全的應急預案，內容包括應急響應流程、應急救援措施等方面，確保在發生財務風險時能夠及時應對和處置。