企業會計報表分析存在的問題和對策

王海東

摘要：在當今社會，企業會計報表分析是一種簡便快捷的手段，它可以給公司的未來發展帶來更多、更廣泛、更準確的經營戰略。所以，在日常工作中，公司的管理層必須要增強對財務報表的了解和重視，并將其與公司目前的發展目標和發展趨勢相聯系，增強其可操作性和科學性，奠定公司可持續發展的良好根基。本文在此背景下對企業會計報表分析在企業財務管理中的價值及運用，通過分析其概念，進而論述財報分析的應用價值，然后分析其在企業運用中存在的問題，最后提出完善的對策。

關鍵詞：財報分析；企業運用；應用研究

在市場經濟條件下，公司的財務管理有著舉足輕重的作用。經營者通過對財務報表進行分析，可以完善經營決策，提高經營水平；企業主管部門通過對財務報表進行分析，可以了解企業對社會的貢獻情況；投資者通過對財務報表進行分析，可以做出有利的投資決策。對報表主體的財務情況和經營業績進行分析研究、預測及評價，可以為其提供更多的參考。然而目前由于各種原因，我國的財報分析還不能完全實現其功能；文章針對目前我國企業財務報告中常見的問題和解決辦法進行了探討。

一、會計報表的概述

（一）會計報表基本概念

會計報表分析，又稱財務分析，是對企業財務狀況、經營狀況及資金流動狀況的全面分析和評估。本文不但對對公司三大財務報告進行了詳細的剖析，同時也對公司償債能力、盈利能力、營運能力和發展能力等進行了深入的研究。為適應有關的經濟利益相關方的需要，公司將數據以報告的方式傳遞給公司內部和外部。由于經濟上的利益和需求的差別，人們必須從多個方面來進行研究，從而得到他們所需的財務數據。基于財報分析的涵義與外延，對其認識的廣泛性特點，一般將其界定為廣義或狹義。從宏觀上講，會計報告是指對公司的歷史、將來、短期和長遠進行綜合的財務數據及有關資料的綜合把控；對公司當前價值進行分析，并對其進行了展望；從廣義上說，會計報告是指對會計報表及其有關的會計要素進行解讀，從而反映出會計資料中所反映的公司真實的價值。財務報告是指運用有關的資料，運用一種行之有效的、合理化的方法，選取某一特定的會計范疇，對該時期內的財務情況及業績進行評估。這樣才能更好地理解公司的業績，對其進行有效的控制，并對其進行預測，使其達到最佳的經濟效果。

（二）企業會計報表分析的方法

財務報告的研究分為定量和定性兩種，定量說明的相互之間的影響大小，定性說明的是相互影響情況，必須把兩者有機地聯系在一起。比如，可以將比率分析法和比較分析法結合起來，構建一個先進、精確的資料庫，對公司的創新力、風險控制力、運營決策力進行對比和分析。因此我們不能說綜合分析法下的某個方法是完全屬定量分析法或定性分析法，因為這些方法都需建立在定性分析的基礎上，不能脫離定性，而這些方法最終也需要通過量化來加以計算和證明。

（三）會計報表分析的目的

分析財務報表數據，可以了解公司整體的經營情況，預測公司未來可能獲得的收益，揭示公司潛在的風險，幫助信息使用者改善經營決策。例如，投資者應主要關注公司的盈利能力、資金使用效率和運營能力，及時了解投資風險和投資收益的比率；公司償債能力的情況，債權人應主要關注財務安全程度的高低等相關指標；公司經營管理者應主要關注經營成果、成本和各項費用是否得到有效控制；稅務部門可以通過對財務指標數據的分析掌握公司的財務、經營情況和資金使用效率以保證公司遵守國家財經紀律。簡而言之，財報指標直接分析的目的就是評價過去的經營業績；衡量現在的財務狀況；預測未來的發展趨勢。

二、會計報表分析應用在企業中的價值

（一）償債能力應用價值

在現實生活中，會計報表的分析工作要貫穿到企業的每一步，才能提高工作效率和質量。首先，在財務報表的分析工作中，公司的債務償還能力可以分成兩種：一種是短期的，二是長期的，這兩種，都是要全面反映公司目前的發展狀況和資本運營狀況，而在進行財務報表分析的時候，必須要對工作重點有一定的理解。首先，要對公司的運營活動和債務比率進行深入的分析和研究，當比率越大越越越大時，就說明公司的短期償還能力越強，反之，比率越低，則說明公司的債務水平達不到預期，從而增加了財務風險。其次，在進行會計報表分析中，必須要注意到公司目前的運營狀況，即公司的債務比率，在現實中，比率的大小會體現出公司的債務的承受能力，反之，比率的大小，則代表公司的運營風險。

在進行財務報表分析的時候，必須要知道公司的營運現金與負債之間的比率，若比率為1，則公司可以在這段時間里，通過自己的業務活動，可以得到一筆錢，可以在一定的時間里，將公司的資產進行優化，從而提高公司的發展，而在這段時間里，公司的財務狀況就會發生變化，這就意味著公司在這段時間里，沒有足夠的時間去還清欠款，所以在實踐中要格外重視這個問題。在進行財務報表分析的時候，還要知道公司目前的運營活動和目前的資金成本比率，這個比率越大，說明公司在這段時間內的發展潛力就會越來越強，反之，這個比率就代表著公司在未來的發展過程中會出現更多的問題。

總之，在目前的公司債務償還能力的評估中，我們必須從不同角度來進行比較和核算，同時也要確保資料的真實性和準確性，同時也要體現出公司目前的發展狀況和資產的分配狀況，從而提高公司的整體實力。

（二）現金流量應用價值

在運用現金流的過程中，財務報表的分析工作的重要性也更為突出，其中包括了公司目前的經營活動的現金流和投資的現金流，在具體工作中要根據工作的具體工作內容和工作的側重點，從而增強工作的針對性和科學性。所以，有關部門必須要提高對這個問題的理解和意識，在公司的發展過程中，必須要考慮到公司目前的發展情況，并根據公司的發展情況，利用現金流量分析來決定融資的指標。通常來說，公司的財務狀況越好，則所需的資本越越低，相反，公司的營運狀況越糟，使用的凈資本越低。在這段時間內，公司要利用各種途徑進行投入，提高自身的發展能力。在實踐中要注重客觀信息的傳遞，從多個方面進行分析，以增強其針對性和科學性，以達到對財務報表的分析工作的要求和需求，提升企業當前的發展水平。

（三）盈利能力應用價值

通過對財務報告的分析，我們也可以知道公司目前的利潤狀況。盈利能力是公司在一定期間內獲得的利潤，它是一個公司目前的發展程度和可持續發展的一個重要依據，一個公司的盈利程度取決于一個公司的利潤，包括銷售額，成本，利潤，所以，對于某些專業的公司，必須要提高對資本的利潤率和利潤的理解，才能夠提高公司目前的發展。利潤率是企業的利潤與成本的比率，它可以全面的體現出公司的生產效益，在財務報告中，這個比率很高，說明這個時期的公司的利潤很高，這個比率代表著公司的整體利潤與總資產的比重，這個比例代表著公司的整體利益。在這段時間里，公司的資金利用率是指公司的總收益與資本金的比率，如果這個比率高了，公司的資金使用效率就會更高，可以滿足公司的盈利指標，所以在現實中，公司必須要對其進行科學的分析和研究，這樣才能更好的發揮出財務報表的效用。

（四）運營能力應用價值

在目前的業務活動中，財務報表的分析也可以用于評價目前的業務活動，因為在公司的運作過程中，往往會遇到不穩定的問題和突發情況，而這種情況下，公司的經營管理風險可以通過運行的杠桿率和其他的指標進行監控和評價，當這個系數越大，收益變化就越大，說明公司目前的經營面臨的風險也就越大，所以必須要在現實中制定一套行之有效的對策，才能保證以后的工作效率和質量。在公司發展過程中，如果生產和銷售持續增長，則通過提高運營杠桿率來提高盈利，反之降低，在其它條件相同的情況下，如果企業的固定資產無法達到0，則運營杠桿比一定的數值要高，這就意味著公司的運營風險無處不在，要想提高公司的發展，必須要采取措施來降低運營成本，降低風險的產生，提高公司的發展效率。在實踐中，可以對財務報告進行深入的分析與學習，便于在理解會計報告的基礎上做出科學的判斷。在財務報表的編制過程中，必須注重對資產的分析，掌握目前公司的資產組成和運用情況，以便讓管理者知道公司的運營情況是否平穩，同時也可以知道公司目前的資金安全性。在接下來的工作中，我們可以利用對公司的財務報告進行分析，對公司在生產和運營中遇到的一些問題進行預測，并對其自身的風險抵御能力進行預測，同時也能夠對公司目前的經營戰略進行評估，以便更好的防范風險，降低由此造成的嚴重后果和造成的損失，提高公司目前的發展質量。

三、企業會計報表分析運用的現狀及存在的問題

（一）會計報表數據準確性有待提高

一是財務人員的素質導致財務報表數據的準確性不高，由于工作環境一般無較大波動，部分企業的財務人員學習動力不足，知識更新不及時，況且部分公司無專門財務人員，財務工作由兼職人員代理；二是由于會計工作本身就兼有靈活性和多變性，在會計處理方面可供調整的余地較大等成為數據不準確的因素。

（二）財務報表分析方法單一

當下的財務報表分析還僅限于報表數據，由于會計計量本身的局限性，指標反映出的是過去的經營狀況，而未來將會如何，還需要結合表外因素進行分析，應該進行合理的數據修正。

（三）財務報表分析流于形式

部分企業的財務人員僅單純地完成記賬工作，應付稅務部門檢查，這樣就很難保證企業財務會計工作的質量。報表分析流于形式，機械地套用公式進行計算，不清楚業務發生的來龍去脈，對影響因素的分析深度不夠，導致財務分析工作效用偏低。

（四）財務與業務相分離

業務是財務的基礎，對業務流程理解不透透，財務工作是無法做好的。在部分企業中，財務僅僅作為一個輔助的職能部門，并不參與業務活動的全流程，只是后知后覺地開票、付款、記錄收款，這就背離了會計工作的本質，導致財務數據不能全面地反映企業的經營情況，不能起到一定的預警作用。

四、改善企業財務報表分析的對策

（一）提高財務信息質量

一是公司財務部門需注重先進前沿技術的應用，充分利用“共享中心”帶來的便利提升財務工作的準確性和及時性，從而達到能夠妥善應對各種突發事件的目的。二是加強公司治理和建立有效的內部管理機制，強化內部約束和激勵機制，充分利用會計師事務所對財務信息的鑒證能力，建立嚴格的信息造假懲治機制，逐步建立一套適應企業發展的財務信息披露監管體系。三是充分了解報表各項目的具體內容及成因。除利用報表數據進行指標分析外，財務人員還應該了解各報表項目的具體組成及成因，分析經常性業務、非經常性業務發生的合理性，同時在做比較分析時，通過對具體內容的了解，找出與可比公司差異的原因，剔除非正常因素后再進行比較，得出更加可靠的決策依據。

（二）合理選用分析方法

一方面當前報表分析所采用的方法，每一種都有其各自的優點和缺點。所以企業采取單一指標結果來對企業進行分析不合適也不合理的，要結合各類分析方法，建立起一套完整的分析體系，才能挖掘出財務報表中更為全面的、有價值的信息，為公司的決策提供準確的數據資料。另一方面，傳統的財報分析側重于企業的會計信息，而在社會發展過程中，企業的經營狀況和經營方式也日益復雜化；因此，在進行報表的編制時，財務指標帶來的信息，在財報分析中應予以充分考慮。如運用因素分析法，可以比較多個關聯的因素對財務指標和財務報告中的各項指標的影響程度。測量各個因素的影響范圍，從而找到相應的對策。

（三）重視財務工作，提高財務人員素質

首先，需要轉變思想，財務不僅僅是記賬，更重要的是為公司管理提供所需信息，要走出財務結合業務的路子，由“賬房先生”向管理型會計轉變。其次，增加公司對財報管理人的入職要求，為員工創造一個好的職業發展通道和薪酬福利，激勵員工刻苦鉆研，并獲得相應的學歷。在進行專業理倫教育的同時，還要強化對財務工作的監督、檢查和指導。有條件的公司可以設立內審機構，規模較小的企業可以單設獨立于財務部門的審計崗位，以防產生道德風險。最后，建立健全的財務管理體系，特別是對于不相容的財務崗位要實行分離，避免發生舞弊。在加強相關專業知識學習的同時要積極參與企業的經營活動，充分利用會計準則的靈活性及多變性，在符合準則的前提下，結合企業的實際經營情況，合理選擇會計政策，保證會計信息相關且可靠，準確分析以達到企業利益最大化的目標。

（四）業務經驗與財務管理的融合

一是財務人員應改變自身傳統觀念，充分認識業務與財務融合的重要性，加強自身綜合知識儲備，了解業務部門需求。二是財務應加強對企業業務流程、部門架構的了解，同時業務部門也應該意識到對其自身的價值和意義，二者應相互支持、相互促進。三是財務與業務高效融合，規則制度的制定、流程體系的搭建很重要。只有這樣才能實現對資源的綜合利用，才能發揮財務部門應該起到的作用，最終才能為報表分析提供更為有價值的信息。

五、結束語

在公司發展過程中，要增強對財務信息的處理，以增強公司的經營決策的科學性，防范在經營過程中所遭遇的各種風險，必須要把財務報表的分析運用于公司實際運營過程當中，以及對公司目前的財務風險進行收集分析整理，以提高數據的準確性和可信度，以便更好地掌握公司目前的盈利狀況，以增強公司抵御風險的能力。

參考文獻：

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