內控視角下企業資金管理問題研究

崔麗霞

摘要：在現代經濟飛速發展的新時代，公司的業務類型更具特色，市場競爭環境不斷變化，企業面臨著來自內部和外部兩方面的巨大挑戰。企業內部承受著來自組織結構細化帶來的活力不足問題，分工細化是社會發展的必然結果，也導致了很多因分工產生的弊端。特別是高新技術的迅猛發展，使公司傳統業務流程被各部門割裂的問題暴露無遺，一項簡單的工作也需要各個部門的相互協調、配合才能完成，分割矛盾主要反映為工作效率低下、公司的管理成本不斷升高、公司對市場的敏感度降低等諸多方面。為此，對公司內部控制進行優化是適應公司現階段發展的必要手段。資金作為企業市場競爭和可持續發展的基礎，是企業健康發展的基石。當前，企業資金管理中存在各種風險，需要不斷完善制度并強化資金管理，預防風險的發生。為防范公司資金管理存在的風險，確保資金安全及高效使用，應完善資金管理的內部控制體系。本文以A公司為例，對企業資金管理存在的問題進行了分析，并基于內控視角提出相關建議，以期為相關企業更好地提升資金管理效率提供參考與借鑒。

關鍵詞：內部控制；案例研究；資金管理

在我國大力推進公司內部控制建設的背景下，各個公司都在尋找自身內部控制的最佳實施方案。如何建設完善的內部控制體系，是目前公司的重要課題。內部控制貫穿于公司運營中的各個方面，其中資金管理內部控制的建設是目前公司著重關注的內容，同時資金管理也是公司發展的基石，資金決定著公司的競爭力和可持續發展能力，合理規避資金活動中的風險，才能更好地促進企業健康成長，提升企業的市場競爭力。

一、A企業簡介

A公司成立于2004年，現有員工百余人，總部設于北京，是目前國內領先的公播音樂服務商和媒體分類音樂庫服務商。公司是國家高新技術企業、北京市“專精特新”中小企業、中國科技創新價值品牌企業。2011年公司開始正式推出“每刻音樂”公播音樂服務品牌，為商業及企業客戶提供包括音樂版權授權、聽覺系統設計、曲庫提供與更新、智能播音系統定制、音樂及音頻創意制作、第三方版權交易等全方位的商用音樂及廣播聽覺系統管理一站式解決方案。公司現階段也在逐步進行數字化轉型，緊跟時代步伐。

就公司內部制度而言，目前已經形成比較完善的各項制度，如：財務制度、銷售制度等，初步建立了內部控制體系。然而，A企業在內控方面依然存在諸多問題，亟需進一步完善內控管理，提升內控質量，為企業的長期發展提供保障。

二、A企業資金管理中存在的問題

資金是企業運營的保障，資金安全也是企業重點關注的焦點，目前A公司流動資金比較充足，可以滿足日常經營的需求，因此短期沒有籌融資的計劃，閑置資金也沒有對外投資的計劃，出于資金安全管理和提高資金收益，閑置的資金主要用來購買銀行穩定性理財。基于此，本文主要針對日常銀行賬戶的管理、公司印鑒的管理、資金的收付流程中存在問題進行分析。

（一）開設銀行賬戶中存在的問題

銀行賬戶的開立審批流程不完善，一般戶開立過多，在現有一個基本賬戶已經滿足日常經營需求的情況下，沒有規定一般賬戶開立的標準，導致公司會因臨時的業務需求開立了一般賬戶，后來業務沒開展，但一般戶已開立，后續管理跟不上，沒有及時核銷賬戶，造成公司財務管理成本增加，給公司帶來經濟損失。

（二）辦理結算業務存在的問題

資金支付授權審批不完善，沒有針對各類費用支出，形成部門間的相互控制，費用的合理性無法衡量，日常的資金支付存在越級審批的現象；此外，高層領導的支出沒有合理的審批，導致費用支出整體缺乏規范性。

（三）資金保管方面的問題

企業相關財務票據的管理不完善，支票及銀行預留印鑒統一由出納管理，沒有做到不相容崗位相互分離。如果被盜以及非法使用公司印章，都會給公司帶來重大財產損失或信用損失。如支票入賬和出賬不及時、票據遺失也會造成公司財產損失。銀行U盾的管理沒有做到分級授權，容易發生欺詐、舞弊的情況。

（四）資金盤點方面的問題

公司資金賬戶管理不合規或金額掌握不準確，沒有定期對資金賬戶進行盤點，造成資金實存金額和賬戶可能不符，無法清晰了解企業資金的實際情況，也會給后續賬務處理帶來麻煩，導致資金緊缺或閑置資金沒有合理有效利用。此外，現金的管理不規范，沒有規定日常的現金庫存額度，不能很好地控制現金的流入和流出，也沒有定期對現金進行盤點核對。

（五）資金流通方面的問題

重視利潤指標考核，忽視可變現資金的控制，銷售業務中沒有重視流動資金的到賬情況，導致存貨和應收賬款金額較大，公司可用現金較少。資金管理水平較低，資金使用效益差。公司的閑置資金主要用來購買穩定性理財。資金的理財規劃不完善，沒有設置流動資金的留存額度，容易發生公司需要資金，但賬戶沒有足夠的流動資金，延誤支付時效的情況，給客戶產生公司運營不良的印象。

制定的資金預算計劃與實際執行嚴重脫節，影響資金的正常周轉，財務只對銀行賬戶的情況有所了解，而對業務的資金安排不了解，容易出現資金短缺或者盈余較多的情況，不能高效使用資金，降低了資金使用效益。

三、A企業資金管理問題的成因分析

（一）開設銀行賬戶中存在問題的原因

對公司銀行賬戶開立的相關法律、法規政策解讀不到位，對開立銀行賬戶的公司相關義務不清晰，公司相關負責人認為公司的業務發展需要開立賬戶，沒有分析開立賬戶的具體流程及法律義務，錯誤的認知是導致銀行賬戶開立過多的原因。

（二）辦理結算業務存在問題的原因

財務人員對制度的解讀有限，不能很好地按照制度執行，日常資金支付控制不嚴格，容易導致制度執行方面出現問題。財務部門權利較小，對于越級審批的資金支付，沒有否定的權利，也是出現資金支付越權的原因。

資金支付審批流程不健全，不按照授權審批流程執行財務部門對此類活動缺乏獨立監督和管控權力，導致審批制度不能有效執行。

（三）資金保管存在問題的原因

公司對財務部門的人員職責規劃不清晰，因公司發展的限制，對不相容崗位相互分離的原則落實不到位，公司的重要資產或印章應由不同的人員保管。公司管理層忽視了財務人員對公司資金管理的重要性，也是出現資金管理問題的原因。

（四）資金盤點存在問題的原因

公司規模的限制，導致財務人員配置簡單，財務人員工作負荷量大，不能及時對資金進行盤點，容易導致賬實不符。

現金管理不完善的主要原因是公司業務人員很少接觸現金，大部分收入和支出都是銀行轉賬的形式。現金管理是很容易忽視的問題，一旦缺乏關注容易發生現金被挪用的風險。

（五）資金流通存在問題的原因

公司管理層只重視短期利潤，忽略了可變現資金的重要性。一定規模的流動資金是企業保存穩定發展的基石。公司沒有形成全面的預算管理體系，沒有整體規劃公司資金的使用情況，當出現資金盈余，只能放在銀行賬戶，沒有使資金的收益最大化；當出現資金短缺，沒有提前選擇融資渠道，可能導致資金與公司業務發展不匹配，錯失投資機會。

四、內控視角下A企業資金管理的優化對策

（一）優化后的資金控制流程

完善資金控制流程圖，可以清晰的了解各部門的權限，對資金流轉的各個環節進行控制，更好的建立資金的內部控制體系。

1.開設銀行賬戶

資金管理人員根據公司情況填制《開立賬戶清單》，由公司總經理授權審批通過后，到銀行開設公司賬戶，并對賬戶資料進行保管，定時更新資料。

2.辦理支付結算

各部門提出資金支付申請，填制《付款申請單》，由部門負責人對業務內容審核提交至分管領導審核，再提交至財務部門對業務真實性及票據合法性審核，報總經理審批后由出納付款，交由會計人員入賬。

3.定期對賬

資金管理人員與會計人員根據每月資金的收支情況，分別編制資金明細賬，并由資金管理人員編制《余額調整表》核對，及時發現資金的盈余或短缺，分析原因，匯總上報。

4.定期盤點

資金管理人員聯合會計人員每月最后一周對資金進行全面盤點，包括現金、支票等，及時發現問題，對盤點結果匯總報財務部門負責人及分管領導審批。

（二）資金控制流程優化的結果

第一，增加了開設銀行賬戶的流程，可以明確銀行開戶的流程及權限。第二，明確了從原始憑證流轉至財務記賬的全流程，更好地劃分財務中心的權限。第三，制定了定期對賬的流程，可以更好地對資金賬戶進行對賬及盤點。第四，完善了支付結算的流程，從銀行開戶至支付結算到登記入賬以及最后的對賬和盤點的全流程中可以清晰地了解各部門權限，明確部門職責。

（三）資金管理內部控制關鍵點

針對資金管理內部控制中發現的問題及成因，應對資金管理的關鍵點進行控制，以更好地防范資金風險，保障公司資金的安全和高效使用。

第一，按法律法規開立銀行賬戶，妥善保管資金賬戶，對資金賬戶的使用、審批嚴格按照規定執行。設置U盾的審批權限，對經辦人和授權人做好額度管理，定期更新密碼，保證資金的安全。

第二，建立不相容職務相互分離制度。明確職責分工、確定授權審批的權限，避免相容崗位的存在。優化授權審批制度，拒絕作假及越權審批情況的發生。資金支出審批的流程應規范化、制度化。

第三，建立健全資金管理制度，資金的管理必須合規合法，及時發現弊端，防范風險。定期對資金賬戶進行對賬、盤點，做到賬實相符。建立嚴格的監督和考核制度，對資金使用的各個環節進行監督。節約成本、控制資金的使用情況。對流動資金做好限額管理，保留必要的流動資金，滿足公司短期的資金需求。

第四，按規定領用保管財務票據，妥善保管銀行預留印鑒和有關的印章，使用財務票據應嚴格按照公司制度執行。

第五，做好公司資金預算工作。對資金的運用，應健全預算機制。實施資金集中管理，自下而上地逐級編制資金預算，通過資金審批流程，嚴格執行預算調控程序，不得隨意更改。加強財務制度的信息化，建立資金管理信息系統，也是保障資金使用安全性和透明化。

五、內控視角下資金管理的保障因素

建立良好的內部控制環境，是內部控制制度有效執行的前提。企業應營造良好的內部文化，堅持以人為本的理念。完善公司治理結構，健全內部制度。重視和加強公司文化建設，使內部控制發揮重要作用，確保公司內部控制制度的有效執行。內控視角下的資金管理需要以下內容進行保障。

（一）組織架構方面

建立不相容崗位相互分離的內部控制體系，公司從整體分析業務流程中所涉及的不相容崗位，為避免不相容崗位的存在，實施相應的職能分離措施，形成相互制約、協調配合的工作機制。此外，建立獨立的第三方審計機構，形成監督檢查體系，監督內控制度的執行。

（二）業務流程方面

建立業務授權審批控制制度，企業根據優化后的授權審批制度，明確規定現有各崗位辦理業務的流程、權限范圍和相應工作職責。企業可以編制日常業務的審批權限指引，尤其針對特別審批的范圍及權限，嚴格控制特別審批業務的發生。企業管理層應當在規定的授權范圍內行使自己的職權并承擔責任。公司針對重大的業務和事項，推行集體表決制度，任何個人不得單獨進行重大業務決策或者擅自改變公司的戰略方針。充分給予中層員工授權，給與員工足夠的信任，員工工作能力得到公司的認可，使員工對公司產生認同感。

（三）人力資源方面

完善激勵機制，公司應根據業務特性建立行之有效的績效考評辦法，科學合理的設置各項考核指標，對公司各部門及員工的業績進行全方位的考核，將考評的結果作為員工升職加薪的量尺，使員工的工作得到公司認可，獲得員工的信任，降低人員流動率。

完善問責機制，公司對相應的權利人歸口責任，將風險劃分至各部門，對公司管理層形成很好的制約，是內部控制制度實施的有效保證。培養員工的參與意識，提高內部控制的水平。

（四）資金管理方面

完善資產管理制度，公司應對不同的資產出臺不同的制度，使各項財產能夠很好的使用及保管，定期對各項資產進行盤點、賬實核對等措施，確保公司資產的安全，嚴禁除資產管理員以外的人員采購及保管資產。

（五）信息系統方面

建立信息報告與信息化平臺控制體系，使各部門及時有效地進行溝通交流，提高各部門的工作效率。獎罰透明，構建良好的信息系統，滿足公司對管理信息的需求，實現信息溝通的及時性。加強對公司數據的管理，嚴禁沒有權限的人員拷貝、竊取公司數據。數據管理應定期實施備份計劃，對于重要數據應實施災難預防備份。

六、結束語

在內部控制體系的建立和優化過程中，企業應基于成本效益原則，不斷提升內部控制執行人員的素質，避免高層管理人員濫用職權等，不斷提升內部資金管理水平。應從企業全局考慮，運用創新的內部控制理論，結合公司的實際情況，解決內部控制建立和運行中遇到的問題，并積極優化改進，從而不斷修正和完善內部控制體系，充分發揮內部控制在企業資金管理中所具有的價值。

總之，在市場競爭中，需要充分了解企業的整體結構和各項問題，才能夠及時發現不足并進行調整。全面了解公司內控現狀，大力推進公司現代化制度改革，建立適合企業自身實際的內部控制制度，是目前企業面臨的主要問題。內部控制體系的優化，可以使公司健康、持續地發展。在日趨激烈的市場競爭中，健全的內部控制體系可以幫助企業不斷提升資金使用效率，及時防范各種風險，實現公司盈利目標，提高公司的競爭力和經

濟效益。

參考文獻：

[1]鄔連會.企業財務管理中內部控制的問題與應對策略[J].財富生活，2021 （6）：85-86.

[2]伍仁瓊.現代企業內部控制管理以及財務風險防范措施[J].中外企業文化，2021 （01）：43-44.

[3]張麗玫.試論如何完善企業內控制度以及防范企業風險[J].現代商業，2020 （28）：191-192.

[4]胡志宏.試析如何完善企業內控制度及防范企業風險[J].全國流通經濟，2020 （25）：73-75.

[5]曹暉.試析企業資金管理中的風險與管控[J].時代金融，2018 （33）：102.