中小企業資金管理中存在的問題及應對舉措

張秋杰

摘要：資金是企業流動性最強的資產構成之一，也是企業資產的重要構成部分之一。資金的缺失會嚴重影響企業的正常發展，企業在運行過程中，如果資金管理出現問題，會導致企業的資金使用效率下降，從而影響企業的盈利能力。因此需要在整個企業系統范圍內，對資金流動和資金的來源進行合理的安排和利用，可以充分盤活企業資金活力，幫助企業實現企業價值最大化的財務目標。S公司資金管理存在的問題具有一定的代表性，為此本文以S公司為例，采用案例研究法，探討目前中小企業資金管理普遍存在的問題，分析問題背后的原因，探討解決對策。論文首先界定了資金和資金管理的概念，分析了中小企業資金管理的目標，闡述了資金管理的相關理論；然后結合S公司資金管理現狀，深入研究了S公司庫存現金與銀行存款管理存在的問題，分析了產生問題的深層次原因，最后提出了相應的解決對策。論文對于具有同類問題的企業提高資金管理水平，加快資金周轉速度，進而提高企業盈利能力具有一定的參考價值。

關鍵詞：中小企業、資金；資金管理

我國現行的社會主義市場經濟制度非常重視中小企業的發展狀況。中小企業也對我國市場經濟體制產生著越來越重要的影響，而中小企業發展狀況的好壞，在很大程度上由企業的資金管理水平決定，良好的資金管理措施可以很大程度上提高企業發展的穩定性和持久性。企業必須要加強對資金的內部控制力度，不僅是為了控制和消除徇私舞弊的現象發生，也是為了促進資金的合理使用和企業目標的實現。企業現有的管理手段多由理論概念中演變而來，缺少實際的可行性。所以企業要想更好地提高資金營運管理效率，就要借助現有企業優勢和政策扶持力度，探索出一條適合實際情況的資金管理方式，從而解決日益凸顯的財務問題。

一、資金管理的目標

本文所說的資金專指貨幣資金，即在企業進行經營活動時，這部分資金會以貨幣的形式體現出來，包括庫存現金、銀行存款以及其他貨幣資金三大部分。在資產負債表中，它是企業最具有流動性的資產，也是企業最重要的支付和流轉手段。資金管理是按照國家有關規定，針對企業資金所開展的一系列管理活動。包括對資金來源、使用和日常運營的計劃、組織、監督活動，也包括對資金信息開展的管理工作。

企業在正常生產運營過程中，需要具備相應的資金支付能力。為了有效預防一些緊急突發情況下的資金支付需求，企業也需要持有相應的資金。此外，為了把握好的投資機會，企業也需要為了獲取最大化的經濟利益而投入相應的資金，因此企業日常管理運營中必須要持有一定量的資金。當然，在資金持有的過程中，企業也需要承擔相應的代價，比如支付相應的管理費用，或者失去再投資的相關收益，還有資金轉換需要付出的成本等，所以企業資金管理的目標在于促進持有資金的收益與成本之間的有效平衡，為企業明確最優資金持有量，從而保障企業資金收支有效銜接，為企業的日常有序運營和發展提供重要支持與保障。

二、中小企業的界定及特點分析

中華人民共和國境內依法成立，企業經營范圍和員工規模都偏小的企業都是中小企業，微型、小型和中型企業都涵蓋在內。國務院中小企業促進工作管理部門和相關部門共同對微型、小型和中型企業劃分指標進行確定，主要根據資產總額、營業收入以及員工數量等指標，以行業特征為基礎進行確定，同時向國務院提交審批。

中小企業特點主要體現在以下幾個方面：

第一，企業自有資金嚴重不足。國內的中小企業普遍存在著資金嚴重不足的現實狀況，一方面，企業的所有制結構相當單一，投資來源渠道匱乏，無法有效的調配社會上的資本。另一方面，資金的匱乏又進一步使得中小企業沒有足夠的資金用來進行深入的研究開發。

第二，企業人力資源匱乏。中小企業缺乏充足的人才資源主要通過兩個方面體現出來：工作人員素質普遍較差；企業家自身的素質也不高。

第三，管理落后，信息化低。中小企業的管理手段還比較落后，當前引入ERP系統的中小企業比例還不足 5%，多種因素相互交織使得很多中小企業的信息化水平低，更加難以開展有關信息化方面的活動。

三、案例公司資金管理存在的問題

S公司成立于2014年，經營范圍包括銷售：通信器材、手機及配件、數碼產品等，本文以該公司為例，分析該企業資金管理存在的問題，從點到面，了解中小企業的資金管理通病。

（一）沒有建立完善的資金管理制度

第一、由于S公司規模較小，為了節約成本，管理層內控意識較為薄弱，認為沒必要建立資金管理制度，對完善資金管理制度工作不夠重視，S公司內部分配的崗位職權比較單一，公司的所有者和管理者由一人擔任，因此遇到任何大事小事都由老板說了算，這會導致企業做出決策和管理時出現專制現象。

第二、S公司沒有根據企業自身的運營狀況，構建安全合理的資金管理機制，沒有認真督查制度的落實情況，缺乏嚴謹的監督機制，從而使資金管理機制難以獲得有效的貫徹落實。其一，沒有按照法律和內部規定開展資金收支業務。獲得收款的時候沒有按照規定開具憑證，或者采取虛開發票的做法，不將資金入賬，而是私吞資金。其二，沒有按照特定流程對資金支出做出嚴格審核，審批權限集中在某個人手中。其三，負責印章和票據保管工作的財務人員借此機會挪用企業資金，將企業資金轉入個人賬戶。一些企業即便制定的資金內部控制制度，但是不嚴格執行，致使制度形同虛設。

（二）缺乏監管制度，監督力度不到位

S公司對現金的監管措施較為松散，沒有定期對使用和收支情況以及銀行賬戶的存款余額進行核對，增加了資金在籌集、投入以及運營過程中的風險。也沒有對財務印鑒章進行合理的保管，對公司的賬務處理和資金管理存在很大隱患。在公司開展內部資金核查和對銀行存款進行審核時，缺乏第三方監督，均由內部人員獨立進行，因此導致檢查結果浮于形式，缺乏真實的價值。這種現象給一些不法分子提供了挪用公款獲取利息的便利，因此會加劇企業資產流失現象的發生，嚴重影響了企業自身的經濟效益。例如，在進行銷售時，營業員有時會直接收取現金，且不及時登記入賬，所以增加了營業員謊報成交金額的可能性。

（三）資金管理人員能力有待提高

財務人員的專業素質高低直接決定了企業資金管理水平，影響著企業的長期發展。S公司資金管理一般由財務人員管理，而財務部門的組成人員主要是管理者的親戚，缺乏專業素養，同時也造成一系列問題，如投資、籌資等舉措不按照資金管理流程和制度進行，只管企業管理者一個人拍板決定，對預付款和應收貨款也缺乏管理，是否按計劃支付和到期催收，很難做到科學理財、充分利用閑置資金。

（四）資金的使用效率較低

S公司資金利用效率較低。S公司在最近五年內的投資現金流出結構百分比呈現逐年上升的趨勢，說明投資了較多的項目但只有小部分項目能實現現金流入，經常出現投資現金凈額負數的情況，這樣的入不敷出的投資活動并未達到預期收益，造成現金流入和流出不平衡的情況。且這段時間內的籌集資金的利用率為0，出現了較大的閑置，整體表現為較低的資金使用效率。

四、提升S公司資金管理的對策

（一）建立建全規范完善的資金內部控制制度

首先，對于公司具體崗位的劃分要進一步明確，對于不相容財務崗位必須進行分離，單獨對工作內容進行劃分，并指派不同人員，實現分工協作，而非完全交由一人管理，工作之間相互雜糅混合，效率低下。不同人員在相互合作的過程中也可以實現相互監督，逐漸達到規范內部管理的目的。其次，想要對企業當前已有資金進行更好的管理，需要提前對資金進行運算，得到具有科學性的資金預算，更好地對資金進行管理，提高資金利用率，幫助企業用現有資金獲得更多利潤。然后，需要強調銀行都有印章的細化管理制度，印章的使用要經過嚴格的流程，完善相關手續之后才可以進行使用，每一筆需要印章的交易都需要進行嚴格記錄。最后，細化印章工作的同時，要進一步落實責任制，將具體印章的應用落實到具體人員，但印章的最終使用權歸企業所有，個人不得以任何理由私自占有印章，也絕對不允許出現一張無故丟失的情況，一旦出現，相關人員需要收到相應懲罰。

（二）加強資金管理的監管力度

1.加強庫存現金管理的監管力度

首先，要控制、明確公司規定的庫存現金每日額度，確定庫存現金的最高限額標準。仍然保留在企業內部的資金，包括暫時未進行流動的流動資金與固有資金等，企業需要實現良好管理，這也是日常管理與會計工作的重要內容之一。相關人員要定期對管理人員進行核查，這一工作過程是對整體數據的檢查，同時這一過程也需要受到監督，雙向保障公司財務安全。銷售部員工在收到現金收入時必須及時登記入賬，嚴禁謊報收入金額。員工在進行報銷時，必須提供真實可信的證明，避免造成公司內部徇私舞弊的行為，增加了資金的不安全性。

2.加強銀行存款管理的監管力度

首先，建立存款授權批準制度。企業存款的多少，對于企業后續策略的制定有著重要的影響作用，所以需要定期對相關工作進行核查，對各個方面的數據進行核實，減少可能出現的財務信息造假情況。同時企業對于資金使用的整體批準流程應進一步完善，采取更為嚴格的準許制度，嚴格規范資金的使用，在該方面特別注意落實責任制，將每一筆資金的去向都落實到相關責任人身上，具體可以從以下幾個方面進行入手：

第一，出納負責收付款項的辦理；

第二，出納根據各類支出憑證和支票存根進行銀行日記賬的記錄；

第三，將支票的購買、保管和使用，分別交由不同人員負責，從而維護資金的安全性；

第四，定期要指派專門的財務人員和銀行進行賬款的核對；

第五，單位的有價證券、承兌匯票等指定有專人保管；

第六，出納主要負責支票的開設，與銀行進行業務聯系，記錄日常工作中出現的具體賬單。

其次，定期核對銀行賬戶，核對過程必須在適當情況下進行，并遵循一定的周期，定期進行，主要針對企業當前的具體賬款，已有存款，當月返還的賬目中已經追回了多少，與銀行當前的合作有多少資金等等數據，并依據這些數據進行后續的決策，幫助規范企業賬務，明晰企業每一筆賬款的具體去向及用途，防止企業資金無端流失。

建立獨立的審計部門。資金內部控制存在問題的主要原因就是未建立獨立的審計部門，因此，為了健全有效的內部控制體系，建立獨立的審計部門勢在必行。

為了提高內部審計的有效性，必須首先關注內部審計的作用。如果建成了有效的內部審計體系，就可以及時捕捉內控中存在的不足，做好預防工作。審計是企業管控風險的重要手段。審計從業人員不但要有較強的從業能力，職業道德水平也必須足夠高。

其次，內部審計要保持獨立性。具體做到如下幾點：一是內部審計部門要和其他部門相互分離，保證沒有隸屬關系。二是該部門的審計人員只應是專職的，而不應該是其他部門人員的兼職。這使內部審計師能夠從客觀公正的角度發現和解決問題，不受利益關系的影響。

最后，為了充分發揮審計部門在財務管理中的監督作用，企業有必要組織人員開展業務培訓，持續提高審計人員工作能力，以此保障審計工作的質量。

（三）提高企業會計人員的道德素質

員工是企業發展過程中必不可少的重要資源之一，必須在企業發展的過程中進行重視。應加強對企業人員的培訓，一方面對人員的技術進行培訓，對當前最新的技術進行掌握，以幫助其在工作中進行更好的適應，另一方面，需要幫助員工在業務綜合水平方面進行分析，打造一支完善的人才隊伍，規范其中人員的相關性行為，強化內部管理，充分發揮員工的主觀能動性，幫助其建立良好的責任感。

強化道德和法治觀念。加強對財務人員的培訓教育，幫助其樹立正確的三觀，提高思政覺悟和職業道德水平。只有做到這些，才有可能成為一名合格的財務人員。財務主管應在財務領域發揮主導作用，要按期組織財務人員熟悉新的財務規章管理制度，并及時學習相關政策，以提高會計工作的準確性，及時了解行業的最新發展，向管理層提出合理的業務建議。

（四）做好資金調配工作，提高資金的使用效率

企業需要在內部及時建立管理體系，下設相關部門對資金進行單獨管理，以更為科學的方式進行規劃，從多個角度進行分析，減少資金的浪費，控制成本支出，完善資金的發展模式，幫助企業資金得到更為良好的利用。

加強資金集中管理制度，打造完善的資金管理體系，充分發揮溝通協調功能，對資金進行合理導向，保障資金使用效能最大化。可積極投資相關金融資源，保證合規的情況下，對存量資產進行盤活，匹配負債，從而提升資金使用效率。做好資金流動性和預算剛性控制，對資金進行合理調配，按季度對資金進行細化，做好綜合評測，根據評測情況來進行投資和運作。優化資金歸集業務流程，開展專項資金專項管理，集中深挖潛力，提升資金使用效率。

五、結束語

在企業的眾多資本中，資金占有重要地位，對其實現良好管理對于企業的良好發展起著重要作用，這也是企業管理的重要核心內容，應該得到更多的重視。及時完善企業管理的各個方面，建立科學高效的管理體系，強化內部管理效率，對于企業當前可以進行流動的資金與在某部分中被固定的資金進行分析管理。此外工作人員在其中也需要受到響應的培訓，將考核機制貫穿在日常工作中，提高企業對資源的整體利用率，從而在成本最小化的情況下，最大程度地利用企業各類資源，幫助企業實現更加良好的發展，完善企業發展體，不斷探尋企業發展的最佳路徑。

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