新金融背景下企業融資風險識別與控制

摘 要：中國處于產業轉型升級的關鍵時期，市場競爭激烈，企業利潤結構發生變化，做好納稅籌劃，合理節稅增效顯得十分必要。通過分析企業融資決策中納稅籌劃的方法及存在的問題，本文提出建設完善的納稅籌劃制度、強化納稅籌劃風險意識、積極培養納稅籌劃管理人才、加強納稅籌劃的信息管理等對策完善企業融資決策過程中的納稅籌劃。

關鍵詞：新形勢；融資；決策；納稅籌劃

融資決策作為企業財務活動的重要內容，是企業進行生產經營的基本前提。企業應把怎樣實現有效融資、如何充分發揮納稅籌劃的作用納入其戰略發展規劃中的重要位置。企業在融資決策時應對如何發揮好現行政策的作用為企業謀福利、降低成本壓力、減少稅收費用以及如何幫助企業獲得更多的可支配資金等問題予以深思熟慮。

一、納稅籌劃對現代企業融資決策的意義與影響

1.現代企業融資決策過程中納稅籌劃的意義和可能

我國的市場環境日趨成熟，企業在進行融資決策時，合理地進行納稅籌劃既可以使企業的經營管理水平得到顯著提升，又可以使企業的財務管理終極目標得以實現，具體而言，納稅籌劃對企業參照當前財務流量數據進行部署以及開展企業各項財務決策活動發揮著極其重要的作用，具有深遠的影響。隨著金融市場開放程度的進一步擴大，對企業而言，其資金來源選擇的自主性成為可能。現階段，經濟行為的不同，其納稅待遇也有所差異，此種差異性為企業的納稅籌劃提供了更多的可能性。最后，由于納稅環境的日益優化，與企業融資決策中納稅籌劃工作相關的法律制度也更加完善。

2.現代企業融資決策過程中納稅籌劃的影響

經考察研究發現，我國有相當一部分企業在進行財務決策時仍未實施納稅籌劃，基于此，企業應充分意識到納稅籌劃的重大意義，才能正確利用其作用，從而切實增強融資決策的科學性。企業的經營管理者在做任何決策部署時，既要牢固樹立納稅意識，這是企業應盡的責任和義務；還要了解納稅籌劃是企業提升經濟效益時所享有的基本權利，若企業忽視了此項權利，納稅籌劃管理缺乏規范性和科學性，納稅籌劃決策不夠完善等問題均會影響企業的長遠發展。當前，我國一部分企業依然沒有對納稅籌劃行為予以足夠的重視，籌劃過程中蘊藏著諸多問題，這代表納稅籌劃是一種要耗費很長時間周期的行為，其中需要持續不斷地投入大量的人力、物力、財力，并且在短時間內無法為企業帶來明顯收益，然而，從長遠角度來看，納稅籌劃可以為企業經濟效益的可持續提升提供極大的助力。

3.融資決策過程中的納稅籌劃必須要有明確的目標

企業在進行融資決策時，應充分利用納稅籌劃的作用來增加自身經濟效益，在此過程中，增加企業經濟收益這一目標必須清晰又明確，從而聚集大量的資金以推動企業更好地發展，在此基礎上，才能確保企業納稅籌劃行為的合理性。在企業融資決策活動具體執行時，企業決策者不能僅僅浮于納稅籌劃的表象，而是要清楚地認識到納稅籌劃的根本目的是企業獲取更多的資金，如此一來，即便是納稅籌劃活動會提高企業在納稅方面的壓力，也依然成為企業融資決策過程中提高經濟效益的最優方式[1]。

二、新形勢下企業融資決策的納稅籌劃中存在的問題

1.納稅籌劃存在短視行為

我國納稅籌劃起步時間較晚。20世紀90年代初期，全面建設社會主義市場經濟以及進行稅制改革的時候才開始擁有納稅的意識。到2000年前后，國民才認識到納稅籌劃的重要意義。但直至如今，依然有很多企業的管理者對納稅籌劃缺乏正確的認知。例如，部分企業管理者對納稅籌劃和偷稅漏稅的概念混淆不清，錯誤地認為納稅籌劃屬于違法行為而忽視了對自身合法權益的有力維護；另一部分企業管理者雖然已經認識到了納稅籌劃的關鍵作用，但也只是片面地認為納稅籌劃是屬于財務部門的工作范疇，而與其他部門毫不相干，致使納稅籌劃在各部門之間缺乏有效溝通，面臨重重阻礙；還有一部分企業管理者對納稅籌劃認識具有局限性，一味地注重稅額的節省而忽略了納稅籌劃活動自身的成本費用，更有甚者違背了企業經營管理體制，嚴重擾亂其經營秩序，導致納稅籌劃的成本遠遠超出其為企業帶來的收益，只為獲得短期稅收紅利，而沒有從企業的長遠利益出發開展納稅籌劃項目，最終會致使企業價值大打折扣。

2.納稅籌劃的實施風險大

企業是否切實遵守國家相關法律法規制度，是其納稅籌劃項目能否取得成功的關鍵，其中所涉及的法律法規包括金融、財會、外匯以及海關等領域，會對稅收籌劃項目的有效性產生相應的影響。除此之外，由于我國現行法律制度涵蓋內容眾多、體系龐大，不同地區執行標準也不盡相同，部分領域的法律制度模糊不清，還有部分法律制度間相互矛盾，導致納稅籌劃人員政策準確性把握的難度大大增加，容易引發相關操作風險。若政策理解產生偏差，或者選擇錯誤，均會對納稅籌劃的結果產生不良影響，更有甚者會觸犯法律，使企業遭受嚴重損失。由于國家制定政策的特點是時效性，因此，國家為滿足經濟發展的需要，會及時調整相關政策法規，若企業未能及時跟進，調整自身納稅籌劃措施，極有可能會觸犯相關法律，構成違法行為。由此可見，納稅籌劃項目隱藏著巨大的風險隱患，實施不當會釀成嚴重后果。

3.缺乏納稅籌劃的專業人才

納稅籌劃屬于一項經濟活動，其具備綜合性和科學性等特征，納稅籌劃人員籌劃方案的選擇、實施等方面都具有極大的主觀性，這也對納稅籌劃人員的稅務知識，甚至是金融、法律、財會以及海關等領域知識的掌握都提出了很高的要求。另外，納稅籌劃人員應熟練掌握企業的經營管理戰略以及投融資機制，才能確保其設計的納稅籌劃方案考慮得全面、具體。但事實上，很多企業處于納稅籌劃專業人才嚴重匱乏的局面，阻礙了納稅籌劃項目的順利實施。

4.財務管理水平不高

一個企業的納稅籌劃水平和其自身財務管理水平息息相關，我國企業財務管理水平不高的問題依然普遍存在。現階段，我國有一部分中小企業管理者沒有重視財務管理工作，其資金需求也較為緊張，致使企業財務管理水平低下的局面。大多數企業的財務工作者只關注與企業經濟業務相關的事后核算工作，而忽視了過程的重要性，并且財務工作者大多根據自身實踐經驗處理賬務方面的問題，其終極目的是獲得稅務部門的認可。健全的財務體系是企業實施納稅籌劃的基礎，在企業發展進程中，只有規范其內部會計數據使用情況，才能推動納稅籌劃活動的深入開展。然而，我國有相當一部分企業內部財務管理仍然缺乏統一性和規范性，導致納稅籌劃空間范圍的進一步縮小。目前，我國中小企業數量龐大、所占比重較高，其存在的不足有規模小、資金少、尚未深入研究分析納稅籌劃相關問題，最終致使企業財務管理水平普遍不高，大大阻礙了企業納稅籌劃的高效進行。

三、新形勢下企業融資決策有效納稅籌劃工作的對策

1.建設完善的納稅籌劃制度

從戰略發展的高度出發，開展制度建設工作。（1） 企業在進行納稅籌劃活動時，應從戰略發展的高度入手，規劃企業制度建設的方向，確保納稅籌劃方案的周全性，進一步拓展納稅籌劃的范圍。（2） 企業應合理調整納稅籌劃的流程及順序，對潛在風險提前做好防范措施，優化決策部署，及時控制納稅籌劃過程中的各種風險性問題，從多個維度對制度優化展開深入分析，為各類風險提供有效保護。就本質而言，企業開展納稅籌劃活動只有具備科學、合法兩大特征，才能確保活動的順利實施，同時，注意強化內部管控和外部監管相結合的措施，增強納稅籌劃的執行力，提升外部監管效率，設立與納稅籌劃相關的工作崗位，明確劃分崗位職責，在各部門職能和企業的績效考核中加入納稅籌劃工作，從而切實提升企業納稅籌劃制度的實施成效，規避由于各部門之間溝通不暢、配合不當以及協調不力等問題引發的納稅籌劃過程中的風險。

從經濟發展的高度出發，分析企業利潤空間。從本質上看，企業納稅籌劃制度屬于經濟行為，因此，企業在健全自身納稅籌劃制度時，必須將經濟因素納入考慮范疇，由此展開相關研究及籌劃。（1） 企業財務管理工作者應及時了解國家政策的調整情況，熟練知曉納稅籌劃項目的特征，對企業納稅籌劃機制進行深入研究；對企業納稅籌劃項目予以部署，并結合企業生產、經營以及管理等范疇提前做好準備工作；不僅要從事前角度對納稅籌劃的時效性展開深入探討，而且要從政策調整的角度對納稅籌劃合法性進行詳細研究。企業財務管理工作者要對國家進行政策調整的根本目的有深入了解，熟練掌握新稅法的規定內容，在日常管理工作中避免發生錯誤。（2） 企業納稅籌劃應保證合法性，確保納稅籌劃工作的每個環節合理、合法。財務管理工作者要有效平衡新稅法、國家政策以及經濟發展之間的關系，清楚地認識到納稅籌劃工作實質上是為企業增加經濟利潤，更好地完善企業生產、經營等制度，使其更符合新稅法的規定要求，防止企業經營管理策略和國家的經濟政策背道而馳。此外，還要進一步加強對企業內部人員的管理，完善配套管理機制，為企業經營的長遠發展奠定堅實的基礎，切實提高各部門員工對企業納稅籌劃工作的參與積極性[3]。

2.強化納稅籌劃風險意識

樹立風險管理新思路。財務管理工作者在從事納稅籌劃活動時，應積極開辟新理念、新模式，針對國家納稅政策的調整及時進行學習，如：營業稅改增值稅這一全新的納稅政策，是我國現代化財稅政策調整與時俱進的產物，具有歷史性意義，基于此，企業會逐步取消營業稅，這對于服務性以及制造型企業的發展模式會產生巨大影響。企業在開展納稅籌劃活動時，必須從長遠角度出發進行全面的統籌部署，詳細研究分析企業各部門之間的調動以及生產線的運營管理。

增強抗擊風險的能力。企業只有充分激發員工的工作積極性、不斷創新市場管理模式以及優化自身戰略發展規劃，才能更好地適應諸如營業稅改增值稅等國家政策的調整。例如，傳統制造性企業可以借助互聯網+和電商技術，及時掌握市場動態，把握發展時機，提供線上售后、咨詢等服務，不斷創新企業發展模式，進一步優化企業服務質量，提高管理水平，從而拓寬產業鏈。發揮國家相關稅收政策的作用，降低企業納稅壓力，增強其核心競爭力。

匯總風險信息。企業應及時掌握自身以及其他同種類型企業的實際經營狀況，并予以系統性分析，從客觀角度理性地看待自身發展形勢，對整個行業發展趨勢進行科學性地預判。學習國家新出臺的、與稅務相關的政策信息，提前對稅務政策調整可能會對企業負稅產生的影響作出判斷，牢固樹立科學發展觀，優化產業結構和資產配置，把握時代發展機遇，有效提升企業競爭力，從而促進企業實現快速發展。

3.積極培養納稅籌劃管理人才

企業財務管理人員的業務水平和主觀判斷等因素都對納稅籌劃方案的順利進行具有一定的影響，甚至引發相關風險問題。因此，可以說財務管理人員直接操控著納稅籌劃方案的進展，如果其專業能力不過關，不符合崗位要求，必然會導致相關風險發生。所以企業應加大專業型人才引進力度，增設培訓課程，培養員工的風險預測能力，提升納稅籌劃項目的專業性，提高團隊的整體素質，為納稅籌劃方案的順利實施奠定人才基礎。此外，還應設立績效考核制度，以提高員工的工作責任感，增強其專業知識儲備，重視稅務相關法律制度的研究，確保納稅籌劃方案準備充分。

優秀的納稅籌劃者既要熟練掌握企業經營管理技能，還要對相關法律制度有深入了解。企業可以把納稅籌劃項目的進展成效納入到納稅籌劃員工的績效考核評定指標中，以此來勉勵其努力學好專業知識，及時了解國家政策調整動向，推動企業納稅籌劃工作邁上新臺階。首先，企業可以邀請納稅籌劃領域的專家學者前來為員工授課，培訓員工的專業知識及技能，鼓勵員工參與相關資格考試，切實提升納稅籌劃工作人員的專業素養及綜合水平。其次，企業可以建立溝通平臺，為納稅籌劃人員和稅務部門間的溝通架起一座橋梁，更好地提升員工的溝通能力。納稅籌劃人員事前進行有效溝通，不僅可以及時了解企業的經營情況，還可以對稅務相關問題做到防患于未然，最大限度減少企業損失。最后，納稅籌劃人員應注意講究與稅務部門溝通的方式及內容。鑒于企業和稅務部門立場的不同，雙方對稅務問題的理解也有所差異，因此，企業需把自身想法如實告知稅務部門，雙方保持良好溝通，從而提升溝通效率，達到事半功倍的效果[4]。

近年來，我國國民經濟發展迅速，稅收制度日益完善，企業的納稅意識顯著提升，稅務相關內容的培訓力度也在不斷加大，越來越多的企業開始重視納稅籌劃工作。然而，我國有一部分企業股東素質較低，加之資金受限等因素，致使其納稅籌劃工作缺乏專業性，增加了納稅籌劃項目實施的難度。要想切實解決上述問題，企業就必須使稅務代理機構的作用得到有效發揮，從而保障納稅籌劃工作的順利進行。

4.加強納稅籌劃的信息管理

企業應提前收集與其納稅籌劃方案相關的有效信息，全方位掌握有關稅務政策、法律制度、行業發展趨勢、環境信息和企業經營狀況等，以確保納稅籌劃方案的可行性。但是，由于稅收相關法律法規數量較多且內容復雜，企業受其自身發展水平和經驗的限制，無法對所有稅收相關法律都能全面理解。稅務部門作為最具權威的稅收政策的解釋機構以及執行機構，自然對國家稅收政策了解得更加全面、透徹。企業的納稅籌劃人員在實施納稅籌劃方案時，切不可抱有僥幸心理，忽視對國家政策法規深入學習的重要性，而是要秉持虛心、謹慎的工作態度，遇到不懂的問題及時咨詢稅務部門，或者將企業納稅籌劃方案遞交給稅務部門查閱，讓稅務部門判定企業有無涉及違規行為，從而規避納稅籌劃過程中政策風險、操作風險等發生的概率。企業和稅務部門之間保持良好的溝通，可以為納稅籌劃方案順利進行提供助力。此外，一些大型企業，由于其經營規模較大，業務種類繁多，甚至涉及境外業務，因此，可以考慮借助稅務代理機構的力量，開展納稅籌劃工作，并聘請稅務師提供專業性指導意見，幫助企業提前發現自身經營管理中存在的問題，且及時予以糾正，進一步提升企業經營管理能力，從而為企業獲得更多的稅收利益的同時，有效規避納稅籌劃相關操作風險。

四、結語

企業在經濟發展新形勢下，面對的市場條件更具復雜性和多變性，市場競爭也越來越激烈，因此，規范化地開展納稅籌劃活動，合理、科學地避稅，提高企業利潤顯得尤為重要。然而，納稅籌劃雖然可以為企業節省稅費、增強效益，但也蘊藏著極大的風險隱患，所以，企業要對可能引發的風險性問題提前做好防范措施，例如，將國家稅收政策理解透徹，與稅務部門保持良好溝通，增強納稅籌劃的科學性與專業性，以此來避免相關風險的發生。

參考文獻：

[1]佟巖，王茜，曾韻，等.并購動因，融資決策與主并方創新產出[J].會計研究，2020（5）：13.

[2]梁文濤.企業納稅籌劃風險的五種應對策略[J].財會月刊，2021（4）：3.

[3]陳新立，陶燕.營改增背景下企業運費的納稅籌劃[J].會計之友，2018（9）：4.

[4]劉志耕，王維偉.企業納稅籌劃需從籌辦開始[J].財務與會計，2018（8）：1.

作者簡介：董志（1981.11— ）男，漢族，天津人，副教授，博士，研究方向：區域經濟、法經濟學、高等教育等。