全面預算視角下企業成本管控的優化路徑研究

柯森曉

摘 要：近年來，企業更加重視成本管控工作，有效增加經濟效益。但傳統成本管理理念是減少企業的原材料采購等成本支出，常存在一些問題，成本管理效果不佳，影響企業發展。現階段，社會競爭日益激烈，企業為在市場競爭中占據良好地位，需進一步加強成本管理控制。基于此，本文從全面預算視角進行分析，對企業成本管控優化路徑進行研究和探討，以期能夠為相關企業提供一些參考價值。

關鍵詞：全面預算視角；企業成本管控；優化路徑

引言：在財務管理理念深入發展背景下，企業可以從財務管理理念方向出發，通過采用全面預算手段進行科學的成本控制。全面預算主要是通過借助企業全體員工的力量，在保質保量的情況下，減少企業的成本投入，保證企業內部資源的合理利用，促使企業成本管理及控制效果的明顯提升。因此，針對全面預算管理內涵以及全面預算視角下企業成本管控的意義需要進行更加深入研究，進而提升企業成本管理控制質量。所以，本文主要分析全面預算管理的內涵，研究全面預算管理對企業成本管控存在的促進價值，探討企業成本管理控制中存在的一些問題，并從預算編制、預算執行和事后分析等角度探討企業成本管控優化的具體措施，以期有效提高成本管控效果，進而為相關人員提供一定支持和依據。

一、全面預算管理的內涵

預算是企業下一階段運營前為企業資金、人力和物力等企業資源進行合理化劃分的方案，保證企業目標的完善。全面預算包含企業運營的整體過程以及成本信息的預算，最終目的是保證企業資源的合理分配。在保證企業質量的同時減少成本的投入，全面預算管理的特征是全面性，即全員參與，其中包含企業運營實際過程以及成本信息。

在全面預算管理過程中，企業需要事先結合自身的發展狀態，充分結合市場的環境以及競爭的壓力情況，預算制定企業的整體業務流程，包括企業成本環節需要用到的經營成本以及現金成本和預計收入等相關內容。此外，企業需要建立權責關系，將成本責任劃分到每一個部門，甚至到每一個員工身上，將成本預算的執行情況和員工的薪酬進行緊密聯系，通過獎懲制度的建立，充分實現成本管控的目的。最后企業需要制定相關的監督機制，結合現實情況分析，部分企業雖然進行了成本預算工作，但是執行的效果卻存在偏頗，由此可見，企業責任制的不完善也會影響企業成本管控的質量，需要進一步加強重視和關注。

二、全面預算管理對企業成本管控的促進價值

在全面預算視角下，實施全面預算管理對企業成本管控存在促進價值，主要包含以下四個方面。

第一，全面預算視角下企業成本管控的實施對企業管理層意識的提升有重要的促進意義，能夠增強其對內部控制在企業生存以及發展過程中的價值進行了解，從而創新管理方式，有助于企業資金、人力和物力資源的合理分配。

第二，全面預算視角下企業成本管控的應用對企業戰略性目標的實現有促進價值，因為全面預算管理的特征為全面性，即全員參與、包含企業運營全過程以及成本信息。在實際預算背景下，預算編制的制定以及權責體系的完善和有效監督機制以及事后分析評價，對企業掌握現實情況有重要的促進性意義，能夠讓企業正確認識到自身的不足，并且有針對性地進行改善，有助于企業財務風險的規避。

第三，全面預算視角下企業成本管控的實施，對企業整體管理質量以及面對風險的抵抗能力提升有重要的促進價值，規避了市場風險和風險下降為企業帶來的損失。

第四，全面預算視角下企業成本管控的實施有助于企業各個部門間協同合作能力的增強，加強了部門之間的有效溝通以及交流。

三、企業成本管控中存在的問題分析

1.預算松弛

預算松弛是企業預算管理中普遍存在的問題，主要產生的原因是下級和上級目標不一致以及利益沖突等因素，為規避預算執行中的不確定問題，保證未來可持續加強預算目標的實現，減輕預算績效考核的壓力，需要在預算編制實踐過程中對于收入減輕預期估成本。成本預算松弛主要是上下級之間存在預算競爭意識，上級審核人員的信息不對稱，對業務情況了解較少，對于其中存在的問題掌握得不夠全面，給預算松弛留下了可乘之機。預算松弛也引發了預算目標缺乏先進性和條件性的問題，不利于企業可持續發展的促進，無法實現正向的鼓勵作用，增加企業資源浪費，影響企業工作效率，加強企業成本投入，導致產出和投入不對等問題的出現，影響企業戰略目標的實現。

2.部門配合度不足

大多數企業對于員工預算管理和成本管控培訓的重視度較輕，員工全面預算認知不夠完善，成本管理意識也較為淡薄，將預算當成財務部門的工作，對于本部門運營效率提升的認識較少，或者認為計劃無法與變化對等，預算是無用功，因此對于預算問題重視得不夠全面。企業預算管理無法讓全員參與其中，各部門存在各自為營的情況，導致溝通和協調建立的不夠完善。缺乏部門之間的緊密溝通以及交流行動計劃和需求了解得不夠充分，無法實現對其他部門預算執行和對本部門影響的了解，未提前建立部門間的配合計劃，使得部門工作責任劃分不夠明確，預算編制滿足實際情況，信息不共享，導致預算缺陷或重復問題的發生，企業也無法真正意義上地實現業務范圍全面覆蓋和管理流程的全方面跟蹤。

3.片面追求低成本

部分企業的成本管理方式較為守舊，使用傳統的成本管理方式，在成本管理過程中，對于產品生產環節的重視程度較高，或者實施靜態的成本管控，沒有從價值鏈的角度對成本進行管理。部分企業未正確認識到不同作業環節投入成本，存在此消彼長之間的關系，增加研發和設計成本，可能優化產品構造，節約生產成本，增加設備維護，生產人員培訓投入可能促進產品質量提升，降低銷售和售后服務成本。部分企業過多的將關注的重點放在成本控制方面，為了實現短期經營目標，只考慮如何降低成本，卻不能正確認識到片面的降低成本會導致后期成本反彈問題等出現，無法為企業長期可持續發展提供推動作用，還會對產品的質量造成影響，甚至留下安全隱患。

4.預算績效考核體系不夠完善

部分企業的預算績效考核機制并不完善，主要表現在考核指標設置缺乏科學性，責任中心考核指標和企業經營管理目標建立的不夠完善，不同指標之間矛盾問題較多，考核對象缺乏明確性，未能將預算目標層層貫徹落實在責任中心和責任人當中，責任人的預算管理責任權力和利益失衡，責任人對其負責的指標的控制能力較弱，考核過程缺乏公開性和透明性，未能讓員工掌握考核的實際情況，影響了員工對于其他同事工作結果的了解。員工對考核的客觀公正性存在一定的疑慮，制度建立的不夠完善，獎罰不夠分明，對于貢獻較強的員工獎勵較弱，對于工作質量較差的員工懲罰較輕，導致獎勵標準失衡，無法在員工心中樹起威信。預算考核機制建立的不夠完善，影響了員工在管理以及成本控制中的重要性，會引發預算管理流于表面的問題，影響預算管理目標的充分實現。

四、全面預算視角下企業成本管控的優化路徑

1.預算編制

企業在成本預算編制過程中，需要在保證企業產品質量的同時，減少企業成本制造的投入，體現成本效益原則，并且充分以產品營銷預算為實際內容展開預算。在成本預算編制過程中，需要企業從以下幾個方面考慮問題：第一，企業需要充分了解產品預算的銷售量，這是影響預算成本的重要性因素之一；其二，企業需要充分考慮產品原材料的成本價格，對于質量好、價格低的貨源，廠家可以選擇長期性合作。對于工業制造等行業而言，需要對產品構成進行深入化的考量，針對其中原材料的可替代情況進行分析，保證產品質量的同時，使用其他價格更加低廉的原材料進行生產；其三，企業需要充分結合市場變化條件對企業生產產品的市場銷售情況進行分析，以免出現產品滯銷等問題。

除上述外在因素以外，企業也需要加強對內部因素在預算編制中產生影響的分析，企業需要促進各部門之間的溝通以及預算編制的配合，建立完善的成本管控意識。此外，企業需要制定更加完善的權責體系，將成本預算的執行情況和員工的薪酬緊密結合，建立獎懲機制，在驗證預算編制數據真實性的同時，實現成本管控的目標。

2.預算執行

企業成本管控的實現需要全體員工都參與其中，因此，在全面預算管理實際過程中，完善權責體系的制定是十分有必要的，將成本責任劃分到每一個部門，甚至到員工個人，對企業全面預算管理質量提升有一定的促進性意義，將成本預算的現實情況與員工的薪酬緊密結合在一起，通過獎懲制度的建立，能夠有效促進員工工作的積極性。企業在全面預算管理過程中，可以通過部門管理制度的建立，保證各個部門都能夠承擔成本責任，企業可以將每一個部門視作獨立的個體，在個體發展過程中有助于自身創造性的發揮，可以從自身發展的過程中逐漸減少成本的投入，對于成本預算編制執行的問題，需要將靜態化的成本預算編制轉變成動態化的成本預算編制，針對預算編制的執行，不能將預算編制完全按照預算制定的情況進行應用，需要企業充分結合現實情況，時刻追蹤企業預算執行的質量，然后有針對性地對成本預算執行情況進行考量。首先企業高層對于部門預算執行情況需要實時化的展開監控，這樣有助于企業高層對企業財務信息的掌握，還可以利用成本預算的情況對成本預算和現實成本之間存在的問題進行分析，針對現實成本預算中存在的問題可以及時地進行調整，有效改善了成本支出中出現的不足；其次，企業需要加強成本預算機制的建立和完善，各個部門需要實時掌握部門成本預算執行情況和成本預警的執行情況，制定明確的權責立體系，通過責任制加強企業預算成本的質量。

此外，企業需要充分結合市場的實際需求，對于企業自身生產的產品以及市場的狀態進行充分的了解，避免生產的產品不被社會所認可和接受，不僅需要考慮這一因素，還需要重視企業內部因素影響預算編制的情況，如果企業為實現各部門間的溝通以及交流，增強預算編制配合度，增強成本管控意識，需要企業建立健全的權責體系，保證每一個部門及工作人員都能夠正確掌握成本責任劃分的內容，并且將成本預算的執行狀況和員工的薪酬緊密聯系在一起，通過獎懲機制的建立，在預算編制數據真實性驗證的同時，對于成本管控目標的價值提升有重要的促進意義。企業還需要充分結合預算編制執行和企業成本控制的內容，將企業的全體員工融入其中，在全面預算管理實際化展開背景下，制定完備的權責體系保證各個部門和工作人員能夠進一步增強責任意識，在企業發展過程中可以建立部門管理制度，確保責任能夠合理劃分，企業需要正確認識到每一個部門屬于獨立的個體，在日后發展過程中，自身創造性會得到充分發揮，這樣才能夠找出縮減成本的重要方式。全面預算管理是企業高效成本管控中的關鍵性內容，有效實現企業資源合理分配，并且幫助其縮減生產成本，加強市場調研和分析，實現企業成本管控的優化。

3.事后分析

企業需要善于對自身的成本預算進行事后分析，建立有針對性而科學的考核機制，考核機制的建立的前提是完備的權責利體系的建立，將成本責劃分到每一個部門甚至是每一個員工的身上，并且將成本算的執行狀況和員工的薪酬緊密結合在一起，設立獎罰機制，通過企業高層對部門預算執行的情況的現實化評判，根據月目標、季度目標和年末目標進行分段化的考核。不僅如此，企業還需要制定透明的獎懲機制，考核需要遵循公平公正的原則以及標準，全面預算管理涉及企業內部各個員工中，涉及企業經營的各個環節，促進員工歸屬感和責任感，培養有重要促進意義，更有助于企業成本管控意識和憂患意識的形成，能夠充分實現企業戰略目標。此外，建立直觀性的參照體系，部分企業的財務部門制定的財務預算指標和現實成本支出相距甚遠，未能結合實際情況進行完善，這種問題產生的原因主要是財務管理和企業部門運營聯系得不夠緊密，同時預算執行過程中缺乏完美的參照標準，針對此問題可以從企業領導層的方向出發進行改善，對歷年來企業成本預算執行情況最好和最差的年度進行比較，供企業領導人參考，并且總結差異產生的原因以及預算執行中存在的問題，對于企業年度預算完成有重要的推動性作用，也可以促進事后預算執行工作的完善，最后全面預算管理模式針對化建立也是有必要的，全面預算管理模式的建立保證了全員的安全性，對企業員工歸屬感和責任感提升有重要的促進意義，員工的工作積極性也能夠得到相應的促進和培養，自身的思想意識以及行為也能得到有效改善，有助于員工整體素養的提升，為企業創造更高的經濟價值，保證企業的競爭實力。

五、結語

總之，企業實施全面預算管理有助于提升成本管控質量，管理人員需要建立健全科學的市場經濟成本控制成本體系和成本構架，正確了解企業成本管控的關鍵因素，確保企業下一步決策的順利展開，有效及合理調整企業資源，提升企業成本管控效果，確保企業能夠正確地進行成本管理、成本監控，選擇合適的經營生產管理戰略，提升成本管控質量，提升企業的硬實力，促進企業的可持續發展。

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