數字化轉型背景下國有企業內部審計探討

杜英華

摘 要：數字經濟是新時期我國經濟高質量發展的新動能，其經濟價值占比呈逐年遞增趨勢，處于快速增長中。大量新型業態產生，傳統企業也開始轉型升級以促進企業高質量發展，而數字化轉型是經濟發展的必然選擇。為有效推動國有企業的長遠發展，本文就國有企業內部審計展開探究，立足內部審計特征及基本內容，對數字轉型背景下國有企業內部審計現狀進行分析總結，提出幾點內部審計策略，以提升國有企業內部審計效率和質量，提高內部審計整體水平，助力國有企業發展目標的達成。

關鍵詞：國有企業；數字化轉型；內部審計；審計方法

數字化背景下，國有企業經營形式發生變化，企業開始借助數字化平臺，將企業內部成員、上下游利益相關者、外部合作伙伴及潛在客戶等聯結在一起，實現數據鏈接和溝通效率的提升。在國有企業內部審計工作中，新興技術的應用在帶來了大量發展機遇的同時也提出了新的挑戰。國有企業要將“大云物移智鏈”技術與內部審計有機結合，彰顯虛擬化特征、網絡化特征、場景化特征、集成化特征，增強審計數字信息處理效率，加快審計數據傳遞，提升審計數字信息真實性，強化審計數字信息相關性，豐富內部審計方法，為國有企業內部審計升級優化創造有利條件?？傊瑖衅髽I要構建新型內部審計模式，建立新時期國有企業內部審計工作機制，實現穩定經營。

一、內部審計主要內容概述

內部審計是企業為加強內部管理，提升企業經營效益，對企業各項經營項目和行為展開針對性控制，在保證經營目標實現，維持資金鏈穩定的基礎上，合理配置資源，科學安排工作內容，盡可能減少企業經營風險和財務風險的審計行為。內部審計一般與外部審計配套實施，內部審計部門是獨立于國有企業經營體系的部門，具有較強獨立性，開展審計工作時不受其他部門管理者影響，審計工作質量能夠得到保障。

在內部控制持續優化的背景下，為更好地適應數字化轉型趨勢，內部審計整體組織架構、審計制度、審計內容、審計方式等均發生了變化。數字化轉型前，國有企業內部審計工作內容煩瑣、流程復雜，包含確定審計項目、成立審計工作小組、編制審計方案、下發審計通知、開始審計工作、確定審計初稿、與企業溝通、上報董事會、簽字審核及整改、納入審計檔案等；數字化轉型后，工作人員通過數字化平臺對審計項目進行智能化調整，數字化平臺借助各項信息技術及功能模塊自動收集相關審計資料、編制審計方案、處理審計數據，還能自動完成審計填報及檔案錄入工作，大大提升了審計工作人員的工作效率，提高了審計工作質量。在這一趨勢下，國有企業內部審計工作也發生了一些改變，國有企業為了長遠穩定的發展，開始重視市場變化及經濟發展，注重投入產出比，力求獲得更多經濟收益，相應的財務風險和經營風險防范意識隨之提升，開始注重財務精細化管理，結合企業內部控制及審計，最大化降低企業經營成本。

二、數字化轉型背景下國有企業內部審計現狀

1.內部審計內容發生變化

傳統國有企業內部組織架構中，內部審計部門通常不是獨立存在的，屬于董事會或監事會下屬部門，部門成員一般為政府委托人員，具有較強行政能力和管理能力。審計內容以財務審計為主，考核標準遵循價值標準，導致內部審計深化監督職能無法充分發揮，其作用大幅消減，難以體現審計工作公正性和公平性，不利于國有企業長期經營發展。數字化轉型背景下，內部審計工作內容發生巨大變化，需要借助大數據技術收集、分析各類數據，審計考核標準也開始重視企業發展情況、經濟責任、財務審計、資源管理控制等，傳統政企不分情況下的內部審計模式已經不適用新時期國有企業內部審計工作，無法助力國有企業整體變革。

2.內部審計制度覆蓋面有限

數字化背景下，內部審計工作重點及工作內容發生改變，審計工作開始融入數字化技術，為提升這一行為實施價值，國有企業需要建立相應內部審計管理制度，全面覆蓋內部審計工作各個層面。然而，目前國有企業還沒有完善內部審計管理制度，管理重點以國有企業經營前期工作為主，忽視后期監督執行、工作責任追究及結果評估，一定程度上偏離了數字化轉型背景下國有企業精細化、全流程內控管理的要求，導致內部審計工作信息化改革進程緩慢，無法為內部審計提供有效監督管理，難以快速反映內部審計中出現的各種問題，導致企業內控風險增加，給審計工作帶來諸多困難。

3.內部審計工作方法發生變化

數據化轉型前，國有企業內部審計數據處理以人工操作為主，人員到現場獲取相關數據、進行數據提取和記錄，受各種因素限制，還需耗費大量時間和精力，內部審計效率低下，審計結果準確性難以保障。數字化技術的應用，增強了國有企業經營產品產業鏈中利益相關者的關聯程度，在帶來諸多便利的同時，也增加了國有企業內部信息負荷，數據信息受攻擊概率增加，數據信息泄露風險增加，一旦某個環節出現問題，會給產業鏈中其他利益相關者帶來巨大連帶經濟損失，也給國有企業經營管理帶來風險。

4.內部審計專業化人才匱乏

國有企業內部審計工作人員是完成各項審計工作的核心，其審計水平、審計工作認知、審計問題處理能力是審計工作能高效、高質量完成的關鍵。數字化轉型背景下，國有企業內部審計工作類型和內容與以往相比存在很大不同，傳統內部審計人員關于審計準則、信息披露準則、企業管理制度、內部審計工作重點等認知出現較大偏差，對相關數據處理軟件掌握程度不足，部分操作不熟練，多方因素導致國有企業內部審計工作效率低，審計結果不準確。除此之外，國有企業內部審計工作人才匱乏，尤其缺少高素質復合型內部審計人才，內部人才引進及培養措施不完善，無法滿足企業人才需求，給內部審計工作開展帶來不利影響。

三、數字化轉型背景下國有企業內部審計強化策略

1.完善內部審計組織架構和工作流程

在當前數字化轉型背景下，為有序開展內部審計工作，國有企業應當改變傳統認知，基于“流程再造理論”和數字化技術應用，完善國有企業內部審計組織架構。一方面，國有企業應當加強對內部審計工作實效的關注，對內部審計工作中存在的問題進行反思，結合周圍環境變化重新識別和調整工作內容，對工作結構進行自適應診斷，從人才配備、質量控制和制度完善三方面入手，重建內部審計組織架構，明確劃分內部審計組織部門職責，按照各部門工作內容進行權限劃分，使各部門組織架構達到平衡。例如，內部審計部門要求根據企業各部門崗位工作要求，配備充足數字化審計人才，在遵循內部審計制度及相關建議的基礎上，助力企業完善內部審計制度，提升內部審計質量；企業技術部門，需要引進專業數字化技術人才，以能夠根據數據信息安全建立數據存儲和保密體系，提出相關技術建議；企業管理部門則要認識到內部審計工作開展的重要性，鼓勵內部審計人員對審計過程進行質量控制，監督審計工作人員，評估其審計工作質量。

另一方面，國有企業應當基于數字化轉型目標和新發展理念重組內部審計工作流程，盡量向數字化方向靠攏，建立數字化審計平臺，明確審計工作內容、關聯領域，借助大數據技術精準篩選和分析數據信息，如OCR技術、ETL技術等，提升內部審計工作標準及程序流程化水平，助力國有企業內部審計轉型。例如，內部審計平臺共有數據層、功能層、使用層三個結構層面，對應功能模塊為審計工作、系統管理、審計管理，進一步細化內部審計工作內容，包含審計工作數量、數據標準、數據分析、數據存儲、數據對接、日志管理、權限管理、項目管理、知識管理、資源績效、結果管理等，分布至審計數據采集→數據清洗→數據建模→數據分析→審計疑點取證→數字審計報告→審計管理各個流程，給審計工作開展帶來一定助力。具體來看，審計數據采集環節，采集對象為被審計單位、相關主要環境、審計工作本身，只有被審計單位及相關主要環境實現數字化轉變，就能完成各項數據采集，為審計工作開展提供數據支持。審計工作本身的數字化，則預示著審計數據的集成化和審計流程數字化。審計數據清洗環節，主要針對采集數據質量不達標的情況，借助數據清洗加工提升數據信息質量，解決后續審計工作數據障礙。審計數據建模環節，是將審計思路轉變為固定計算機程序的過程，如審計項目管理模型、審計數據處理模型等。審計數據分析，是將加工清洗后的數據融入數據模型，結合大數據技術、計算機網絡技術等，將數據信息解析，發現其中存在的一點并進行驗證分析的過程。審計疑點取證，是在發現和分析疑點后，以審計結果為依據，判斷審計證據是否充分、審計流程是否規范等。通過國有企業內部組織架構和工作流程的完善，企業可結合內部審計工作月度、季度、年度工作安排，進一步完善國有企業內部審計體系，為國有企業持續穩定發展打好基礎。

2.完善內部審計制度

為加快國有企業數字化轉型，企業應當注重內部審計制度的完善，結合新時期內部審計工作實際需求，建立兼顧線上及線下管理的制度規范，對內部審計工作進行全流程、精細化、全方位跟蹤處理，構建線上線下一體化審計工作協同體系。在新的內部審計制度中，國有企業應實行內部審計全覆蓋，做到應審盡審、有審必嚴，并對內部審計監督全覆蓋評估結果進行有效應用，做好人員崗位調整，保障內部審計監督制度的權威性，加強對審計工作人員的管理，防止出現工作懈怠問題。在開展審計的過程中，國有企業可以與紀檢監督部門配合。企業內部審計工作范圍以企業經濟效益、財政財務、企業重大決策等為主，不具有處罰權，監督職能效用不強。紀檢監督部門具有處罰權，可以對主要負責人違規違法行為作出相應處罰，但紀檢監督部門工作范圍具有一定局限性，無法針對國有企業具體業務開展檢查工作。因此，讓內部審計部門與紀檢監督部門相配合，將領導干部經濟責任審計融入評價體系中，紀檢監督部門根據違規違紀等級作出相應處罰，可以避免違規違紀行為再次發生。該方法還能有效彌補紀檢監督部門的短板，充分發揮兩者優勢，提升內部審計工作質量，增加主要負責人違規違紀及不重視內部審計行為成本。同時，還可以將國有企業內部審計質量與財政撥款收入相結合，倒逼企業重視內部審計工作，使國有企業擺脫過往“旱澇保收，不計盈虧”的觀念，注重內部審計工作質量的提升，進而獲得更多財政支持，形成互相推進、互相助力的國有企業內部審計發展良性循環。

3.提供多樣化內部審計工作方法

國有企業內部審計工作的重點是數據的分析與提取，國有企業經營管理中，會產生大量冗余數據，數據體量巨大，類型多樣，包括結構化數據、半結構化數據及非結構化數據，數據來源復雜，涉及工程、營銷、財務等各個領域的數據信息。數字化轉型背景下，內部審計人員開始使用各種數據采集和處理技術開展審計工作，審計監督效率顯著提升，審計工作效率也明顯增強，給國有企業市場競爭帶來極大助力。實現這一切的關鍵在于內部審計方法的有效應用，具體可從以下幾方面展開：第一，云計算方法的應用，內部審計工作人員依照云計算技術特性構建審計私有云，提供審計云服務，不僅能提升審計數據處理效率、數據分析能力、數據存儲及防護能力，還可以為審計方法模型共享和拓展提供幫助。第二，大數據技術的應用，借助大數據技術強化各個系統、各個層級數據之間的關聯性，強化企業整體宏觀判斷及微觀定位能力，是數字化轉型趨勢下，國有企業內部審計工作開展的重點。第三，互聯網技術的應用，企業可借助該技術建立內部審計專網，工作人員可以隨時隨地開展審計工作，提升審計工作便捷性。第四，物聯網技術應用，通過對物聯網技術、感應識別技術的應用，將實物審計對象轉變為數字化對象，添加唯一可識別的電子標簽，后續工作人員只需使用感應、掃描等技術，就能快速定位實物，掌握相關信息。另外，在國有企業內部審計工作數字化轉型過程中，企業還要注重數字化技術應用的安全性，建立系統化、科學化的數據模塊體系，盡可能減小內部數據信息混亂程度，提升數據傳輸與存儲的安全性，進而提升國有企業數字化轉型經營需求。

4.加大內部審計專業人才培養力度

在新工作要求下，國有企業應當注重內部審計管理人員工作能力和工作素質的提升，根據轉型需求，聘入學歷等級、專業能力、工作素養等均適宜的人才。人才“憑證入職”，必須通過正式招聘和崗位培訓，確保其滿足當前內部審計工作需求，降低審計問題發生概率，有序推進各項審計工作，減少內部審計風險。為持續提升國有企業內部審計人員的綜合素質，企業需要定期開展內部審計工作培訓，或者與專門培訓機構合作，定期對內部審計人員進行培訓，講解內部審計重點工作內容，積極更新各種審計觀念、審計方法和審計技術，優化審計職能，確保人員具備對財務信息化的處理能力、審計軟件應用能力及數字化工作思維。企業還可以與當地高校合作，根據未來一段時間內部審計發展方向制定專門人才培養方案，建立深度融合的校企合作模式，由高校負責人才的專業知識和技能培養，企業負責人才的實踐技能、工作技巧和工作態度培養。另外，國有企業可建立審計人才培養配套考核獎懲機制，對人才進行長期跟蹤考察，確定培訓的有效性和持續性效果，對一些表現良好的人才進行獎勵，提升人才參與培訓的積極性，形成富有良好競爭意識的和諧企業氛圍，最終培養出國有企業滿意的高質量內部審計人才。

四、結語

綜上所述，國有企業目前正處于數字化轉型關鍵時期，高效率、高質量的內部審計工作，將助力國有企業長期、穩定的發展目標的實現。本文就國有企業內部審計工作展開研究，針對目前普遍存在的問題，提出針對性解決策略，以提升內部審計工作水平，提高內部審計工作效率和質量，進而促進國有企業數字化轉型目標的達成。

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