內部控制制度下強化企業稅務風險管理的措施

摘 要：自改革開放以來，我國經濟發展水平取得了質的飛躍。隨著新會計準則的貫徹落實，稅務風險的重要性逐漸得到各個企業的重視。企業作為我國經濟發展的重要組成部分，對我國經濟發展發揮著不可替代的作用。在法制方面，內部控制對于企業具有舉足輕重的作用。因此，通過將稅務風險管理融入內部控制制度中，不僅可以降低企業的稅務風險，還可以促進企業的長期發展。本文從對內部控制和稅務風險的相關概述入手，并依托于稅務風險種類等提出相應的管理措施。

關鍵詞：內部控制；企業；稅務；風險管理；措施；強化

20世紀末，企業內部控制理念就已經形成并逐漸成為推動企業長期發展的重要理念之一。內部控制可以保證企業各項業務活動的順利開展。在此背景下，通過對稅務風險的管控，可以有效地保證企業資金的安全性和完整性。

一、內部控制和稅務風險相關概述

1.內部控制及稅務風險的含義

內部控制指的是在企業正常運營過程中對經濟效益、資源等進行科學合理的控制，發揮各項資源優勢，以幫助企業快速實現發展目標。企業進行內部控制的根本目的是保證整個運營過程中的合規合法，并為財務相關活動的安全、可靠性提供政策支持，進而提升企業的經濟效益。一般情況下，內部控制管理的主要內容包括執法活動、管控環境、評估、監督和信息交流等。

其次，稅務風險指的是企業在日常經營過程中沒有按照相關法律法規的要求進行運營，從而可能導致未來經濟資產受到損失。通常情況下，稅務風險主要包括兩方面：一方面，企業納稅行為不符合現行國家稅法的要求，如未繳納充足的稅額而被追加滯納金或者被要求補繳等；另一方面，企業在運營過程中沒有選擇合適的稅法，導致企業沒有清楚了解稅法政策，致使企業的稅務問題不斷加劇。

2.內部控制和稅務風險間的關系

內部控制和稅務風險是相輔相成的。稅務風險是內部控制構建以及落實的重要依據，進而實現內部控制的不斷優化。企業在日常運營中難免會遇到各類潛在問題，通過科學合理的風險管理不僅可以預測風險，還可以規避風險。稅務風險也可以充分體現內部控制制度的問題。相關人員可以通過對整個稅務過程以及風險點的動態檢測，根據檢測結果進行分析，發現稅務漏洞后對內控制度進行優化。

內部控制制度可以切實提升稅務風險管控能力。一方面，內部控制制度可以有效提升財務信息數據的準確性，更清楚、真實地反映企業當前的稅務狀況和政策制度，為相關管理人員的決策提供幫助。同時，內部控制制度還可以為稅務風險管控打下良好的制度基礎，將風險控制責任分配到各個部門，形成完善的內部風險控制模式。另一方面，內部控制制度還可以為稅務風險提供審計和監測基礎，確保稅務活動的合法性，讓企業盡可能地規避財務風險。

3.企業稅務風險管理的意義

第一，降低企業稅務負擔。在稅務改革的大背景下，企業如果沒有選擇合適的新稅務法規進行相關操作，極易出現漏稅、偷稅等問題，從而增加企業經營風險。為了降低稅務風險，企業必須重視稅務風險管控，并通過合理有效的稅務計劃、決策以及方式來對自身的業務進行優化。結合新稅務法規，企業可以高效地控制經營活動，從而降低稅務風險的同時降低企業的稅務負擔，提升經濟效益。

第二，對企業經營風險進行管控。隨著各個行業競爭壓力的不斷加大，企業之間為了生存采取不斷擴大生產規模或者采取合并的方式，因此涉及的稅務事項變得更加復雜，稅務風險的種類也隨之增加。通過稅務風險管控，不僅可以引導企業學習新的稅務法規，還可以通過稅務優惠政策對稅務成本進行把控，并制定針對性的稅務管控制度，降低企業經營風險。

第三，利于企業嚴格管控成本。為了提升稅務風險管理質量，企業在進行稅務管理過程中必須提前了解稅務政策等信息，并結合企業現有的制度制定科學、合理的稅務計劃，實現企業資源最大化利用的同時提升企業運行質量。在制定稅務風險管控制度的過程中，可以有效提升企業決策的規范性和系統性，從而幫助企業順利達成戰略目標。

二、內控制度下企業稅務風險

1.風險類型

第一種風險是企業在注冊時會面臨一些風險。其中，注冊風險主要是指企業在注冊過程中虛報注冊資本或者在注冊后短時間內將資金轉移或退回，導致資金長期處于應收賬款掛賬狀態。這種情況下，企業可能會面臨罰款或者承擔刑事責任的風險。

第二種風險是收入納稅方面的風險。企業可能會隱藏收入，也就是所謂的“賬外賬”，企業將日常經營收入計入內賬中，導致實際收入少記或者未記。這可能導致企業處于虧損或微利狀態，但隨著企業規模的不斷擴大，企業相關人員可能會以賬面資金不足為由讓其他股東出錢。還有一些企業可能將收入記入其他賬目，而不進行稅務申報。又或者企業不按照相關合同內容確認收入，只有在收到款項時才進行開票確認收入，甚至有一些企業將其納入銷售行為而違規逃稅。

第三種風險是由成本費用引起的風險。這種風險的具體表現形式包括收據和白條入賬、虛假增加員工人數導致薪資發放增多，虛假開票導致經營成本增加或者隨意更改納稅成本，導致資金回流等，從而引發稅務風險。

2.風險成因

第一，企業相關人員對于稅務風險的認知仍然不足。他們認為只要認真繳納相關費用就不會產生稅務風險。然而在實際的企業運營過程中，企業管理者的認知存在以下問題：（1） 為了謀求更大的經濟利益，企業依托于違規途徑不繳納或者少繳納稅費。（2） 對稅務政策的認知不夠清楚，導致企業繳納的稅金金額增多。（3） 管理者責任意識較弱，導致公司全體員工對稅務問題不重視，從而弱化了稅收政策反應能力。（4） 對于大部分企業，尤其是中小企業，它們內部不會增設專門的風險管理部門。但是，企業日常經營需要進行風險管控，如風險的收集、分析、評估等。由于企業沒有進行財務相關信息的整合，導致其稅務風險甄別能力下降。同時，財務相關人員的工作重心僅停留在稅費的計算以及申報繳納等方面，而無法科學地進行稅務分析、納稅等，這導致企業稅務風險長期存在。此外，企業對于財務人員的職責沒有進行明確的劃分，大部分企業財務人員僅需進行日常財務以及稅務管理工作，這進一步導致企業除了要面對沒有進行監督管理外，還要面對稅務風險防控措施無法嚴格貫徹和落實的問題。

第二，企業內部缺乏相應的管控機制，致使管理工作無法全面地落實。具體包括：（1） 缺乏對稅務文件的管理。對于任何企業而言，其在日常運行過程中均會涉及較多的業務，同時還會面對大量的發票、項目協議等，但由于其內部缺乏相應的管理機制，致使重要文件發生丟失損毀，增加企業稅務風險。（2） 缺乏有效的風險評估機制。由于缺乏風險評估機制致使企業不僅無法對稅負進行預警，而且也無法對稅務工作進行全面的監督管控，致使企業不僅不能事前監督而且事后也無法補救，從而增加企業經濟成本。（3） 監督機制的缺乏。由于企業內部稅務人員自身業務能力有限，此時企業如果再缺乏科學完善的監督機制，勢必會導致內部審計工作價值無法發揮。另外，也會導致企業內部信息傳遞受阻，進而無法對稅務數據進行統一管理。

第三，稅務政策的變化和市場的發展也是導致稅務風險出現的原因之一。稅務政策具有復雜性和變化性，使得企業難以有效全部掌握，并且某些行業的稅務政策理解難度較大，導致企業稅務風險的增加。隨著稅務市場規范化的發展，企業涉稅情況越來越透明化，任何違規情況都會成為監管的重點。

三、內部控制制度下強化企業稅務風險管理的措施

1.提高稅務風險管理意識，明確管理目標

對于企業的日常經營而言，必須充分把控稅務風險并有效規避。企業管理人員作為企業的領導人，必須緊密聯系員工，增強風險防控意識，并定期開展稅務風險培訓活動，以加強員工的風險防控意識，確保稅務風險防范意識落實到每一名員工內心，進而促使企業形成一片良好的風險防控局面。

首先，企業管理者要在員工面前發揮帶頭作用，為員工塑造良好的模范形象。管理者可以結合當前時事熱點，加強對稅務政策的解讀，認真學習和了解政府相關文件，從而幫助員工樹立正確的風險防范意識。同時，作為一名管理人員，一定要嚴格落實“自上而下”和“反復強調”的理念，以保證企業每位員工都意識到稅務風險防范的重要作用，自覺參與到稅務風險防范中去，提升企業的稅務風險防范效果。

其次，作為企業稅務防范的主要人員，財務相關人員必須要提升自己的專業能力，強化自身部門協調、統籌規劃等多方面的管理能力。在進行企業稅收交流的過程中，要全面了解時事熱點，并結合最新稅務政策來制定相應的稅務風險防控措施。

最后，企業要加強對稅務政策的宣傳。企業可以通過微信公眾號或宣傳欄等方式，積極開展稅務風險防范宣傳活動，強化每一名員工的風險防控意識，引導他們樹立正確的稅務風險防范觀念。

2.構建和完善風險評估體系，實施有效管理

第一，企業要建立健全稅務風險識別制度。企業只有在有效評估風險后才能進行后續的操作。因此，在編制風險評估報告時，企業必須涉及多個方面，不僅包括保護主營業務收入成本等，還要包括利潤變動率等因素，并通過對整體評估來識別風險。如果這些指標未在安全范圍內，則必定會引起相關部門的注意。例如，對于主營業務和利潤而言，當它們處于正常狀態時，二者是同步增長的。但是，當它們出現問題時，二者的比值低于1，則表明收入和利潤差距較大且均為負值；當它們的比值高于1時，則表明它們之間的差距很大且均為正值。一旦企業出現上述問題，則表明企業入賬成本較高，有可能會增加稅前所需扣除的金額。同時，企業還應結合自身運行情況制定自查表，并設計風險指標。例如，可以根據不同的稅種制定相應的預警值。對于建筑行業而言，由于增值稅和所得稅的比例較高，因此可以將兩者作為重點稅種。此外，企業還應結合自身的運行情況來進行風險評估的貫徹和落實。對于建筑行業而言，正常的運行程序主要包括招投標和合同簽署。這些過程將產生印花稅。而對于項目采購而言，則包含印花稅和增值稅等。因此，企業必須根據實際運行項目來制定風險評估制度進行自我評估。

第二，不斷強化風險評估效果。對于企業內部風險評估而言，可以采用定性和定量混合模式來強化評估質量。對于實力雄厚的企業，可以聘請專業風險評估專家來提升評估效果。同時，企業還應制定可能出現的風險對策。例如，在發票管理過程中，企業內部稅務人員不僅要對發票內容進行嚴格的核對，以保證發票的真實性和規范性，還要對發票可能引發的風險進行追責處理，以有效降低稅務風險的發生。

3.加強稅務風險監督管理，強化管理結果

第一，稅務機關要依托稅務預警模型來精準收集相關數據，并對企業的稅務風險進行深入分析。對于企業而言，通過構建稅務風險預警機制，可以實現對整個稅務風險的精準把控。即當某項業務發生之后，要全面、準確地收集該業務所涉及的相關數據，然后通過稅務風險模型來對其進行評估，一旦發生異常，則必須進行預警處理。另外，企業還要加強對內部審查工作的重視，全方位了解每一個稅務指標。一旦發現該指標出現異常，則要及時進行相關合同資料、發票、憑證等的收集，進而幫助相關人員掌握預警原因。而且，稅務機關要密切與企業稅務人員進行有效溝通，進而保證企業內部相關風險防范措施的落實。并通過構建科學完善的風險預警制度，幫助企業正確了解自身稅務問題，進而可以有針對性地應對稅務檢查，降低風險，提升內部管控質量。

第二，企業要加強稅務信息系統的構建。目前，隨著信息技術的不斷發展，企業在發展過程中無論是業務活動的開展還是內部控制工作均要依托于專業的財稅機制。在進行稅務管理過程中，均會涉及信息化技術，更是因為有了信息技術的支持，才得以保證企業及時獲取市場需求信息以及稅務政策。為此，企業要充分結合自身運行特點，在進行稅務風險管控過程中，合理應用信息技術來構建相應的稅務信息系統，進而促使稅務信息、處理以及傳遞速度的不斷提升。企業還要密切聯系稅務法律法規來進行風險防控，進而在保證各個部門完成業務活動的同時，提升稅務信息系統的操作和實用性。實現對整個稅務風險管控的實時監督，可以為企業的稅務風險防范提供技術支撐。

4.提高稅務管理人員能力，進行規范管理

由于各方面因素的制約，大部分企業管理者認為稅務工作就是簡單的“繳稅”“算稅”工作，因此，在日常企業發展中并沒有重視對相關人才的聘請。甚至某些企業還沒有設置專門的稅務崗位，往往是由會計人員兼職相關的稅務工作，或者直接將該工作交由第三方稅務管理，從而加劇了企業稅務風險的發生概率。當前，隨著大數據、信息技術等的普及，企業所面臨的挑戰日益激烈，稅務監管也變得更為復雜和透明化，企業對于稅務人才的需求也逐漸提升，進而希望可以切實提升企業稅務問題管理能力的同時強化風險管控效果。為此，相關稅務人員必須不斷提升自己的專業技能，可以在為企業規避各類稅務風險的同時，靈活地解決各類稅務問題。同時，他們還要科學地管理和應用稅務方案，不斷提升稅務自查質量。企業也要加強對相關稅務人才的聘請，進而保證企業可以科學地規避各類稅務風險。

四、結語

總而言之，企業在發展過程中會由于各方面因素的影響而引發稅務風險。無論是企業管理制度不健全還是管理過程中沒有嚴格落實相關法律法規，都會影響到稅務風險管控質量。甚至有些企業在發生稅務風險時并不知道原因。因此，企業稅務風險管控必須落實到企業經營的各個環節，企業要嚴格貫徹和落實相關稅務風險管理制度，從而保證企業的長久發展。

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作者簡介：彭金星（1985.05— ），男，漢族，江西贛州人，碩士研究生，星海音樂學院，職稱：經濟師，研究方向：預算管理。