構建內(nèi)部審計風險管理模型 助力高校防范化解風險

錢春玲

[摘要]在需求收縮、供給沖擊、預期轉(zhuǎn)弱三重壓力下，高校面臨的風險挑戰(zhàn)明顯增多。本文針對內(nèi)部審計如何通過構建風險管理模型、防范化解組織重大風險進行了分析、總結、提升，為增強高校應對風險能力提供一些借鑒。

[關鍵詞]高校 ? 風險管理 ? 防范 ? 研究 ? 內(nèi)部審計

一、明確內(nèi)審定位，強化風險管理

2021年中央經(jīng)濟工作會議提出，我國經(jīng)濟發(fā)展面臨需求收縮、供給沖擊、預期轉(zhuǎn)弱三重壓力。三重壓力疊加新冠肺炎疫情帶來的不確定性，必然加大高校財務風險、采購風險、固定資產(chǎn)管理風險、廉政風險。

基于風險管理的需要，內(nèi)部審計機構要充分發(fā)揮自身優(yōu)勢，借助審計信息管理系統(tǒng)，構建內(nèi)審風險管理模型，持續(xù)實施動態(tài)監(jiān)控，將工作重點向職能部門、二級學院和附屬單位傾斜，滲透到學校風險管理的各個方面，及時了解和發(fā)現(xiàn)存在的或潛在的各種風險。借助審計信息管理系統(tǒng)，創(chuàng)新審計技術方法，力爭做到全過程控制、全方位監(jiān)督，助力組織防范化解重大風險。

二、識別高校重大風險，揭示風險管理緊迫性

（一）財政撥款壓減加大財務風險

當前，很多高校正處于“雙一流”建設關鍵期，一流學科與一流大學的建設需要投入大量資金。受國際國內(nèi)經(jīng)濟形勢影響，高校財政撥款被大幅度壓減，自有資金收入也將出現(xiàn)大幅降低。高校的財政撥款收入遠遠不足以支持高校建設關鍵期的需要，給學校經(jīng)費運行造成前所未有的壓力。

在財政撥款收入減少與建設資金需求增加的矛盾下，部分高校通過向銀行貸款的方式來滿足正常經(jīng)營周轉(zhuǎn)和大型基建項目建設等需求。這樣做雖然高校能在短時間內(nèi)擺脫資金短缺的困境，但未來償還債務的壓力增加，無疑加大了高校財務風險。

（二）高校擴建加劇采購風險

基于“一流學科”和“一流大學”建設的需要，有些高校對科研儀器設備、貨物與服務、工程等采購需求增加，采購活動較為復雜。高校采購具有資金量大、涉及范圍廣、利益驅(qū)動大、流程環(huán)節(jié)多、專業(yè)性強等特點。黨的十九大以來，國家采購權力逐步下放，給予高校更多的采購自主權，擴大了高校政府采購的范圍和規(guī)模，高校采購風險也隨之增加。

（三）資產(chǎn)存量龐大加劇固定資產(chǎn)管理風險

隨著高等教育體制改革的深入和高校自身發(fā)展需要，高校招生規(guī)模擴大，資金投入增多，固定資產(chǎn)的種類和數(shù)量逐步增加，相關職能部門對固定資產(chǎn)的日常管理、維護和維修的工作量隨之劇增。固定資產(chǎn)存量擴大，并呈持續(xù)增長的趨勢，區(qū)財政廳、教育廳等上級主管部門對高校國有資產(chǎn)的管理要求不斷提高，高校固定資產(chǎn)管理面臨巨大挑戰(zhàn)。此外，高校工作重心聚焦在教學科研方面，有的單位國有資產(chǎn)管理相對薄弱，易出現(xiàn)賬實不相符、使用率低、配置不合理、閑置浪費、共享率低等問題，固定資產(chǎn)管理風險加大。

三、建立內(nèi)審風險管理模型

A高校內(nèi)部審計綜合考慮確定重點關注的風險，借助審計信息管理系統(tǒng)，構建內(nèi)審風險管理模型，采集數(shù)據(jù)，搭建審計數(shù)據(jù)庫，實施動態(tài)監(jiān)測，強化高校風險管理，實現(xiàn)內(nèi)部審計自身價值。

（一）綜合考量，確定風險管理重點

由于高校審計人員數(shù)量有限，審計力量與審計全覆蓋要求下的審計業(yè)務嚴重不匹配，綜合考慮三重壓力下高校面臨的新風險，明確財務收支、政府采購、固定資產(chǎn)管理、中層領導干部廉潔從政等為風險管理重點，涵蓋了財務風險、采購風險、固定資產(chǎn)管理風險、廉政風險等。

（二）構建風險管理模型，實施動態(tài)監(jiān)測，防范化解風險

秉持全面創(chuàng)新理念，整體統(tǒng)籌，借助審計信息管理系統(tǒng)，創(chuàng)新運用“大數(shù)據(jù)審計”思維，構建內(nèi)審風險管理模型，為強化全過程風險管理打下基礎。風險管理模型主要包括數(shù)據(jù)采集層、數(shù)據(jù)處理層、數(shù)據(jù)庫搭建層、數(shù)據(jù)分析層、風險預警層等五個層級。

第一層級，向業(yè)務部門（學院）采集內(nèi)外部初始數(shù)據(jù)信息，向業(yè)務主管部門（職能部門）采集數(shù)據(jù)信息；第二層級，對采集數(shù)據(jù)按照標準化要求統(tǒng)一進行預處理；第三層級，構建風險管理數(shù)據(jù)庫；第四層級，以問題為導向，依托數(shù)據(jù)庫進行數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析和可視化分析；第五層級，識別數(shù)據(jù)分析結果，實現(xiàn)風險預警。內(nèi)審風險管理模型是實施動態(tài)監(jiān)測的基礎，是強化風險管理的有效路徑，助力高校提升治理能力（見圖1）。

（三）搭建數(shù)據(jù)庫，打牢數(shù)據(jù)分析基礎

根據(jù)風險管理重點，明確采集數(shù)據(jù)內(nèi)容，上傳審計信息管理系統(tǒng)，搭建數(shù)據(jù)庫。采集對象分為業(yè)務部門、業(yè)務主管部門和監(jiān)督部門，具體采集數(shù)據(jù)信息見表1。對采集數(shù)據(jù)預處理，構建內(nèi)審風險管理數(shù)據(jù)庫，通過數(shù)據(jù)分析做到預先研判。

（四）以問題為導向，分析采集數(shù)據(jù)，實現(xiàn)風險預警

依托項目數(shù)據(jù)庫，以風險為導向，調(diào)用相應模塊數(shù)據(jù)驗證風險點是否存在，實現(xiàn)風險預警，助力高校防范化解重大風險。

一是財務收支方面。比如，調(diào)用財務數(shù)據(jù)，項目余額為負數(shù)，發(fā)出超預算開支預警。

二是政府采購方面。比如，調(diào)用采購項目數(shù)據(jù)，采購文件金額超采購立項金額發(fā)出預算采購預警；無采購立項材料發(fā)出無預算采購預警。

三是固定資產(chǎn)管理方面。比如，調(diào)用固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)，固定資產(chǎn)金額超出資產(chǎn)配置標準發(fā)出超標準預警；大型精密儀器無使用記錄發(fā)出資產(chǎn)閑置預警。

四是廉潔從政方面。比如，調(diào)用領導干部差旅費報銷憑證，處級領導干部乘坐飛機出行發(fā)出超標準乘坐交通工具預警；住宿費超標準發(fā)出住宿超標預警。

通過數(shù)據(jù)分析，從數(shù)據(jù)信息中快速發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)，實現(xiàn)風險預警。在此基礎上，進一步做延伸審計和審計事實確認，獲得確切審計證據(jù)，提高審計效率和質(zhì)量，及時防范化解風險（見表2）。

四、內(nèi)審風險管理模型助力高校防范化解風險的實踐成效

A高校借助審計信息管理系統(tǒng)，構建風險管理模型，實施動態(tài)監(jiān)測，線上出現(xiàn)風險預警，結合線下審計事實確認，發(fā)現(xiàn)財務、采購、固定資產(chǎn)等關鍵領域的問題。審計人員及時通過書面、座談等形式向財務、采購、資產(chǎn)管理等職能部門統(tǒng)一反饋，從學校層面加強管理，防范化解風險。

（一）細化核算工作機制，防范化解財務風險

針對財務問題，如多計算差旅費補貼、專項資金未專款專用、法定節(jié)假日調(diào)研、住宿費超標、超標準乘坐交通工具等，A高校內(nèi)部審計機構及時向財務部門進行反饋。

根據(jù)反饋，A高校財務部門加強了專項資金的單獨核算、科目設置，全面提升會計信息質(zhì)量，嚴格遵循專項資金專款專用的原則；進一步完善了會計核算制度，明確核算工作流程與原則，落實會計核算權責；加強會計核算人員業(yè)務培訓，將會計核算人員培訓納入常態(tài)化工作機制中。定期組織規(guī)章制度、業(yè)務知識方面的培訓，特別是加強采購相關制度的學習。

（二）優(yōu)化采購管理機制，防范化解采購風險

針對采購問題，如家具、印刷服務等未按規(guī)定形式實施采購、采購合同應簽未簽、拆分采購項目規(guī)避集中采購等，A高校內(nèi)部審計機構第一時間向采購部門反饋，督促整改落實。A高校采購部門要求各二級單位制定自行采購制度；優(yōu)化年度采購計劃管理和采購立項審核機制，從源頭上避免拆分采購。

（三）深化制度建設，防范化解固定資產(chǎn)管理風險

針對固定資產(chǎn)管理問題，如二級單位或附屬單位個別資產(chǎn)丟失、資產(chǎn)使用率低、資產(chǎn)閑置、資產(chǎn)登記信息與實際不一致等，A高校內(nèi)部審計機構及時向固定資產(chǎn)管理部門進行反饋，督促整改落實。

A高校資產(chǎn)管理部門建立和完善了固定資產(chǎn)采購審批制度、固定資產(chǎn)登記制度、固定資產(chǎn)清查制度和資產(chǎn)報廢制度等；建立資產(chǎn)共享平臺，盤活使用率低或閑置資產(chǎn)、價值較大的精密儀器，提高了資產(chǎn)使用率，節(jié)約財政資金；要求各二級單位和附屬單位定期盤點固定資產(chǎn)，按實際情況及時調(diào)整資產(chǎn)登記信息，做到賬實相符。

（四）強化內(nèi)部控制，防范化解廉潔從政風險

通過分析內(nèi)部崗位職責權限，發(fā)現(xiàn)部分關鍵崗位自主權較大，易在儀器設備采購、基建工程、財務、人事等方面發(fā)生廉潔從政風險。A高校內(nèi)部審計機構及時與相關部門溝通反饋，督促完善內(nèi)部控制。

學校建立健全崗位職責廉潔從政分級管理制度、巡察監(jiān)督制度等內(nèi)部控制制度，強化權力運行監(jiān)督機制，聚焦采購、基建、財務人事等關鍵領域；建立審計與巡察協(xié)同機制，形成監(jiān)督合力，提升成果運用水平，防范化解廉潔從政風險。

五、結束語

在三重壓力下，高校潛在不確定因素和風險難以估量，高校內(nèi)部審計機構需正面迎接三重壓力帶來的新挑戰(zhàn)，明確職能定位，綜合考慮風險，確定審計內(nèi)容和重點，借助審計信息管理系統(tǒng)，構建內(nèi)審風險管理模型，設置風險點，實現(xiàn)風險預警，不斷提升高校治理水平。

（作者單位：廣西科技大學，郵政編碼：545006，電子郵箱：1533142079@qq.com）

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