關于加強出版企業全面預算管理的思考

張學麗 山東出版集團有限公司

引言

在網絡環境不斷變化發展的當下，隨著大量資本不斷涌入，推動著傳統出版行業產生了新的變化，對出版企業的傳統業務形成了不小的挑戰，一些出版企業在短期內還無法有效順應新媒體業務發展的趨勢，導致其發展受阻，所以必須對內部管理模式進行優化調整，實現對各項經營成本的統籌管理和控制，以此來實現開源節流、降本增效和提升競爭力的目的。預算管理就具有此功能，所以需要出版企業對此予以足夠重視，形成正確認識，充分調動一切積極因素推動全面預算管理的落地執行，以此來提升企業自身的運營發展效率和水平。

一、出版企業全面預算管理的重要性

全面預算管理是企業財務管理與控制的一種新方式，需要出版企業對此形成全方位認識并且加以足夠重視，在有效整合各項業務信息和數據的前提條件下，對其內部各項收支開展全面預算管理，以此來實現對企業內部財務的高質量管理和控制，這有助于企業更加高效地實現戰略目標。科學完善的全面預算管理制度，能夠實現對出版企業日常運營管理活動的合理管控，并且實現對企業內部現有資源的科學合理配置和高效利用，也能夠有效化解和防范企業運營發展過程中的財務風險。另外，通過將預算管理和內部管理與控制相結合，可以在企業內部形成良好的完善的內部管理秩序，推動企業經營向規范化、科學化轉型。

出版企業借助于全面預算管理，實現對內部資源的統籌管理科學配置和高效利用，能夠實現對各項經營管理活動的科學合理組織和安排，確保企業順利實現階段性的出版目標，并且在此基礎上實現年度經營目標，也能夠幫助出版企業對整體的運營管理狀況進行科學合理的分析和預測，更加清晰地把握盈利情況以及各項成本支出情況，通過科學合理精準地預測來對企業現階段的經營管理過程進行科學精準的把控，能夠為企業領導層的管理和相關決策提供參考依據，也能夠推動企業內部相關運營、財務、資金以及績效管理體系不斷優化和完善，從整體上推動出版企業提升運營管理質量，強化競爭實力。

二、出版企業全面預算管理過程中的問題

（一）沒有對全面預算管理形成正確認識和足夠重視

對大多數出版企業來說，是從事業單位向企業改制轉變的，在其轉為企業之后，其內部的經營管理模式以及發展目標也出現了根本性的變化，但是企業內部相關管理人員的思維和理念在短時間內難以快速轉變，導致在企業內部開展全面預算管理工作過程中，相關人員對此沒有形成正確和全面的認識和足夠重視，預算意識不夠強烈。在一些出版企業看來，所謂的預算管理僅僅只是財務預算，是財務部門對資金進行計劃和控制的手段，也正是由于對全面預算管理認識存在偏差，導致沒有對財務部門進行準確的決策定位，在單調煩瑣重復的財務信息數據分析過程中耗費了財務人員大量的時間和精力，導致其難以對全面預算管理進行深入了解和學習，也沒有更多精力進行經濟角色的分析，難以保證信息數據獲取方面的精準性和及時性，容易導致信息數據不夠全面，所編制的預算指標同企業真實的經營管理情況存在著很大出入，自然難以發揮實效。

（二）戰略目標不夠清晰，與預算管理缺乏有效融合

對出版企業來說，需要將預算管理同自身的戰略目標進行緊密融合，只有如此才能保證預算目標的科學性和可操作性，也才能夠為預算編制提供現實指引。但現階段一些出版企業內部將大量的人力物力財力投入了日常經營管理中，而沒對年度戰略目標的設定予以足夠重視，導致戰略目標不夠清晰明確，所設置的經營目標過于簡單，對企業今后的發展沒有形成有效指引，導致所設置的預算目標缺乏依據，在制定的時候比較容易受到相關人員主觀因素的影響，難以對企業戰略目標的實現起到應有的促進作用，需要加以高度重視。

（三）預算管理體系不健全，職責權限劃分不明確

出版企業在確定了全面預算管理目標的基礎之上，必須有健全完善的預算管理體系作為支撐，這樣才能夠更好地保障預算管理的相關措施和辦法的有效貫徹執行。但現階段一些出版企業內部盡管也開展了預算管理的相關工作，可是由于預算管理體系不夠健全和完善，導致其實施效果并不理想，主要是因為在企業內部沒有設置獨立的、權威的預算管理部門，并且相關職責和權限劃分不夠清晰明確，僅僅是由財務人員開展預算管理工作，其他責任部門缺乏有效配合與協調，相關責任沒有辦法得到落實，加上企業內部沒有形成健全和完善的預算管理監督機制，在上述因素影響下，最終導致預算管理體系流于形式，預算執行不到位，這自然難以有效發揮全面預算管理的實際作用，阻礙了出版企業的進一步發展。

（四）沒有對預算管理執行予以有效反饋和績效考核

在競爭激烈、復雜多變的網絡環境下，出版企業也在積極嘗試和探索對經營管理理念的轉變和創新，在內部積極嘗試研究和開展全面預算管理工作，也推動著預算體系的不斷成熟，為企業發展帶來了一定的積極影響。但是在此過程中，一些出版企業沒有對預算管理反饋以及績效考核予以重視，導致在一些企業內部全面預算管理的相關措施和辦法得不到有效貫徹和執行，既沒有對預算所出現的偏差及其成因進行深入分析，又沒有及時優化和調整預算偏差，進而為后期的預算管理工作產生了阻礙，也沒有對預算績效考核予以足夠關注，僅僅是以當期預算目標的完成率作為整體的預算考核指標，沒有對完成率進行全面詳細的分解、細化和深入分析，所以就算出現完成率過高或者過低的情況，也沒有對所設置的目標是否與企業發展的現實需要相匹配進行分析和探討，最終影響了預算效果。

（五）高素質的預算管理人才不足

高素質的復合型人才是預算管理工作得以高效開展的前提和基礎，但是現階段一些出版企業內部缺乏高素質的預算管理人才，往往導致財務人員兼任預算管理工作的情況，企業內部缺乏專人負責預算管理工作，其原因在于在一些出版企業內部開展預算管理工作起步比較晚，因此缺乏專業化的預算管理人才團隊，所開展的預算工作整體質量水平不高。另外，由于全面預算管理是一項綜合性、系統性的復雜工作，它涉及的環節和流程比較多，而且工作量比較大，流程比較復雜，因此對相關人員能力和水平提出了更高要求，必須熟悉相關的流程，對預算管理理論和相關方法加以學習，對具體問題進行深入分析和探討，如此才能及時有效優化和調整預算工作。可現實情況卻是由于一些出版企業內部缺乏高素質的預算管理人才隊伍，導致所開展的預算編制質量較低，并且也沒有調動其他職能部門的有效參與和協作，加大了預算編制信息和數據獲取的難度，并且相關信息數據的真實性、準確性也得不到足夠保障，最終造成預算編制工作得不到有效開展，同時也加大了財務人員工作量，使其缺乏足夠的時間和精力來提升自我素質以及思考如何推動財務管理和預算管理工作轉型升級。

三、出版企業全面預算管理的優化策略

（一）對全面預算管理形成正確認識并加以足夠重視

要想有效解決出版企業全面預算管理過程中的現實問題，首先就必須對預算管理形成正確、清晰、全面的認識，并且對其加以足夠重視，要在企業內部組織人員加強學習和培訓，需要企業領導者與管理人員積極參與全面預算管理的戰略培訓，使其充分意識到全面預算管理對企業自身運營發展的現實意義，并且要對企業自身發展特點和外部環境的變化進行統籌考慮。聘請相關專業人員對管理層加大預算培訓力度，防止其出現預算失誤，這樣才能提升企業內部的運營管理效率。同時也需要對現代化的信息技術手段加以靈活高效應用，以此來提升對信息數據的收集能力，強化培訓力度，開展有效的績效考核與評價，幫助企業內部職工對預算編制所需要的信息和數據予以有效歸集和高效利用，只有對預算績效評價工作予以重視，才能充分調動企業全體職員參與預算管理的積極性、主動性，強化其責任意識，以更加主動的姿態參與到預算工作之中去。最后也需要加強對財務人員的引領和培訓，將預算管理工作有效融入其日常運營管理的各個環節和流程，充分調動內部各職能部門的有效參與、配合與協調，進而開展更加科學高效的預算編制工作，全方位強化財務人員的預算管理能力和水平，通過高質量的預算分析來為管理層及時反饋預算過程中存在的各類問題，并且在有效溝通協商的前提下予以妥善解決，這樣才能夠切實保障預算管理措施和辦法有效落到實處。

（二）對企業戰略目標加以清晰規劃，設立科學合理的預算目標

在競爭激烈、愈加復雜多變的環境下，對出版企業來說，必須對戰略目標加以清晰規劃，如此才能為各項經營管理活動提供切實指引，對企業今后的發展重點加以明確，以此為基礎設立科學合理的預算目標，并且對其進行不斷分解和細化，下達到各個職能部門，通過各職能部門小預算目標的實現來推動出版企業整體經營戰略和預算目標的實現，只有如此才能更好地推動企業實現既定的發展戰略規劃。對于企業戰略目標和規劃來說，它具有長期性的特點，所以必須結合企業現階段運營發展的具體狀況和外部市場環境的變化，將其進行拆分，使其變成短期的階段性的可以實現的小目標，使其更好地貼合企業預算管理現狀，也才能防止出現顧此失彼的情況而影響預算目標的順利實現。在信息化浪潮下，出版企業也在向多元化方向發展，在拓展業務過程中，必須緊緊圍繞可持續發展的戰略目標來對經營業務進行優化和調整，對各業務的發展優勢和劣勢進行深入分析，如此才能夠增強發展過程中的協調功能，推動預算目標同企業戰略目標緊密融合，共同發力推動企業長遠發展。

（三）積極構建并不斷優化全面預算管理體系，予以有效貫徹執行和控制

在新的發展環境下，出版企業必須積極構建并不斷優化和完善全面預算管理體系，充分調動一切積極因素，對其加以有效貫徹執行和高效控制，這樣才能夠推動各職能部門全方位地落實自身的預算職責，確保預算小目標的順利實現。同時也需要加快形成相應的監督管控機制，保證預算監督控制的公平性和客觀性，在預算執行和控制過程中需要保證其獨立性，防止人為因素的干預和影響，也需要對相關信息進行及時反饋，以便于及時發現所存在的問題并加以妥善解決。在促進各項指標和方案有效貫徹和執行的前提下，向管理層予以定期匯報，使其更加全面了解和掌握預算具體的執行和控制情況，也才能以此為基礎對相關的預算工作進行及時優化和調整。在完成預算之后，需要對預算結果（包括其各項信息和數據）進行全方位深入分析和挖掘，從而形成分析報告，并對分析結果予以有效應用，對預算執行結果優異的部門或人員予以及時獎勵，從而起到表彰先進、鞭策落后的作用，同時也能作為其他職能部門開展預算工作的參考和借鑒，為后期預算工作的優化打下基礎。

（四）全面推動預算反饋與考核工作落到實處

出版企業在預算過程中，要對現代信息技術和手段加以高效應用，通過信息化的反饋平臺來充分收集和掌握預算信息和數據，以此來作為優化和調整預算偏差的依據，同時也需要充分把握企業運營管理的具體狀況，全面推動預算考核工作落到實處，不僅要重視財務指標，同時也需要對非財務指標予以高度重視，通過綜合性的考核辦法來對考核結果進行深入分析，從而擬定相對應的懲獎策略，對預算不達標的情況要深入分析背后的原因，同時調整預算目標，推動預算管理工作的高質量開展。

（五）重視預算管理人才的引進和培養

當今企業之間激烈的競爭，其核心是人才的競爭，需要出版企業重視引進和培養高素質的復合型預算管理人才，適當提升聘用門檻，加強對現有預算人員綜合素質的培訓工作，全方位強化其數據分析和收集能力，使其能夠有效勝任預算編制、執行以及控制的各項工作，為全面預算管理工作的開展貢獻自身力量。

結語

綜合上面的分析可以看出在新時代背景下，出版企業面臨著新的挑戰，競爭更加激烈，生存壓力不斷加大，所以必須對全面預算管理予以重視，充分調動一些積極因素來切實提升預算管理效率水平，這樣才能為企業自身的穩健發展提供強大助力。