大數據環境下企業內部財務審計質量提升的途徑

摘 要：隨著信息技術的不斷發展，財務審計工作的質量也在不斷提高。在這樣的大環境下，審計署提出了新形勢下的審計機構要順應信息時代的發展，不斷地推動審計工作的信息化，尤其是在“大數據”“云計算”等現代信息技術的支撐下，建立了強大的審計支撐體系，有效地提高了審計工作的效率，同時提高了企業的抗風險能力。基于此，本文首先簡要闡述了我國大數據和內部財務審計的發展，緊接著分析了運用大數據實施對內部財務審計的意義，最后提出了內部審計存在的問題和質量提升途徑，以此供相關人士參考與交流。

關鍵詞：大數據；企業內部；財務審計；提升質量

企業內部的財務審計是一項具有監督和保護企業運行的職能，隨著信息技術的飛速發展，企業內部的財務審計也是一個亟待解決的問題。因此，要有效地利用大數據的存儲和處理能力，以應對當前的各種挑戰，能夠有效地解決當前的內部審計問題，從而提升內部審計的質量。

一、我國大數據和內部財務審計的發展

1.我國大數據的發展

海量的數據來源于信息，它來自人們周圍的一切，從人們想要記錄某些東西的時候，就會產生，只不過這些數據都是封閉的。當信息擴散開來的時候，就會有更多的人來進行數據的傳輸。隨著時代的發展和科學技術的發展，人們可以通過更廣泛的方式傳遞信息，互相傳遞信息的速度也越來越快，數據也越來越多，方便人們更好地觀察到這些數據，這就是大量的數據生成軟件。大數據的特征是數據量大、內容多，這與它的發展過程有關。中國的人口在不斷地增長，隨著信息技術的不斷進步，數據庫中的數據也在不斷地增長，14億的人口，每一個人的數據都是一個整體，這就使得我國數據庫在數量上遠遠超過了其他國家。國家科技部在2013年發布了一份關于大數據的文件。此后，政府陸續發布了許多政策，大力支持大數據的發展，推動大數據的研發和應用，加快了大數據的發展。

2.我國內部財務審計的發展

中國最初引進內部財務審計，是由于國家對政府機構運作是否合法、是否符合規定進行審查，因此，其發展速度并不快，工作重心也不在提高企業的價值上。在那時，內部財務審計僅反映了監管與評估功能，因此一些企業對它的關注不夠。而隨著內部財務審計的不斷深入，審計的功能也隨之改變，企業對內部財務審計的關注也日益增加。根據審計署2018年發布的《關于內部財務審計工作的規定》，對其進行了界定，將“建議”功能增加到原來的監督、評估的責任基礎上。這就使企業的內部財務審計工作不再僅僅是發現差錯、防范欺詐，而且具有提高企業自身價值的作用。盡管國內和國外的內部財務審計存在一定的差異，但由于國情和發展水平的差異，國內內部財務審計與國際內部財務審計相比，已趨于統一。

3.大數據環境下企業內部財務審計的特點

（1） 審計方式的改變

傳統的審計多以事后審核為主，以單位內部資料為主，很少有內部相關資料的運用。但這種審計方式不夠科學、系統，導致了審計結果不夠精確，很難為審計機構提出有效的意見和建議。在大數據審計環境下，可以利用大數據、云計算等信息技術的優勢，打破傳統的時間和空間的局限，實現多維度的審計，提高審計的效果和質量，使審計的監督功能和價值得到進一步的發揮。

（2） 智能化審計方法

在傳統的審計領域，由于缺乏足夠的證據，導致審計工作難以順利進行。在大數據的背景下，企業內部財務審計的證據來源日益多樣化，信息的獲取方式也得到了進一步的提升。根據審計工作的具體問題和目的，運用大數據技術分析和研究數據信息，為審計工作的順利進行提供了大量的證據，從而提高了審計工作的信息化程度，推動了審計工作的智能化。傳統的審計方式中即使有了信息技術的輔助，也不能算是一種真正的大數據審計。在大數據的不斷發展中，能夠更好地挖掘各類復雜的審計數據，從而更好地適應大數據時代的審計工作。

二、大數據對企業內部財務審計的影響

1.建立內部財務審計中的大數據思考

要將內部財務審計與大數據結合起來，需要認識到大數據的特點和優點。大數據具有自己的思維方式，它主要體現在關聯思考、錯誤思考、整體思考等方面。大數據帶來的思考，讓交易不再是單純的因果關系，內部審核的常見思路，就是先找到異常，然后再去尋找證據。但有時候，兩種以上的異常并不是單純的因果關系，而是一種單純的關聯關系，這都是由內部財務審計師來決定。在內部財務審計領域，企業無法做到事無巨細，而大數據的容錯性和全局思維，使得審計師在進行模型設計時，更多地注重數據的挖掘，這就要求內部財務審計部門加強對大數據的宣傳和教育，以提升內部財務審計人員的素質。

2.內部財務審計與大數據相結合

大數據是一塊可以無限復制的獨特蛋糕，只要內部的財務審計知道如何運用它，企業就可以得到這塊蛋糕。大數據量大，如何進行數據的收集和處理，是企業內部審計工作的一個重要課題。無論是在初期的業務活動階段，還是在規劃階段，運用好的大數據技術，可以使內審人員更全面、更準確地掌握有關審計工作的信息，從而推動審計工作的進行。在大量的資料搜集后，企業內部可以在原有資料的基礎上，加入更多有價值的資料，并加以利用。優質的審計證據可以使審計工作更加全面、精確、有效。

三、運用大數據實施對內部財務審計的意義

1.加強內部審計的精確度

利用大數據技術和大數據分析手段，可以有效地改善審計證據的質量。利用大數據分析的功能，可以降低對結果的影響，從而為內部審計人員準確地發現異常數據。通過對大數據模型的分析，對內部審計過程進行了優化，并對數據的精確度進行了改進，從而使其在內部財務審計中起到了很好的促進作用。與大數據相關的思考，可以減少內部財務審計工作的重復性和數據異常的可信度。

2.加強內部財務審計的綜合性

運用大數據技術，可以全面地分析內部財務審計的過程，全面檢查內部財務審計的重點，并實現對內部財務審計的全面覆蓋。由于大數據的特點，使內部財務審計更加具有綜合性，通過運用大數據模型，內部財務審計人員可以找到整體審計戰略的最佳方案，能夠全面掌握被審計對象的各種數據，從而能夠及時發現和處理非正常數據。由于內部審計是一個相對獨立的部門，所以它不能對每個部門的風險進行全面、詳盡的分析。利用大數據可以有效地減少被忽視的風險，利用大數據分析工具對企業進行內部審計具有重要意義。

3.加強審核效率

運用大數據技術，可以迅速查找出與之對應的審計證據，從而提升審計工作的效率，同時，通過對風險案例特征的分析、持續深入的業務數據分析、違規行為的假設等，構建了一套完整的審計模型，從而能夠有效地及時發現企業經營活動中的風險。通過對企業的數據進行綜合、過濾，將其內部審計所需的信息抽取出來，從而提高內部審計工作的效率。

四、大數據環境下企業內部財務審計存在的問題

1.內部審計效率低

在會計核算中，企業經常會在某一階段進行會計核算。這就造成了審計工作中出現的問題，而這些問題很有可能會因為時間的原因而錯過了最好的解決方案，從而影響到企業的穩定發展。

2.內部審計不規范

目前，企業的內部審計工作，主要是由審計機關和其他單位進行，因為是一個整體，存在著大量的利益關系，往往無法及時、高效地提供審計基礎信息，如果缺乏一套行之有效的內部財務審計體系，使得審計工作在進行中出現了偏差，不僅無法達到審計的目標，而且還會影響到企業審計工作的正常發展。

3.資料使用意識不強，內審工作效率低下

在大數據時代來臨的今天，企業的信息化管理越來越顯示出其優越性，然而在企業內部的財務審計中，它的應用受到了很大的限制。許多企業的內部審計機構仍然采用傳統的手工方法來獲取有關的審計數據，無法及時、有效地發現問題，甚至忽略了潛在的風險，導致了財務審計工作的低效。

4.內部審計數據的精確度

在大數據時代，企業內部財務審計數據的普遍特點是數據類型多，這就需要對審計技術進行新的研究。當前，大部分企業的內部財務審計仍是以紙面材料、經驗管理為主，而大數據信息處理技術尚未應用于審計工作，使得審計資料的完整性和準確性不能得到保證。

五、大數據給內部財務審計帶來的挑戰

1.內部審計人員素質與業務能力的挑戰

在傳統的審計方式中，只要具備一定的金融知識，就能很容易地進行內部審計。在大數據時代，要做好審計工作，不僅要有會計、審計的知識，還要有一定的數據處理和分析能力，這就給審計人員的職業素質和專業水平帶來了嚴峻的考驗。然而，當前的許多內部審計人員，由于受到傳統觀念的束縛，對審計信息化存在著一定的抵觸心理，難以適應。

2.傳統的內部審計方式面臨挑戰

以往的內部審計主要是看賬本、翻憑證，導致審計工作效率低下。在審計啟動后，主要依靠經驗來判斷審計的方向和重點，而這種經驗判斷一旦偏離，將會帶來很大的審計風險。在大數據時代，這種判斷可以依靠數據獲取，從而提高了決策的精確度，同時也提高了審計的工作方法。

3.數據安全的挑戰

傳統的審計數據，大多采用紙面形式，工作效率不高，但在數據的傳遞過程中，其安全性也比較低。在大數據時代，企業財務數據的收集、存儲、使用、傳遞等過程中，存在著大量的信息泄露，使得內部財務審計中數據的保密和保密工作變得更加重要。

六、大數據環境下內部財務審計質量提升途徑

1.構建基于大數據的內部財務審計操作體系

在大數據環境下，審計機構要積極探索新的審計方法，不斷創新，不斷探索新的審計方法。利用信息技術，改變傳統的審計資料收集、分析的方式，利用各種信息化的數據模型和信息處理技術，對企業的財務狀況進行實時監控，并利用專業的審計知識，從深層次挖掘各種潛在的風險，采取適當的規避措施，提高內部財務審計的效率與靈活性。

2.改變審核思路

（1） 注重時間而不是精確的數據

在過去，由于資料數量少，資料的準確性會對分析的結果產生很大的影響。在大數據時代，單個數據的不精確性基本上不會對整體的結果產生影響，而且數據具有多樣性、關聯性和快速更新的特點。因此，需要從大量的數據分析和處理的觀點出發，更加注重和追求數據的有效性。

（2） 關注全部數據而非局部抽樣數據

過去由于技術上的限制，一般采用取樣的方法來處理大量的資料，但是這種方法容易忽視一些或個別資料所能反映的特殊規律或重大問題。在大數據時代，數據挖掘技術和云計算技術的普及，為整個數據的處理提供了技術支持。所以，要想提高企業內部審計的精確度，需要注重整體的會計信息，而不能只注重個別的數據。

3.實施全程審計

采用連續的全程審計取代了以前的階段性審計。由于自身在被審計單位中具有獨特的優越性，因此，與外部審計相比，它更易于進行持續審計。在我國，由于受審計技術、審計方法的制約，實施全流程持續審計工作不能很好地進行。在大數據時代，通過云計算技術，可以實時地獲取審計數據，不僅可以獲取財務數據，還可以獲取大量的數據。其次，能夠充分發揮數據查詢和檢索的作用，對審計對象進行全面的分析，同時，對有關的信息進行全面的監控與審核，避免了問題無法及時處理，可以很好地應對傳統審計中的事后監督問題。

4.優化內部財務審計隊伍

在目前的階段，既有會計專業知識，又有計算機信息技術，又有一定的人力資源，很難適應審計信息化的要求。要想有效地降低企業的風險，提高內部審計的質量，就需要組建一支高素質、高水平的綜合審計團隊。大型企業應積極從外部引入審計人才和數據處理人才，以優化審計隊伍的專業技術結構，全面提升審計隊伍的整體水平。在小型企業中，由于審計人員數量不足，無法有效地優化整個行業的知識結構，需要加強內部的培訓，加強對具有審計知識的員工的大數據應用和信息處理技術的培訓，并在企業內部招聘一批專門的技術人員，以培養員工的審計財務知識，使技術人員成為一個全面的人才。此外，企業還可以充分利用現行的激勵機制，對審計人員進行政策指導，促進其在日常工作中不斷自我提高，提高自身的整體審計水平，提高內部審計的質量。

5.搭建云計算審計平臺

在大數據時代，如何提高內部審計的質量，關鍵是要利用大數據技術，對企業的運營管理進行實時采集，并對其進行有效的利用。首先，通過搭建云審計平臺，有效地整合企業內部財務、業務、管理等數據，并對云平臺的數據進行監測分析，針對存在的問題進行針對性的內部財務審計，從而有效地降低內部財務風險，提高內部財務審計的質量。

6.提高審計工作的有效性和信息安全

（1） 數據信息安全風險的有效預防

大數據時代的來臨，不僅使傳統的審計方法發生了變化，而且對原始資料的存儲也產生了很大的影響。最初的數據源是紙質的，后來發展成了U盤之類的存儲設備，再到后來的云計算。一家企業的數據，從生產、經營、人員、財務等方面都可以存儲在云端，可以實現信息的共享。因為數據的整合，一旦信息泄露，將會對企業造成毀滅性的打擊。企業內部財務審計人員所掌握的資訊是企業的核心資訊，確保資訊的安全就顯得尤為重要。在審計過程中，需要加強對內部審計工作的警覺，加強對風險的防范。不要在可以登錄因特網的設備上進行審計；不要登錄陌生的站點；輸入網址時要校對，防止網絡詐騙；不要隨便拆開陌生人的郵件；不能通過U盤、移動硬盤等易攜帶病毒的媒體進行復制；要在電腦上安裝防病毒軟件，要及時更新病毒庫，要及時下載安裝補丁。

（2） 確保原始資料的可信度

在大數據時代，使用云計算進行審計的先決條件是要確保數據的真實、完整和可靠，否則會導致會計造假，從而使審計工作失去應有的作用。所以，從信息系統的角度來看，首先是審計的信息系統，然后是內部的數據。利用云計算平臺進行內部審核，確保了原始的內部財務審計信息的正確性，并能有效地防止因云計算平臺出現的初始數據差錯而導致的審計和運營風險。

七、結語

綜上所述，在大數據的背景下，要提高內部財務審計的質量，就需要面對大數據時代對內部財務審計工作的影響，從觀念上轉變審計思維，建立可行的內部審計運作體系，建立審計信息平臺，實施全流程審計，全面覆蓋審計，通過優化內部審計團隊，確保信息安全，促進內部審計工作的高效進行，從而提高內部審計的質量。

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作者簡介：胡昭瑾（1985.12— ），女，漢族，河南鄭州人，鄭州：鄭州大學體育學院，碩士，研究方向：審計、財務管理。