信息化環境下零售企業全面預算管理研究

沈凱莉

【摘要】全面預算管理作用于企業經營管理的全過程，作為戰略落地的重要工具，其重要性不斷提升。“ 新零售”的誕生使零售企業在企業戰略、新技術應用等方面均面臨新的挑戰，同時也對其全面預算管理工作提出了新的要求。信息化與全面預算管理相結合，構建全面預算管理信息化體系能夠有效地滿足“ 新零售”模式對零售企業全面預算管理工作提出的要求，對助力零售企業實現“ 新零售”轉型具有重要意義。

【關鍵詞】零售企業；新零售；全面預算管理；信息化

【基金資助】2020年福建省中青年教師教育科研項目（科技類）（項目編號：JAT200897 ，項目名稱：信息化環境下零售企業全面預算管理研究）。

引言

傳統線下零售因疫情沖擊被網上購物持續分流，而租金、人工等剛性費用迅猛上升壓縮盈利空間，而線上銷售也逐漸暴露出獲客成本高昂以及無法滿足消費者購物體驗的弊端，因此，無論是線上還是線下零售單獨發展都無以為繼， 線上線下結合物流的“新零售”概念，正是零售業改革的方向。

作為戰略落地的工具，零售轉型、戰略升級也對零售企業全面預算管理工作提出新的要求。“ 新零售”經營數字化，使零售企業應用信息化的手段應對“新零售”模式下對預算管理的要求變得很可行并具有重要的意義。而且“ 新零售”中新興技術的普遍使用，使得傳統的、嵌于財務軟件系統內，作為財務管理輔助功能， 基于數據整理與傳輸的信息化全面預算管理不足以應對“新零售”對零售企業全面預算管理工作提出的要求，零售企業應當將大數據、人工智能、移動互聯網、云計算等更高層級的信息化技術應用到全面預算管理工作中，充分拓展預警、分析等功能，使企業的全面預算管理由核算型向管理型轉變。

一、零售企業全面預算管理與信息化融合的必要性

1“. 新零售”轉型要求預算目標更加準確

“ 新零售”強調以消費者為中心，從新零售業態拓展以及自有品牌獨立定位均體現突出滿足消費者差異化需求，這要求零售企業深入挖掘消費者有效信息，準確把握消費者的核心需求、獨立定位。此外，零售企業受市場影響，波動性較大，因此，只有在預算工作開始前充分學習環境變化并制定科學合理的預算假設，提升預算目標的精準度，才能保證之后預算工作的科學性和合理性，保證企業在“ 新零售”之輪中搶占先機。

通過人工收集數據存在效率低下、信息量不足的問題，并且根據人工進行預測的預算目標制定方式受到工作人員主觀性及業務能力的限制， 使預算準確度很難實現大幅提升。尤其是在當下“ 新零售”模式下， 企業希望在海量數據中提取目標消費群體的偏好元素，可以同時滿足消費者個性和質量雙重追求，缺乏數據的支撐無法實現較高水平的預測。

2“. 新零售”轉型要求預算內容更加全面

傳統的零售企業全面預算管理雖然也強調預算編制內容要全面，但大多停留在財務層面，將預算內容劃分為經營預算、投資預算以及財務預算，而且在實際的工作中主要還是圍繞經營預算展開， 且以銷售以及采購預算為核心， 其他預算沒有得到足夠的重視。例如“新零售”轉型面臨門店升級、技術投資，投資預算具有戰略意義，同樣的，資金預算、費用預算、庫存預算等均應納入編制范圍；更重要的是，零售企業的預算還應該關注客戶、內部流程等等非財務層面的內容，將一些非財務指標納入預算范圍。零售企業要順利完成新零售的轉型， 需要在預算的方方面面實現精細化。

預算編制內容要求更加全面意味預算編制任務大，如果采用傳統方式進行預算編制，手工或者基于Excel 的編制和匯總不僅效率低下，而且容易出現錯誤；內容的全面也意味著全部門共同參與，而數據不能共享導致部門預算之間難以協調；另外，基于社交軟件的文件傳輸也存在信息安全性的挑戰。

3“. 新零售”轉型要求預算控制更加及時

傳統預算的執行和控制存在時效不佳的特點，無論是預算執行的下達執行、成果反饋流程，還是預算控制中發現問題、問題上報、執行批復整個流程，都需要較長的一段時間，可能會錯失預算調整最佳時機，造成資源浪費。而“新零售”要求更為及時的控制，例如合理的庫存關系到消費者印象、資金的占用等，而且還關聯到采購的預算，因此要及時的反饋以及時對預算做出調整。此外，零售企業的費用涉及場地租賃、人力、物流、倉儲等，隨著“新零售”的推進，還涉及獲取顧客的費用，因此費用控制對于零售企業的重要性不言而喻，所以必須部署有效、及時的預算控制。

4“. 新零售”轉型要求更加多維、有深度的預算分析

“新零售”模式強化與消費者關系、供應鏈管理，正處于行業變革時期也要求零售企業更多的關注政策、市場、同行業企業信息，因此，與傳統預算側重于分析財務信息的角度不同，新零售企業要求更多樣、更廣泛、更深入、更精細的分析，實現橫縱向多維、深度的對比，使決策層及時掌握企業內外部動向，及時做出決策調整，這種要求依靠傳統的手段無法實現。

二、零售企業全面預算管理與信息化融合的可行性

1 . 兩者具有相同的核心理念

信息化與全面預算管理在企業的應用有不同的表現方式，信息化方法強調將資源、業務、財務都以數據的標準方式量化表達，通過特定的技術，優化對數據的傳輸、利用，進而支撐企業的經營管理；而全年預算管理則是立足于企業戰略目標，并以此為導向，將預算活動運用于企業的資源管理中，將有限資源的效用達到最大化。雖然以上兩者的表現方式不同，但是都秉持的核心理念都是將資源優化思想融入到企業實際營運過程當中，減少錯誤和浪費，通過精準執行使企業擁有的有限資源發揮最大化價值，因此，信息化技術應用在企業全面預算管理是可行的。

2 . 信息化技術手段提供技術支撐

全面預算管理涉及數據類型之復雜、數據數量之多超乎想象， 僅憑借傳統的手工預算手段或Excel等處理手段早已不能滿足數據獲取、整合、分析以及分享的需求，就單單時間成本與時效性便讓人難以接受。而信息化系統的出現較好的彌補了以往信息處理手段的不足， 借助信息化系統對數據進行處理不僅為數據、信息的整合工作提供及時、高效的保證，而且信息分享的便捷性與保密性也得到提升。

一些企業由于規模較大導致下方組織機構數量與職能多且細致，這也致使數據處理流程更為復雜，數據中心與云計算平臺的結合對傳統的共享模式的轉變提供了新的手段， 依托云會計平臺強大的數據收納與處理功能， 信息獲取與共享的便捷性得到進一步的飛躍， 應用模式的轉變提高了全面預算管理的操作性與科學性，首先，能夠更科學合理的對預算目標進行制定與編制， 編制時間得以節省。與此同時，能夠在信息收集處理過程中納入新的市場影響因素如環境數據、市場狀況等，減少因歷史數據導致的預算偏差。此外，云平臺便捷的共享功能不僅使企業內部各層級接收預算目標的流程減少便于預算工作的及時完成， 還加強各層級之間數據的互通降低了誤差出現的可能性。人工智能的應用不僅可以實現許多基于流程的操作實現自動化， 還能對環境等進行“學習”，大大提高預算管理水平。而移動互聯網的應用能夠實現對預算的實時監控， 突破辦公地點的限制，極大的提高了預算執行效率。所以，大數據、人工智能、移動互聯網和云計算的結合為全面預算管理提供強有力的技術支撐。

3“. 新零售”的經營數字化能直接提供數據來源

應用大數據等新興信息化技術給全面預算管理帶來巨大的功能提升，為企業管理輸送強大動力。然而這些信息化技術應用的前提是具有海量可用的數據，才能在這些數據中提取有價值的信息。

“ 新零售”模式最大的特點是經營數字化，包括通過小程序、微商城、APP 來實現全面顧客的數字化， 通過ERP 或者WMS 系統實現全品類商品數字化，通過OMS 系統實現全營銷交易數字化，通過O2O系統實現全服務數字化， 以此可以獲取消費者基本信息、交易數據、采購數據、庫存數據等。“新零售”的數字化特點企業整個交易過程均以數據的形式被記錄，可以使零售企業的信息隨著業務鏈條的展開直接生成， 只需通過納入大數據倉庫便可直接為大數據分析提供數據來源， 為零售企業采用大數據等信息化技術應對“新零售”轉型對全面預算管理帶來的挑戰成為可能。

三、基于信息化的全面預算管理優化策略

1 . 建立專門的預算管理機構

目前大部分公司的預算管理工作主要還是依靠財務部門來執行， 沒有專門的預算管理機構會導致? 很多弊端， 例如增加財務部門的工作量、缺乏專業性、以及溝通不順暢等。應當根據其組織架構設置預算管理委員會、預算管理辦公室以及具體的預算執__行責任中心三級預算管理機構， 使其成為預算管理工作的協調控制中心， 對各部門工作計劃出現差異時及時有效地做好協調工作，發揮預算平衡、預算監管及調動各部門積極性和責任劃分的作用。

在設置專門的預算管理機構后， 也要求董事會和預算管理機構適當放權， 這樣一方面可以提高各部門乃至整個公司的市場靈活性， 在遇到市場等環境變動時，能夠及時、迅速的采取有效應對措施；另一方面，因為連鎖超市企業最大的特點就是大量的員工分布在一線，這些員工直接接觸消費，了解外部環境變動，讓基層人員參與預算工作，對于預算執行過程中遇到的問題也有更有效的見解， 從而使預算方案的執行力更強。

2 . 基于平衡計分卡完善預算目標和內容

許多公司在預算編制內容時過度關注財務類指標，而“新零售”要求企業全方位進行升級，尤其關注消費者需求以及供應鏈優化， 突出企業創新成長能力，這要求企業在預算編制的過程中突出客戶、學習成長層面的重要性， 實現非財務指標與財務指標平衡，最終形成以戰略為核心的閉合循環系統。利用平衡計分卡方式進行業績評估可以兼顧財務、客戶、內部流程、學習與成長這四個維度，其主要核心是企業戰略，因此，建議新零售公司采用平衡計分卡的管理思想，完善預算目標和內容。

3.基于“大智移云”完善全面預算管理信息化系統

建立完善、科學、規范的全面預算管理信息化系統，借助平臺特有的優勢來進行細分化管理，是企業全面預算管理信息化程度提升的關鍵之處。公司在全面預算管理信息化的實施過程中， 應及時的將公司狀況與當下信息化環境倆倆結合， 用信息化的思維去引導企業管理，充分利用大數據、人工智能、移動互聯網、云計算，真正做到信息化技術手段與全面預算管理的相結合。

企業可以利用Hadoop 等大數據處理技術進行結構化數據、半結構化數據和非結構化數據的收集，充分收錄企業內部經營數據以及外部環境數據， 并實現數據存儲。數據中心為數據分析創造了基礎，為企業人工智能的機器學習提供了資源。使用OLAP 等大數據分析技術， 從基礎數據中提煉出與預算有關的數據，包括行業、實時業務、宏觀、現金流、供應商、客戶、物流倉儲等信息，多層次的數據分析為預算目標制定，預算過程分析打下基礎。另外企業可以根據需要對預算管理軟件的功能進行選擇， 基于云平臺的支持可以實現信息的高速流轉，明確審批節點，為預算執行過程優化提供可能。最后在傳統PC 端應用的基礎上加上移動端的應用，使預算目標規劃、編制、實施與監管、分析與評估所有流程功能在軟件中得以使用，除此以外還增加數據實時呈報、實時預警等實用功能，將大數據中心和云計算的功能體現為清晰直觀的軟件操作流程。

4 . 加強專業人才的培養

全面預算管理工作實現信息化，尤其是將“ 大智移云”等最新的信息化技術應用到預算管理系統中，對全體參與預算工作的員工在工作效率、工作理念以及專業程度方面均提出了更高的要求。為了提高企業全面預算管理水平，應從以下兩方面入手，加強企業專業人才的培養。

一方面，應該強化信息技術人才發展。大部分新零售企業公司內部信息化建設隊伍薄弱， 成果很大部分均來自互聯網巨頭公司的技術支持， 應當強化自身的信息化技術人才儲備， 通過人才引進或者加強對現有技術人員的培養， 才能實現其全面預算管理進一步信息化的技術支持。另一方面，應該加速預算工作人員工作理念轉變。首先是關于預算人員對信息化預算系統的認識， 特別是隨著將信息化的范圍擴大到大數據、人工智能、移動互聯網、云計算等新興信息化技術，應當與工作人員多普及這些新興技術的知識。通過讓員工認識這些技術，進而培養借助信息化系統進行預算管理的管理思維， 積極引導全體員工的工作理念由核算型向管理型轉變。

四、結論

基于零售企業當前的轉型任務， 將信息化技術手段與全面預算管理融合發展是必要并且可行的。“新零售”企業應當借助信息化的手段，搭建覆蓋“ 全員、全過程、全方位”的預算管理體系，并且基于全面預算管理信息化的應用，對預算編制、控制及調整、分析與評價等方面均產生影響。本文提出應當建立專門的預算管理機構、基于平衡計分卡完善預算目標和內容、基于“ 大智移云”完善全面預算管理信息化系統、加強專業人才培養的優化建議，幫助“ 新零售”企業實現全面預算管理信息化的過度。

參考文獻

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（作者單位：福州理工學院）