基層政府投資審計現狀及發展對策

王祥

【摘要】隨著政府投資的多元化發展，基層審計部門在政府投資審計上迎來全新的發展機遇，但同時也將面臨前所未有的挑戰。新發展時期，基層審計部門如何有效抓住機遇，創新投資審計工作方法，促使政府投資審計工作切實滿足基層政府投資的現代化發展需求， 成為亟須解決的重點問題。受多種因素的影響， 當前基層政府投資審計尚存在些許問題，制約著政府投資審計部門的發展。基于此，文章首先闡述政府投資審計及對象。其次， 分析基層政府投資審計的現狀。最后，研究基層政府投資審計發展的對策。

【關鍵詞】基層政府；投資；審計

前言

從改革開放至今， 我國已經從計劃經濟體制轉變為市場經濟體制。為滿足市場經濟環境中民眾生產生活的需求， 我國基層政府部門逐漸加大對基礎設施的投入力度， 并形成新型投資管理模式。新的發展形勢下，基層政府投資審計工作面臨著巨大的挑戰。就基層政府投資審計工作而言，其工作涉及范圍廣泛，內容比較復雜。尤其是隨著基層政府投資項目的不斷增多，基層政府投資審計的工作難度也隨之增加。在政府監督管理工作中，政府投資屬于重要內容，其審計模式與方法需要與時俱進地創新。傳統政府投資審計模式，已經無法滿足新時代基層政府投資審計需求。針對此種現象， 國家審計署出臺與投資審計工作意見完善相關的條例， 在基層政府投資審計工作開展中發揮了重要作用。綜合來看，本研究現實價值顯著。

一、政府投資審計及對象

目前，我國政府投資建設項目多，資金量大，政府投資審計的監督和服務在政府審計工作中有著重要的意義。審計法明確要求，審計機關對政府投資和以政府投資為主的建設項目的預算和決算執行情況，對其他關系國家利益和公共利益的重大公共工程項目的資金管理使用和建設運營情況，進行審計監督。第一，政府投資審計部門可對三種類型的財政資金項目進行審計，首先是資金來源為專項建設資金的項目，其次是投資資金在預算之內的項目， 最后是政府籌措資金用于建設的項目。第二，若財政資金沒有全部使用，但在項目總投資中的占比不低于50%，或是在比例低于50 %但政府有權控制項目建設與運營，此類項目是政府投資審計的對象。第三，除第一第二類的財政資金項目，諸如由政府主導的重大公益性項目，在對此類建設項目進行審計時，可對建設項目相關單位資金獲取合法性展開審計調查。

二、基層政府投資審計的現狀

1 .缺乏健全的組織機構

基層政府投資審計過程中， 組織機構不健全是審計存在的主要問題。現階段，各級基層政府逐漸加大在公共建設項目的投資力度。與此同時，基層政府投資審計任務繁重。部分基層審計部門針對增加的投資審計任務，專門設置相應審計機構，使基層政府投資審計工作效率得到提升。但是仍有實際問題未得到解決，比如政府雖然批準機構設立， 但并沒有給出人員編制與預算經費，機構的審計工作流于形式，審計部門并未發揮真正的作用。同時，部分基層政府在投資審計工作開展時，將項目委托給第三方審計中介機構進行審計，極大程度上增加了國家審計工作質量風險。

2 .審計理念不夠新穎

基層政府投資審計工作開展中， 審計理念缺乏新穎性。一方面，審計模式存在局限。部分基層政府的投資審計工作，以項目結算審計為主。此種審計方式，屬于事后審計，針對的是已建項目造價審計。其缺陷體現為，無法獲取真實準確的證據，證實違規投標、違規簽證等現象。而且，此種審計方式局限于問題的發現，并不能夠切實解決發現的問題， 對工程成本的控制效果不明顯。另一方面，缺乏對審計理念的創新。基層審計部門工作人員， 將政府投資項目結算的真實性與合法性等作為重點， 很少關注政府投資項目的項目管理情況、資金管理使用情況、項目投資效益效果等，仍以傳統審計理念為主，缺乏對審計理念的創新。

3 .審計方法相對滯后

通過對基層政府投資審計現狀的分析，發現審計方法存在相對滯后的現象。目前，政府投資項目的規模不斷擴大，導致基層政府投資審計的內容日趨復雜。在基層政府投資審計工作中，需要投入大量資金，且審計人員的工作壓力有所增加。新的審計環境下，各種新型審計技術與方法被創新，如計算機審計等。但是仍有部分基層政府審計部門在審計工作開展時，以傳統手工核算和測量方式為主，導致審計工作質量與效率均受到影響，不利于基層政府投資審計事業的發展。

4 .審計人才隊伍薄弱

基層政府投資審計工作內容復雜， 對審計人員有著較高的要求。通常情況下，審計人員不僅要有專業的圖紙設計、工程造價等專業知識，了解招投標與合同管理等法律法規，同時也要對經濟管理學、財務及計算機等知識有所了解。然而，當前基層政府審計部門人員，所掌握的能力僅集中于工程造價與財務， 復合型人才不足。而且，基層政府投資審計部門并未定期組織審計人員接受培訓， 導致審計人員的工作能力與基層政府投資審計工作需求不符。

三、基層政府投資審計發展的對策

1 .轉變審計理念并營造良好環境

在基層政府投資審計發展過程中， 應結合當前基層政府投資審計現狀，轉變審計理念并營造良好環境。一方面，轉變審計理念。基層政府審計部門管理人員要主動學習審計理論，對傳統審計理念及方法進行分析，明確審計理念對政府投資審計工作開展的重要性。在了解傳統審計理念缺陷的同時，轉變審計理念，以全新的審計理念投入到基層政府投資審計工作中。同時，通過定期組織召開會議的方式， 向部門審計人員展開宣傳和教育，提高審計人員對審計理念的認知水平，從上至下的強化人員審計意識。另一方面，營造良好的審計環境。第一，及時發布外審信息。在政府基層審計工作中，要對政府投資審計項目發現的問題進行梳理，通過深入分析的方式，確定基層政府投資審計的重點。利用媒體平臺，將基層政府投資審計工作內容加以發布，將過于關注審計核減結果且未把控投資過程的弊端披露出來，以此促使政府投資審計部門轉變審計觀念，形成良好的審計環境。第二，主動傳遞專題信息。基層政府投資審計中， 審計人員要對投資項目建設成效的影響因素加以分析，通過對最新政策的研究與思考，總結項目的經濟和社會效益， 并將審計最新情況及時反映給當地政府，提高政府決策科學性。

2 .加快政府投資審計信息化建設

基層政府投資審計發展期間， 需要加快政府投資審計信息化建設。在科學技術持續發展的當今時代，基層政府投資審計普遍存在手段及方法滯后的問題。在此種情況下，基層政府投資審計工作開展時，需要合理利用大數據技術， 提高政府投資項目數據的采集與分析能力，提高審計信息化水平。首先，構建信息化的跟蹤審計模塊。借助互聯網軟件系統，全過程監督政府投資項目建設情況。建設單位需要依據建設進度，在系統中及時上傳項目情況，包括政府投資項目的審批情況、預算編制情況、招標采購與施工質量情況。審計人員在登錄系統后， 隨時能夠查看項目進度變化及工程款支付狀態，及時發現并糾正項目不規范行為，其次，完善造價審核信息化系統。區域內建成政府投資項目，是造價審計數據庫的納入對象。平臺模塊中，包括項目的概算執行、簽證變更及結算申請等，項目指標比較完善，可與市場動態網絡連接。最后，完善項目資料檔案庫。在系統平臺中，錄入政府投資項目相關單位的信息，包括勘察單位、設計單位及施工單位等。通過對各參建方動態資料的收集，形成資料充足的數據庫。在對資料紙質保存的同時， 并錄入到計算機中實現電子信息化存儲，方便基層政府審計人員對檔案信息的快速查找。

3 .科學合理地開展跟蹤審計

在基層政府投資審計發展期間， 務必要科學合理地開展跟蹤審計。第一，跟蹤審計項目加以確定。通過分析可發現，政府投資項目較多。而且政府投資項目的建設周期偏長，涉及的參建方多。在審計部門確定跟蹤審計對象時，要選擇社會關注度高且有典型性的項目。確定項目時， 要盡量每年都從不同專業和部門角度進行分析，確保跟蹤審計項目審計的深入性。第二，按照法律法規合理開展審計監督。基層政府投資審計工作開展時，審計人員要明確審計監督范圍，確保審計工作在合理范圍內開展。且要嚴格遵守國家相關法律法規，不可越位干預項目的建設， 不可取代項目相關單位人員的職責。以此提高審計監督的權威性及獨立性。第三，確定跟蹤審計的工作重點。有部分重要事項無法在事后審計時核實，對于此類重要事項，需要納入審計重點工作中。比如，驗收隱蔽工程、審計設計變更情況、清點材料與設備進場的質量等。第四，進一步強化跟蹤審計的結果。基層政府投資審計人員若在審計中發現一般性問題，可對建設單位進行督促，要求其進行整改。若在審計中發現施工進度和組織類問題， 審計人員可采用口頭方式，向相關單位提出建議。若在審計中發現質量問題，則要采用書面方式，向相關單位提出審計意見，并跟蹤問題整改情況。

4 .加強對投資審計廉政監督的重視

基層政府投資審計發展時， 加強對投資審計廉政監督的重視十分有必要。首先， 完善投資項目問責機制。結合基層政府投資審計實際情況，建立完善的政府投資項目責任追究制度， 對出現投資問題的追責情況進行明確規定，包括追責的對象、范圍及程度等。尤其是對于出現的違規違紀行為，要從嚴處理，加大懲處的力度，提高基層政府投資審計的廉政風氣。其次，重視廉政警示教育。加強對基層政府投資審計人員的宣傳教育，通過播放視頻短片的方式，強化人員責任意識。同時，要求審計人員遵循投資審計工作原則，依據具體工作要求，規范自身在基層政府投資審計中的行為，確保基層政府投資審計工作的有序開展， 保障基層政府投資審計質量。最后，強化第三方中介機構管理。在基層政府投資審計中，需要通過公開招標的方式，選擇各方面都比較優秀的第三方中介機構， 參與到政府投資審計工作中。在公開招標時，要堅持公開性、公正性和公平性原則。對招標工作內容進行監督，避免出現串標行為。第三方中介機構參與政府投資審計時，需要嚴格管理第三方中介機構參審人員的信息， 完善參審人員的檔案資料， 要求參審人員必須具備造價師資格。以此，為提高投資審計廉政監督水平奠定基礎。

5 .構建優質投資審計人才團隊

在基層政府投資審計工作中，審計人員是直接接觸審計工作的人才。審計人員的專業能力和素質，會對審計質量產生影響。在此種情況下，需要構建優質投資審計人才團隊。一方面，加強對投資審計人才招聘的重視。基層政府投資審計部門在招聘人才時，要加強對崗位職責人才需求的分析，依據崗位實際需求，合理編制人才招聘方案。面向全社會公開招聘，要求應聘者不僅有較高學歷，專業對口，同時要有投資審計工作經驗，堅持擇優錄用的原則。另一方面，加強對投資審計人才培訓的重視。第一，定期開展傳幫帶活動。針對審計部門業務骨干，開展針對性的傳幫帶活動，將基層政府投資審計項目作為抓手，由有經驗的審計人員向新入職的審計人員傳授審計經驗，提高其業務能力。第二，促進培訓與交流。完善培訓制度，定期開展繼續教育活動，組織審計人員接受系統的培訓，選派審計人員深入企業及工地，通過實地交流與考察的方式，拓展審計視野，提高審計能力。

結束語

現代社會發展中， 基層政府投資項目在城市化建設中發揮著顯著的作用。隨著政府投資項目的不斷增多，政府投資審計工作也受到高度重視。在國家審計部門中，基層政府審計工作是比較關鍵的內容，關乎到政府投資質量及效率。文章在明確基層政府投資審計現狀的基礎上，分別從轉變審計理念并營造良好環境、加快政府投資審計信息化建設、科學合理地開展跟蹤審計、加強對投資審計廉政監督的重視、構建優質投資審計人才團隊等方面， 研究基層政府投資審計發展的對策。期望在本次相關內容的探討下，為日后提高基層政府投資審計質量及效率提供建議。

參考文獻

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（作者單位：昭通市審計局）