大數據時代下企業稅務會計面臨的挑戰與對策

摘要：在經濟的高速發展下，我國經濟體增速更加迅速，產生大量的新興科技，其中最具代表性的就是互聯網技術。近年來，各行各業的生產及營運均面向信息化發展，企業若想在激烈的市場競爭中穩定發展，需持續改進生產模式，將大數據技術融入其中。企業發展過程中，稅務會計的重要性不容小覷，需將大數據技術融入其中，提升稅務會計工作的質量及效率，讓稅務會計處理流程更加規范，最大限度減小開支，提升綜合效益。對此，本文以大數據時代作為背景，對企業稅務會計面臨的挑戰做出闡述，并提出優化措施，旨在促進會計行業的現代化發展。

關鍵詞：大數據 企業稅務會計 挑戰 對策

中圖分類號：F275.4

在我國科技的持續發展下，大數據技術滲透到多個行業之中，在各個行業中發揮著重要作用，這對行業的持續發展提供了有力的技術支持。相比于其他技術，大數據時代的主要特征就是對不同類型數據進行集中化處理，可對數據進行精準捕捉，對數據進行專業化評估。除此之外，大數據時代數據挖掘及處理技術的重要性較大，可利用云計算及虛擬化技術等為企業財務處理提供保障。在企業營運過程中，稅務會計具有重要價值。稅務會計的主要內容就是對企業稅收進行合理化評估，以此對企業稅務和會計準則的矛盾加以消除。稅務會計工作并非獨立性的工作，而是與企業財務會計工作緊密關聯，稅務會計是建立在財務會計基礎上的，因此稅務會計的工作效果取決于財務會計的基礎性工作是否做得良好。由于企業財務數據體量大且交叉多，因此需利用大數據技術對財務數據進行集約化與統籌化處理，為稅務處理工作提供保障。

一、大數據時代下企業稅務會計面臨的挑戰

（一）納稅信息安全性保障體系面臨的挑戰

在企業稅務會計工作中企業申報納稅時需填寫納稅申報表等資料，此時納稅信息的安全性及私密性面臨一定挑戰。對此，企業稅務處理中需在履行納稅義務的基礎上，對納稅信息進行合理把控，形成對應的風險監督體系，并配備完善的監控系統[1]。假定企業數據信息保護沒有成熟且沒有完善的技術作為保障，企業納稅信息必然面臨泄露風險。當財務信息泄露時，對企業的影響必將是毀滅性的。首先，企業在稅務處理中缺乏成熟且有效的信息保護系統，在出現信息泄露風險時無法在第一時間進行攔截或預警[2]；其次，高層管理者對數據支持下的稅務會計處理的重視程度決定著信息技術的運用水平。部分管理者未能緊跟互聯網技術發展，輕視稅務處理的信息化建設，同時缺乏必要的風險預警系統；再次，稅務會計人員數據安全意識與數據處理的安全性有直接關聯。稅務處理時容易出現信息操作失誤、文件保護不力等問題，這將加大納稅信息的泄露風險，致使納稅人利益受損[3]；最后，我國近年來市場競爭極為激烈，市場開放程度進一步加強，信息技術的滲入程度更強，如果缺乏深度的防護體系，易導致數據信息在稅務處理中被不法人員侵害。

（二）企業稅務工作面臨的挑戰

大數據時代下企業稅務工作在享受技術紅利的同時，也經受著工作模式創新帶來的挑戰。首先，部分企業不具備綜合能力優異的稅務會計師。大數據技術及信息技術作為當前稅收處理的主要工具，黃金稅制已經成為相對成熟的技術，企業稅務會計工作者既需要具備較強的會計能力，還需能應對黃金稅制。稅務處理中，企業支出及收入通常涉及多類稅款，會計人員需具備利用信息技術處理不同稅款的能力，如此才能避免企業面臨逃稅的問題[4]。但是，在部分企業稅收工作中，企業尚未結合實際情況建立對應的數據庫，尚未進行稅收會計工作團隊的投資和建設；其次，企業稅務會計信息化建設水平相對落后。部分稅務機構開始將大數據技術融入到日常工作過程中，利用升級及改革黃金稅制的方式提升工作能力，以此降低稅務處理風險。但是，部分企業尚未進行會計信息化建設，或是信息化建設水平較低，在發展過程中注重經濟效益，而忽視稅務工作信息化建設，在一定程度上延緩了稅收會計工作的開展。

（三）信息安全方面面臨的挑戰

大數據背景下，企業稅務會計應注重信息安全問題，這是會計信息化建設中面臨的關鍵性挑戰。假定大數據時代下企業稅務數據信息資料沒有得到有效管理，出現了泄露問題，將對企業未來發展帶來影響。企業稅務信息安全方面的影響因素不僅包括會計處理中自身的披露，還包括運用信息技術后帶來的新的風險，如間諜活動或是黑客攻擊等，這類因素將導致稅務處理的可靠性下降，影響企業稅務信息資料的安全性，易出現損壞現象。

（四）信息化管理流程及制度建設面臨的挑戰

大數據時代下，多數企業沿用“狼性”管理體系，追求扁平化管理，反而忽視了企業會計處理所需的制度化建設。企業快速發展對人力資源管理提出更高要求，更多企業面向大學校園招聘年輕工作人員，優勢在于可壯大公司人力隊伍，但無法為企業帶來技術與管理上的創新[5]。即便可能，也無法在短期內體現。由于部分企業沿用此種人力資源管理方式，促使企業高端人才不足、低端員工過多，可運用大數據技術處理財稅工作的人才較少。從本質上講，企業過分追求效率必然縮短流程或加速流程運轉，部分流程因業務需要而被簡化，原有審核制度淪為二級審核體系，這樣雖然與信息化會計處理的特征匹配，但簡化的流程尚未形成統一認定，受制度變革影響，企業跨部門合作出現溝通不良等問題。受制度缺失影響，稅務會計信息化應用中出現的種種問題雖然被企業高層管理者重視，但尚未上升到戰略認知角度。因流程問題導致的效率低下、員工推諉等現象十分常見。在此環境下，企業強調目標與責任，試圖通過明確目標的方式引起員工注意，此種管理對稅務會計責任心要求較高，由于理想與現實存在差距，稅務會計信息化發展中無法發揮原本效用。

（五）稅務會計戰略面臨的挑戰

大數據背景下，稅務會計應用中面臨稅務會計目標與企業發展戰略不適配的挑戰。針對稅務會計目標設置，需與企業發展戰略有較強的適配性，即企業發展戰略應以稅務會計作為參照，期間將大數據技術融入其中。可以看出，在企業稅務會計應用中，目標制定并非只涉及財務管理，還包括企業經營管理活動，所以從此角度看稅務會計目標制定與企業發展戰略有良好的匹配性。但是，稅務會計信息化建設主要建立在價值觀基礎上，并非應用在創新管理與戰略管理層面[6]。以往稅務處理目標主要以降低成本為基礎，目的是提升企業綜合效益，而發展信息技術對企業而言短期內無法見到可觀效益，因此尚未針對企業發展制定行之有效的稅務會計流程，創新管理與戰略管理在企業財務管理中也未得到明顯體現。此種管理方式從短期盈利價值分析，可有效提升企業效益，但從長遠看，低價格競爭策略并不利于企業打開市場。由于當前社會中，大多數企業均發展了信息化會計，并形成了業內共識，將其作為稅務處理的主要方式，所以，企業運營中稅務會計需和戰略定位適配，二者是相互依賴的，必須將信息化稅務處理上升到戰略層面。

二、大數據時代下企業稅務會計工作的優化措施

（一）健全信息化稅務管理系統

企業需加大納稅信息安保系統的建設力度，高層管理者在資金與時間方面應予以充分的支持，確保系統建設具有可靠的計劃及可行的策略。同時，高層管理者需重視相應的內部控制制度的制定，確保財務會計及稅務會計工作可有序推進。稅務會計人員職能分配需推行崗位責任制度，并利用內部權利加以制衡，將納稅信息管理權限均勻地分配到不同的崗位，比如將信息查看、修改及審核等功能分配給不同機構，避免一人獨大。結合內控制衡的方式降低稅務信息泄露或造假風險[7]。另外，加大技術投入力度，有效利用風險監控技術。針對機密信息需進行全天候無死角監控，如果發現異常需立即響應預警，將異常情況呈報給主管人員，結合信息技術為信息安全做好保障。企業若想在激烈的市場競爭中取得穩定發展，必須緊跟互聯網步伐，利用生物信息識別技術，將重要數據及信息設置多層防護，如錄取兩個職工的面部或指紋數據，只有兩個員工同時到場才能獲取指定信息。硬盤等硬件設施需定期檢查，科學利用云計算及云空間存儲方案，采用信息技術處理方式降低信息泄露風險。針對企業應用的稅務信息軟件，需配備預警方案，如果出現被緊急攻擊，應在第一時間內響應預警，并采取對應的緊急方案加以處理，將損失降到最低。

（二）打造高素質團隊，加強稅務基礎信息處理

首先，企業要以大數據技術為基礎，確保稅務會計工作與當前社會需求匹配。企業內部應具有高素質的會計處理隊伍，持續地對企業稅務會計團隊進行優化及升級，在原有制度的基礎上加強隊伍建設，提升隊伍綜合水平。為了確保稅務會計團隊的專業性，可在企業人才招收過程中加強數據化信息處理的要求，擇取合適的人才，保證團隊工作人員具有較強的數據意識。與此同時，企業應對現有職工進行技術性培訓，聘請專家對職工進行培訓，讓培訓內容和納稅信息管理匹配，同時對職工大數據收集能力進行培養，讓稅務會計人員對業務處理方式有深入了解，提升信息化會計處理水平，降低失誤發生率；其次，為了優化稅務會計工作，需從稅務基礎信息著手，保證稅務會計工作得到穩定的數據支持，解決稅務數據處理方面的干擾因素。對此，企業稅務會計需注重自身工作開展中數據資料的管理，不僅要掌握傳統的結構化數據，還需對非結構化數據進行充分利用，保證非結構化數據充分發揮價值。

（三）重點實施企業稅務信息安全管理

企業稅務信息安全管理中，需注重如下幾點內容。首先，需健全企業信息安全管理系統，讓企業在稅務數據處理中具備完善的保障體系。可設立崗位責任制度，讓職工具有明確的職責及權利，對工作內容進行精準劃分，明確工作定義，避免出現責任交叉的問題，保證稅務處理工作出現問題后可隨時找到對應負責人，改變傳統稅務處理逃避責任的問題[8]；其次，在企業內部建立職務管理體系，避免外來人員查看內部數據，提升系統的安全性；最后 ，推行多樣化的安全管理技術。為了更好地適應大數據時代的基本要求，企業既要確保內部安全風險得到控制，同時也需將企業稅務工作面對的外來風險加以規避。一是加強企業稅務數據資料的保存管理，系統使用中可利用信息技術進行身份認證與加密處理，并定期做好病毒檢測與隨時性的病毒防控。在該階段中需結合身份驗證技術賦予對應人員一定權限，避免外來人員查看企業內部信息，確保企業稅務信息的安全性及可靠性。稅務會計人員對有關數據進行處理，既需要在數據發送過程中對信息進行加密處理，還需對數據的接收端進行加密處理；二是利用防火墻技術對內網進行保護，避免企業網絡受到外來攻擊，定期結合病毒檢測技術及數據備份技術對數據進行安全化管理。利用數據備份的方式避免外來攻擊竊取信息后導致信息不完全的問題，進一步保障企業稅務信息的完整性及安全性。例如，針對企業的重點稅務信息，需要引入數據備份與還原技術，包括云儲存、硬盤備份等，防止由于自然災害、人為損毀、操作失誤等因素導致的信息丟失或失真。

（四）優化信息化管理流程，健全管理制度

健全內部治理結構和制度是提高企業稅務會計信息化應用效果及效率的基礎。制度與管理流程等同于高速，建設流程與制度等同建設高速公路，健全內控制度及流程是提高工作效率的基礎，也是防范企業稅務風險的基礎。首先，企業需培育良好的信息化內控環境[9]。企業內控環境優劣關乎企業內控制度執行效率。內控環境涉及價值觀、企業文化、組織結構、控制目標、員工素養、管理及經營風格、企業制度以及人事福利等。培育企業內控環境需獲得高層管理者重視及認可，從管理層入手宣傳內控制度的重要性，在全公司范圍內營造“法治”的環境。同時，制定企業控制目標，建構相應的風險防范體系，從制度上避免個人英雄主義，為稅務會計工作開展奠定堅實的基礎；其次，注重信息化建設。企業考慮財務信息量過于龐大的問題，管理會計工作中可借助ERP平臺，通過信息技術加快工作效率，同時防止人為失誤。依托ERP信息平臺實現跨部門合作，提升團隊合作效率。借助ERP平臺建立對應的資料庫，防范無效庫存的增長，為管理會計數據分析提供必要的數據支撐；最后，堅持資金預算和計劃管理，健全資金預警體系，保證企業資金鏈可正常運轉。建立一套符合企業自身發展的資金預警機制，將半年作為周期列示滾動式現金流預測表，防范重大稅務風險。由于資金預警機制無法將采購訂單包含其中，存在隱含負債風險，無法全面評估企業資金狀況，因此管理會計需注重采購物資資金盤算，提升稅務會計預算管理能力。

（五）統籌規劃，實現目標和發展戰略的適配

稅務會計信息化發展中，需實現會計目標與企業發展戰略的契合。稅務會計目標設置需與企業發展戰略有良好的協調性。從這一角度入手，企業首先需了解自身企業境況[10]。以某企業為例，該企業運營中稅務風險控制能力較差，因此制定稅務會計目標時需側重財務風險控制，將信息技術融入其中，并制定對應的稅務會計工作目標。比如，在稅務會計工作中開展財務管理活動，評估財務會計信息負壓能力，在此基礎上開展對應的稅務會計工作，以此消除稅務風險。從整體分析，稅務會計工作中需注重會計目標的協調，從企業發展戰略視角中制定具體的會計目標，尤其關注企業財務風險，發揮稅務會計在風險控制方面的作用，促進企業穩定發展。

三、結論

大數據時代下，企業稅務會計工作面臨新的挑戰，企業需高度重視稅務工作的新業態與新模式，持續優化稅務會計信息化系統，構建高素質、高能力的稅務處理隊伍，貫徹落實企業稅務信息安全化建設，不斷優化納稅籌劃工作的開展模式，讓企業稅務會計工作不斷升級，為企業良好發展奠定堅實的基礎。

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責任編輯：姜洪云

作者簡介：張曉云，中國航天建設集團有限公司，中級會計師，學士，研究方向：企業財務管理。