汽車企業稅收籌劃現實困境如何破解

李雅楠

稅收籌劃概述

稅收籌劃指的是納稅主體在遵守法律法規和相應的稅收優惠政策的前提下，以稅收優惠政策為指導，在生產經營活動開始之前運用納稅效益最佳的稅務方法對其生產經營、管理決策和投融資活動進行管理控制的企業籌劃方案。在稅收籌劃期間，企業一般會選擇稅負最輕、稅后收益最高的稅務方法，故而做好稅收籌劃對于企業降本增效具有積極意義。實際上，我國法律明確規定企業可以通過稅收籌劃的形式進行合法的減稅避稅。一般而言，稅收籌劃主要包括以下三種類型。

一是基于行業特點開展的稅收籌劃，不同行業產生的經濟效益存在明顯差異，如建筑企業、農業企業及本文所分析的汽車企業，上述主體的行業性質及產生的經濟效益是不同的，故而采取不同的稅收政策，而由于政策差異，企業采取的稅收籌劃方案也不同。二是基于稅種而開展的稅收籌劃，企業根據稅種是否屬于必需稅種而采取的規劃方案。具體來看，企業增值稅、所得稅、消費稅等稅種存在一定差異，故而稅收籌劃方案也應當體現這種差異。三是基于企業自身的生產經營活動及業務情況開展的稅收籌劃，企業開展的不同經營項目、業務活動存在具體差異，相對應的稅收籌劃方案也不盡相同。

汽車企業開展稅收籌劃的重要性

汽車企業做好稅收籌劃工作對于企業自身發展和國家稅收工作的開展都具有積極意義。從企業方面來看，稅收籌劃有助于企業及時了解國家和地方政府出臺的稅收優惠政策，合理利用政策減稅避稅，既能降低自身的稅負，節約企業發展成本，也能幫助企業及時預防稅務風險，避免企業陷入稅務陷阱，從而保障企業的合法權益。企業通過稅收籌劃降低成本，可以將節約下來的資金應用于技術研發或汽車營銷活動，提升企業和汽車產品的知名度，擴大銷售額，進一步提升企業經濟利潤。同時，在稅收籌劃的過程中，企業需要了解自身的財務狀況，才能根據真實的財務狀況制定科學的稅收籌劃方案，這可以對企業強化財務管理形成倒逼機制，促使汽車企業針對自身的資金使用情況進行反向排查，對于企業財務內部控制的優化具有積極意義。此外，稅收籌劃工作的開展可以幫助企業樹立誠信納稅的良好形象，這對于企業形象和聲譽建設具有重要的促進作用，而這也能從側面提升企業的市場競爭力，使汽車企業在市場中形成誠實守信的品牌形象。

從國家層面來看，稅收籌劃可以使企業享受稅收政策帶來的優惠，而要享受這種優惠，企業就必須誠信納稅、依法納稅，這可以促使企業主動遵守稅務領域的法律法規，根據稅收政策做好納稅工作，減少企業偷稅漏稅行為，保障國家財政資金來源。

汽車企業稅收籌劃的現實困境

稅收籌劃缺乏科學的內部環境 科學的內部環境對于汽車企業開展稅收籌劃具有積極的保障作用，內部環境具體可分為文化環境、制度環境和組織架構，但部分汽車企業在這三方面存在短板。首先，企業比較重視生產經營活動，以及汽車領域的技術研發工作，忽視稅收籌劃，并未形成足夠的重視。其次，企業自身沒有針對稅收籌劃制定相應制度，或者制度存在漏洞，無法對稅收籌劃工作的開展形成相應保障。最后，部分汽車企業沒有根據稅收籌劃需求設置相應的職能崗位，稅收籌劃工作由財務部門監管，這就容易出現一人多崗的問題，而這種職能交叉的問題也會導致權責不清，一旦稅收籌劃或納稅工作出現問題，容易出現追責無人的情況。

稅收籌劃外部環境變化明顯 隨著我國經濟形勢的轉變，我國的稅收政策也會發生相應變動，同時，不同省份對于汽車企業的稅收政策也存在一定差異，這就使汽車企業面臨的外部環境是時刻變動著的，如果企業未能準確理解稅收政策，輕則導致企業無法有效利用稅收優惠，重則會被當地稅務部門定性為偷稅漏稅，影響企業形象，也給企業發展帶來不良影響。

工作隊伍建設不到位 在稅收籌劃開展的過程中，企業內部負責該項工作的員工的理論水平、工作能力對于稅收籌劃效果具有直接影響，但從目前情況來看，部分汽車企業缺乏精通稅收知識、了解汽車行業發展情況的復合型人才，無法勝任企業的稅收籌劃工作，而稅收籌劃工作隊伍建設不到位自然會降低稅收籌劃的有效性。

稅收風險防范不足 在稅收籌劃的過程中，部分工作人員缺乏足夠的風險意識，未能及時察覺稅收領域存在的風險因素，沒有做好風險識別和評估，也沒有針對稅收風險制定相應的風險預案，致使稅收風險控制力度不足，一旦出現風險問題，容易給汽車企業的持續發展造成負面影響。

財務信息化水平不足 企業的稅收籌劃工作質量受到財務信息化水平的影響較為明顯。具體而言，稅收籌劃建立在企業全面掌握自身財務狀況的基礎上，但結合目前狀況，企業財務信息化水平不高，尤其是在部分中小型汽車企業內部，缺乏完善的財務信息系統，無法全方位反映企業的財務狀況，工作人員也就無法根據企業的實際情況進行稅收籌劃。

汽車企業稅收籌劃優化研究

立足稅收籌劃現實需求創設科學的內部環境 首先，汽車企業應當對稅收籌劃形成足夠重視，意識到稅收籌劃對于企業可持續發展的積極意義，在這方面，企業領導層需要發揮關鍵作用，對于稅收籌劃工作的開展做出重要指示，予以高度支持，進而帶動企業各級管理人員、基層職工形成相應的重視。其次，汽車企業從制度建設入手，針對稅收籌劃的內容、流程和標準予以明確規定，以制度的形式將上述內容固定下來，確保工作人員在稅收籌劃期間能夠保持明確的思路和工作方向，確保稅收籌劃流程合規，這也是避免稅收風險的重要手段。此外，企業需要結合稅收籌劃需求完善內部的組織架構，設置專門負責稅收籌劃工作的職能崗位，既可以保障稅收籌劃的獨立性、專業性，也能明確稅收籌劃的權責關系，避免出現權責層面的糾紛，而當稅收籌劃出現問題時，企業也可以根據相應的權責關系做好追責工作。

主動聯系稅務部門 了解最新稅收政策 鑒于汽車企業在稅收籌劃期間面臨的外部環境時常發生變動，企業應當主動聯系當地的稅務部門，了解與汽車企業相關的稅收優惠政策，做好政策解讀，一方面可以確保自身有效利用稅收政策，合理減稅降稅；另一方面也能避免因政策誤讀而出現稅收風險。與此同時，汽車企業可以派遣負責稅收籌劃工作的專業人員進入稅務部門學習，以此增進對稅收政策的了解。除了汽車企業主動作為以外，各地稅務部門應當加強與當地汽車企業的聯系，推動稅收政策進企業，為企業做好政策解讀，增強企業誠信納稅的觀念，幫助企業了解如何利用稅收政策維護自身合法權益。此外，稅務部門可以派遣單位職工進入企業開展稅收宣講，與企業的稅收籌劃人員搭建互助幫扶小組，發揮傳幫帶機制的關鍵作用，也能幫助稅務部門了解當地汽車企業發展情況，進而為其制定稅收政策提供依據，提升政策的合理性、針對性。

打造專業化、復合型稅收籌劃工作隊伍 汽車企業應當重視稅收籌劃工作隊伍建設，具體可從以下方面抓起。一是做好稅收籌劃工作人員的培養，通過在崗培訓、集體培訓、外派學習、線上培訓等形式幫助工作人員更新知識結構，使其掌握最新的稅收政策，提升稅收籌劃人員的崗位勝任力，確保他們可以在崗位上切實履職，為企業的稅收籌劃貢獻力量。二是做好優秀人才的引進，在引進的過程中應當注重考核工作，重點考查應聘者的理論水平、從業經驗和職業素養，引進精通稅收籌劃、了解汽車行業發展情況的復合型人才，并推動整支稅收籌劃工作隊伍朝著復合型方向發展。三是做好績效考核工作，將稅收籌劃工作成果與績效考核相掛鉤，從而激發工作人員投身稅收籌劃的內生動力，使其端正觀念認知，認識到自身工作對于企業發展、企業形象建設的積極意義，切實投入工作，提升稅收籌劃的有效性。

強化風險意識 建立稅收風險管理機制 對于常見的稅收風險，汽車企業需要從下述三方面做起：一是企業應當樹立風險意識，密切關注稅收籌劃及納稅工作期間的常見風險，一旦發現風險因素要及時進行上報處理，避免稅收風險持續存在甚至擴大化。二是結合稅收風險防范需求搭建集風險識別、評估、預防和控制于一體的稅收風險管理機制，準確識別稅收風險類型，評估風險因素危害等級并做好相應的預案，當稅收風險處理完成以后，也需要將風險處理的措施、結果以及風險成因、類型等要素進行歸檔處理，以便為日后的稅收風險處理提供參考經驗。三是強化行業內部交流，了解其他企業在稅收籌劃和納稅期間遭遇的風險，引以為鑒并針對可能出現的風險進行主動預防，多措并舉提升稅收風險防范能力。

提升財務信息化水平 有序開展稅收籌劃 鑒于財務信息化建設和稅收籌劃之間的現實關聯，企業應當推進財務信息化建設，一方面可以打造財務共享中心，確保稅收籌劃工作人員可以及時獲取所需財務數據；另一方面則要加強財務數據的處理，形成相應的財務報告，讓稅收籌劃工作人員可以基于財務報告而制定稅收籌劃工作措施，形成科學合理的工作方案，為接下來的稅收籌劃工作開展提供財務信息層面的支撐。此外，企業需要推動自身的稅收籌劃與財務戰略與企業的整體發展戰略相匹配，突出稅收籌劃的戰略導向性特點，也能使稅收籌劃真正發揮其應有價值，促進企業持續穩定發展。

稅收籌劃是企業基于法律法規和稅收政策而開展的籌劃活動，可以幫助企業降本增效，減少企業偷稅漏稅行為，保障國家財政資金來源。針對現階段部分汽車企業在稅收籌劃方面存在的短板，企業應當從文化環境、制度環境和組織架構入手，立足稅收籌劃的現實需求營造良好的內部環境，主動聯系稅務部門，適應外部環境的變化。同時，汽車企業應當推進稅收籌劃工作隊伍、稅收風險管理機制和財務信息化建設，多措并舉為稅收籌劃的有序開展提供保障。

作者單位：西安廣匯汽車實業發展有限公司