利用稅收優化提高企業安全生產投入的成本效益

黃帥

隨著經濟增長，公司生產規模逐步擴大，生產安全已變為企業經營的關鍵部分。企業應當關注提高安全生產投資，降低生產過程中的潛在危險和風險，確保員工安全和公司資產。然而，在現實生產中，部分企業忽視安全投入的關鍵性，導致安全事故發生。因此，為了推動企業加大安全生產投入，國家制定了一系列激勵政策。2007年3月，修訂后的《中華人民共和國企業所得稅法》規定，企業購買用于安全生產的專用設備投資，可按一定比例抵免所得稅。2008年8月，財政部、國家稅務總局、安監總局聯合頒布了《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄（2008年版）》。2008年9月，財政部、國家稅務總局發布了財稅〔2008〕48號文件，明確自2008年1月1日起，企業購買并使用目錄內的專用設備，可按投資額的10%抵扣所得稅。2008年12月，財政部和中華人民共和國稅務總局發布了財稅〔2008〕170號文件，從2009年1月1日開始，企業購買的固定資產進項稅額可以抵扣。2018年8月，財政部、稅務總局和應急管理部聯合發布了《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄（2018年版）》，包括煤礦、非煤礦山、石油及危險化學品、民用爆破物及煙花爆竹、交通運輸、電力、建筑施工和應急救援設備8大類別共89種設備，具體包括煤礦18種、非煤礦山9種、石油危險化學品9種、民用爆破物及煙花爆竹5種、交通運輸25種、電力6種、建筑施工6種、應急救援11種。相較于2008年版50種設備，同比增加了39種設備，增幅高達78%。可見，國家希望通過稅收優惠政策來推動企業更加重視安全生產投入。

近年來，學者們對企業安全生產投入、成本效益及稅收優化進行了廣泛研究。許多研究關注了安全生產投入的重要性和其對企業經濟效益的影響，如安全生產投入的成本效益分析和安全生產投入與安全經濟效益相關問題的研究。此外，還有學者對稅收優化對企業安全生產投入成本效益的影響進行了探討，包括稅收優化的基本概念、方法及其在企業管理中的應用。然而，關于企業安全生產投入成本效益與稅收優化之間關系的研究仍有待深入。

筆者在對現有文獻進行綜合分析的基礎上，提出了一種全面研究企業安全生產投入成本效益與稅收優化之間關系的框架，以期為企業提供更有效的安全生產投入管理策略。

現狀分析

企業安全生產投入的重要特性 安全生產投入是企業為了改善安全生產條件、防范生產安全事件以及完善搶險救援裝備和設施等所進行的資金投資。企業安全生產投資具有以下重要性質及特點：一、保障企業正常運營：足夠的安全生產投入能夠有效避免事故發生的風險，確保企業生產經營活動的正當性；二、提高企業經濟效益：通過安全生產投入，可以降低事件發生的可能性，從而減少直接和間接經濟損失；三、間接性、隱蔽性和潛在性：安全生產投入所產生的綜合效益往往具有間接性、隱蔽性和潛在性這些特殊點，不容易被直接發現與量化，因此經常被人們忽視，影響企業對安全投入的積極性；四、強化企業社會責任：合理的安全生產投入有助于提高企業的社會責任意識，樹立良好的企業形象。

企業在安全生產投入方面存在的問題與挑戰 盡管安全生產投資對企業具有重要意義，但企業在實踐操作中仍存在以下問題與挑戰：一是投入不足。部分企業忽視安全生產投入的重要性，導致投入不足，無法滿足安全生產所需的物質條件和工作需要。二是投入使用不當。對于企業缺乏安全經濟知識的情況，企業可能將安全生產投入用于非安全生產方面的項目，或者在安全生產投入方面存在嚴重的浪費現象，降低安全投入的使用效果。三、缺乏長遠規劃。部分企業在安全生產投入方面缺乏系統、長遠的規劃，導致投資成效不明顯或難以實現。四、管理不善。企業在安全生產投入過程中，可能存在管理不善、執行力不夠等問題，導致投資效果不佳。五、對投資效益評價不足。企業往往忽略對安全生產投資效益的評價，無法全面了解投資效益，從而影響投資的積極性和主動性。

為解決這些問題，企業需要加強對安全生產投入的重新審視，合理分配資源，制訂長期計劃，加強管理，定期參加調查評估。

安全生產投入成本效益分析

安全生產投入成本效益分析的基本概念 成本效益分析（Cost-BenefitAnalysis，簡稱CBA）是通過比較項目的全部成本和效益來評價項目價值、支持決策的方法。本文中安全生產投入的成本效益分析是運用成本效益分析原理，對企業在安全生產方面的投資成本和產生的效益進行量化分析，以期在企業進行安全投資決策時以最小的成本獲得最大的收益。

企業安全生產投入成本效益分析的挑戰與對策 在現實應用中，企業可能面臨一些安全生產投資成本效益分析的挑戰，總結起來主要如下所示：

一、數據收集難度。安全生產投入的成本和有效數據可能分散在不同部門和系統中，需要更大的工作量和時間進行收集整理。企業可以建立一個專門的安全生產數據管理系統，將相關數據集中存儲和管理，以提供高數據收集和分析的效率。

二、定量分析限制。安全生產投入的間接效果往往難以量化，這可能導致分析結果的不準確和不完整。企業可以嘗試使用一些確定性分析方法，如專家評價、德爾菲法等，從而實現有效進行確定性描述和將不易量化的項目進行量化。

三、模型選擇與優化。不同的安全生產投入成本效益分析模型可能適用于不同的企業和景象，可以是選擇模型，也可以是優化匹配的模型。企業可以根據自身的實際情況和需求，借鑒和改進現有的成本效益分析模型，或者嘗試開發新的模型，以實現更好的結果。

四、動態監控與調整。安全生產投入成本效益的動態監控與調整對企業來說是一項持續的挑戰。企業可以建立一個實現安全生產投資效益量化的評價與監管體系，定期進行評價和調整，以實現最佳投資效果。

總而言之，企業安全生產投資成本效益分析是一項重要的管理工作。通過對安全生產投資成本和效益的分析，企業經營可以優化現在安全生產目標的有效達成。同時，應注意克服實際應用中的挑戰，不斷改進分析方法和模型，提供分析的準確性和有效性。

稅收優化

稅收優化的基礎概念 稅收優化是指企業通過了解研究稅收相關法律和政策，利用稅收制度中的各種優惠政策和空間，合法、合理地減少稅收負擔，提高企業的經濟效益。稅收優化的目標是使企業在遵守國家法律法規的前提下最大程度地減少稅收負擔，提高企業的整體競爭力。

稅收優化對企業安全生產投入成本效益的影響 一是稅收優化對企業安全生產投入成本效益的影響。根據財政部、國家稅務總局發布的財稅〔2008〕48號文件，企業購買并使用目錄內的專用設備，可按投資額的10%抵扣所得稅。這一政策對企業安全生產有以下影響：首先，降低了企業安全生產設備采購成本。當企業需要采購安全生產專用設備時，可以通過減稅優惠政策實現安全設備成本的降低，使企業對更加愿意進行安全生產領域的投入，尤其是著重安全生產設備的采購配置和更新，從而改善企業安全生產條件。其次，提高企業安全生產投資的效益。稅收優化使企業在安全生產方面的投資成本降低，有利于企業保障穩定的生產，提高經濟效益。企業可以將稅收節省的收入用于其他方面的投入，如提高員工培訓費用、加強安全生產管理，進一步提高安全生產水平，有效降低生產安全事故的發生率。另外，優化安全生產投資結果。稅收優惠政策激勵企業優化安全生產投資結構，使企業將更多資金投資到有效降低事故風險的關鍵領域。這有利于提高企業安全生產投入的成本效益，從而提高企業的投資效率。

二是稅收優化對安全生產投入成本效益分析的影響。稅收優化對企業安全生產投入成本效益分析有以下影響：首先，更準確地評價安全生產投入的成本效益。稅收優化使企業能夠更準確地衡量安全生產投入的實際成本，從而增加安全生產投入的成本效益。這有助于企業制定更多為合理的安全生產投入策略，提高企業的經濟效益。其次，提高安全生產投資成本效益分析的可靠性。稅收優化有利于企業更好地利用有限資源，提高安全生產投資信心。優惠政策的綜合運用，企業可以在成本效益分析中更準確地評價估計安全生產投入的效果，并從中提高分析結果的可靠性。三是增加企業對安全生產投入的積極性。開展稅收優化可以切實降低企業安全生產投入的實際成本，增加企業安全生產投入的經濟效益，提高企業對安全生產投入的積極性，推動企業更加重視安全生產，從而降低生產故事的風險和損失。

企業安全生產投入成本效益和稅收優化后的效果

結合前面的分析，對企業安全生產投資取得效益和稅收優化的綜合效益進行評價，可以得出以下三方面的結論：

安全生產投資與成本效益關系 通過對安全生產投入成本效益分析模型的運用，企業可以了解安全生產投入成本和利益之間的關系，從而制定合理的安全生產投入策略。這有利于企業在成本控制和安全生產之間找到平衡點，提高產能和經濟效益。

稅收優化對安全生產投入成本效益的影響 稅收優化策略能夠降低企業的實際安全生產投入成本，提高收益。充分利用稅收優惠政策，企業可以在降低成本的同時提高安全生產水平，降低生產安全事故的風險。

綜合效果 企業通過安全生產投入成本效益分析和稅收優化策略的綜合應用，可以在保障生產安全的前提下實現經濟效益的提升。這有利于企業在激烈的市場競爭中保持競爭實力，實現可持續性發展。

作者單位：重慶綦江高新技術產業開發區管理委員會