企業內部審計質量主要受哪些因素影響

李君

企業內部審計質量概述

企業內部審計質量是一個相對復雜的概念，包括廣義和狹義兩部分。廣義的審計質量是指審計后得出的意見以及審計成果報告對于企業發展的助益效果，效果好則證明審計質量高，效果不好則證明審計質量較低。狹義的內部審計質量是指內部審計工作中工作人員的具體工作行為、工作流程是否符合相應規范與標準。而影響企業內部審計質量的因素也會分為兩個方面，分別是外部因素和內部因素。

影響企業內部審計質量的因素分析

內部審計的地位與獨立性 企業內部審計機構主要有四種形式：其一，內部審計機構是企業管理層的一部分，機構中審計人員直接向總經理和財務部門的負責人負責。在這種情況下，審計機構的地位雖然較高，但獨立性相對較弱，在工作中很容易被管理層所影響。其二，內部審計機構屬于企業的監事會。在此種情形下，雖然機構具有較強的獨立性，但在企業中的地位相對較低，審計工作很難發揮出其應有的效用。其三，審計機構受企業紀委管轄。在這種情況下，審計的各項工作都會受到影響，影響實際效果。其四，審計機構直接對董事會負責，并僅受其管理。此種情況下，審計機構并不會受到企業中其他管理的部門的影響，具有非常強的獨立性，在企業中的地位相對較高，能夠充分發揮出審計工作的實際作用，有助于提高審計質量。

因此，企業應不斷優化并完善組織架構，使內部審計機構的地位更高且更具獨立性。在此過程中，企業可以讓審計機構直接向董事會下屬的審計委員會負責，減少其他內部部門對其影響。

審計程序與方法 審計工作的程序與方法對于審計質量有著非常直觀的影響。若能依照正確程序、運用正確方法完成審計工作，將能保證審計工作順利且有效地完成，減少不必要的重復工作，提高總體工作成效。

企業應不斷優化內部審計程序與方法，提高審計工作效率和質量。具體應從以下幾方面著手：第一，提高審計程序與企業經營業務的聯動性。在此過程中，應基于企業經營業務設計審計程序，提高審計程序與企業的匹配性，進而加強審計質量。第二，加強審計機構內部的聯系。審計機構在工作中會涉及多種內容，企業應加強機構內部負責各項工作的人員的聯動性，保證審計機構能夠集中力量，保證審計工作順利展開。第三，優化審計核驗制度。在內部審計工作結束后，應及時出具相應的審計報告，企業應建立基于該項工作的檢驗制度，讓相關人員依據所出具的審計報告檢查其具體工作成果，以保障工作程序的合理性。

工作人員素質 企業中的內部審計人員大多都是經過甄選的內部工作人員，在未擔任此項工作之前長期處于其他崗位上，如財務等。換句話說，大多企業的審計人員并非專業的審計人員。在這種情況下，由于審計人員的專業性不足，對于審計工作也不夠熟悉，在工作中很可能出現一些紕漏，影響審計質量。同時，企業的審計工作所涉及的內容相對較多，不僅要求審計人員有相應工作經驗、專業技能、理論知識，還要具備職業道德等其他方面的素質，而當前的審計人員往往在綜合素質方面有所欠缺，會對審計工作產生不良影響。

針對此種影響因素，企業應將提升內部審計人員素質作為重點工作，并采取適當的措施，提升工作人員素質，提高內部審計質量。具體應從以下幾方面著手：第一，合理調整內部審計人員的結構。企業應減少其他部門擔任審計工作的人員數量，而招聘更多的專業人員進入審計機構，以提高審計工作的專業性。第二，優化招聘工作。企業在招聘審計人員的過程中，應加強考核內容的綜合性，從源頭上提升審計人員的綜合素質。第三，制定合理的培訓制度。企業應制訂培訓計劃，定期舉辦培訓活動，切實提高審計人員的專業素質。

外部環境因素 所謂外部環境，主要指企業自身之外的其他因素，其中包括政治與法律環境、經濟形勢、社會環境、文化環境等。法律方面的變化會影響審計工作的基本原則；經濟形勢對于審計工作的影響最為直接，其中包括經濟發展水平、物價變動、金融等；社會環境與文化環境對審計工作影響雖不直觀，但也會側面影響審計質量。

企業無法改變外部的大環境，所以，若想應對外部環境的影響，需要從自身做起，針對外部環境做好內部各項工作的優化和調整，加強自身的核心競爭力并保證發展方向的正確性。

作者單位：青島瑞源工程集團有限公司