論業財融合視角下企業如何開展預算管理

文/紀娜（陜西置能建工有限公司）

業財融合主要是指實現企業財務和業務的一體化管理，需要企業從財務視角出發，并利用財務思維和工具，對企業的業務模式展開分析，判斷其是否與企業的長期發展目標相符合。對于業財融合，其并非是在物理意義上簡單的結合部門、資源以及人員，而是需要從各自角度來考慮管理價值。即業務主體需要充分考慮財務管理價值，判斷何種業務模式與企業的利潤要求和價值標準更為符合，并對相關風險問題有效規避和控制。財務主體也需要充分考慮業務管理價值，使企業的財務管理活動能夠向業務末端有效延伸，并向業務部門反映預測，有效創新業務流程模式和內容，準確識別業務活動當中的風險問題。在企業業財融合過程中，預算管理是十分重要的一項工作內容，是業務和財務融合的切入點，企業需要全面開展預算管理工作，統一分配、評價、控制與考核企業的財務和非財務資源，助力企業戰略目標的實現。

一、業財融合下企業預算管理價值意義

（一）擴大業財融合廣度、深度

從現實角度出發，企業實現業財融合的途徑相對較多，一方面可以融合業務和財務數據，另一方面可以融合業務和財務人員，此外還可融合業務和財務部門。對于全面預算管理而言，其需要在企業未來的發展過程中合理制定財務計劃，一旦企業對全面預算管理的職能存在忽視，則無法充分展現出財務和管理會計職能，此時只能融合部分業務和財務，無法對企業的經營組織全貌進行充分反映，也未能反映出企業未來的發展方向、機遇以及阻力。在業財融合背景下，企業需要對自身的全面預算管理進行持續優化，使業務和財務間的壁壘得到有效消除，從前瞻性和系統性的角度出發，使企業的業財融合深度和廣度得到有效拓展[1]。

（二）提高預算管理質效

對于企業的全面預算管理而言，其預期相對較長，通常為一年或一個正常經營周期。企業預算管理所涵蓋的活動節點相對較多，包括企業采購、倉儲、生產以及營銷等。

例如，在企業的正常經營周期內，以企業銷售預測作為起點，對企業的生產和經營過程進行回溯，并深入分析企業所投入的成本以及現金收支等，從而得到相應的預計資產負債表和現金流表。如果預期過長，在市場經濟環境中容易產生許多不確定因素，進而對企業的戰略決策產生影響。對于企業組織而言，其核心職能在于業務和財務管理，通過有效實現業財融合，可以建立起完善的信息共享機制，以此來為全面預算管理工作開展提供參考依據，使企業的全面預算管理水平得到提高[2]。

（三）優化企業資源配置

從工具思維的角度出發，企業在開展全面預算管理工作時，需要統籌配置企業的財務和非財務資源。企業資源是一個整體概念，在全面預算管理體系當中，表現出動態變化的特點，企業對戰略規劃的制定則需要保證持續性和穩定性。這樣一來，企業戰略規劃、資源以及全面預算管理便形成了相應的函數關系。為了使企業在經營周期內能夠有效提升經濟效益，需要向企業的各個節點合理分配資源。結合企業的資源管理展開分析，可以發現企業財務管理負責匯集企業資源，業務管理則主要消耗企業資源，在實現業財融合后，可以使企業資源的匯集與消耗維持一種平衡狀態，從而提高企業的資源配置水平。

（四）提高內部協同力

從管理實踐角度展開分析，企業所實施的全面預算管理，需要有效發揮管理會計職能。傳統的財務會計，其工作集中于事后核算，因此表現出靜態統計特征，而采用全面預算管理可以有效整合企業的人財物、產供銷等。因此，從這一角度來說，全面預算管理不僅包含了企業的財務部門職能，而且還需要整合企業的所有部門，使企業員工能夠共同合作。通過對企業的全面預算管理水平加以提升，一方面可以使企業的財務和業務融合得到強化，另一方面還能夠有效踐行全過程、全部門、全員參與等理念，使企業的內部組織和協同能力得到有效增強[3]。

二、業財融合下企業預算管理現狀

（一）預算管理模式有待優化

目前，許多企業對業財融合下的預算管理體系建設逐漸加大重視，并認識到其對企業長期穩定發展具有的重要作用。但由于企業還未充分熟悉業財融合這一全新業態，因此在建設全面預算管理體系時未能有效融入業財融合，導致企業的預算管理體系存在漏洞。在業財融合的推進過程當中，企業由于未結合自身實際情況，制定預算管理方案，進而導致企業的預算管理目標實施具有較大難度，無法有效實現各個子目標。一些企業的預算管理工作更是浮于表面，未能將預算管理的重要作用有效發揮。除此之外，部分企業在構建預算管理體系時，未健全監督考核機制，沒有明確界定不同崗位權責，這也使得建設進度與目標進度不符。監督考核機制的缺乏，導致企業財務部門制定出的預算管理目標不符合企業的實際需求，未能有效指導企業的未來發展。在此情況下，企業無法有效優化內部資源配置，也未能充分完善預算管理體系[4]。

（二）業財融合深度不足

對于現代企業而言，其構建預算管理體系，可以使企業在管理和控制經濟效益方面的能力得到提高。企業的財務管理部門，通常會結合以往的報表數據和發展前景，從而預測未來可能出現的情況。企業需要從業財融合角度出發，合理構建預算管理體系，從而有效管理與控制各類經濟活動。但一些企業還未有效融合業務和財務部門，這也使得兩個管理部門間并不了解對方情況，無法明確業務部門的考核指標，最終導致預算管理方案的制定不符合業務部門實際情況，預算編制不合理，也弱化了預算執行剛性。除此之外，一些企業雖然對基于業財融合的預算管理體系構建產生足夠重視，但推進業財融合的過程相對緩慢，缺乏融合深度。

（三）預算管理覆蓋面小

現如今，在構建預算管理體系時，一些企業所制定的預算管理目標有偏差存在，其管理目標的覆蓋范圍相對較窄，管理內容不夠全面。這導致企業預算管理體系與其業務范圍存在錯位現象，無法有效保障預算管理體系的有效性，業財融合往往浮于表面。與此同時，部分企業所構建的預算管理體系缺少管理內容，未有效進行細化，這對企業的預算管理體系構建和推進也產生了嚴重影響。

（四）預算考評機制不完善

結合企業的預算管理現狀展開分析，可以發現部分企業的預算管理考評機制還不夠完善。首先，一些企業未明確具體的考評方向，沒有深刻認識到考核工作的重要性，這也使得其經營行為未得到有效統一。例如，業務部門為了使銷售任務盡快完成，在未考慮生產能力的情況下與客戶私自簽訂合同，但到后期無法為客戶及時供貨，這種業財分離的現象，對企業財務部門的績效考評產生嚴重影響。其次，部分企業員工在考評中的參與度相對較弱。企業內部組織主要圍繞業務來開展日常活動，這也導致一些業務人員產生了“預算與我無關”的錯誤認識。除此之外，企業對利潤考核往往更為重視，這也使得全面預算管理未能對業務方面的考核效果加以體現，使得員工在考評工作中的參與積極性有所削弱[5]。

三、業財融合下企業開展預算管理有效策略

（一）建設預算管理體系

現代企業在業財融合視角下構建預算管理體系，為避免與最初目標相偏離，企業需要結合自身實際情況和未來發展需求，建立起完善的預算管理體系框架。具體來說，企業的相關管理人員需要合理優化頂層設計，并對業財融合理念與預算管理工作的結合進行充分考慮。當企業的規模相對較大時，應對預算管理委員會加以成立，并由企業領導來作為此部門的相關負責人。在此情況下，企業獲得的資源可以得到合理規劃，并通過具體的協調，使企業不同部門和崗位的人員在預算管理體系建設中得到高效參與。與此同時，在構建業財融合模式時，預算管理崗位人員需要對框架的穩定性加以維護，完善預算管理體系，使企業的預算管理水平得到提升。

（二）完善預算編制體系

在業財融合視角下，企業在編制預算時需要建立起完善的全面預算編制體系，并要充分保證相關編制制度的實用性和合理性。在這一階段中，業財融合發揮著事前規劃的作用，即財務部門和業務部門共同開展預算編制工作，業務部門負責市場調研和業務規劃，預判投資規模，而財務部門則可以結合業務部門的分析結果立足于財務角度考量各項資源在業務活動中的分配，提前防范經營風險，逐步確定后續經營核心內容，形成清晰規劃。在預算編制體系中，不僅要保證內容完整，而且還需要包含編制目的以及范圍，并確保與預算編制的總體要求相符合。在編制期間除了對企業的生產方針和經營模式進行充分考慮，并借鑒企業運營期間的歷史信息以外，還需要財務部門結合編制方案的內容和項目性質選擇編制方法，即利用滾動預算、零基預算等編制方法，編制貼合實際的預算指標。此外，為了能夠有效完成企業的預算編制任務，需要針對相關編制人員開展培訓工作，并加大審核力度，以此來進一步保障預算編制工作質量。

（三）規范預算執行控制

企業在業財融合視角下需要有效執行與控制全面預算，確保預算的規范執行。在此過程中，業財融合發揮著事中控制作用，即企業結合預算指標逐層分解企業各階段的主要工作任務和指標，下達至各責任部門，月度細化分析，在實際經營中做出如下判斷：企業產能是否達標、項目建設進度是否符合擬訂方案、資產分配是否科學合理、現金流運轉是否正常等，以便企業結合上述情況調整整體預算方向，實現實時管控。同時，企業需要建立起完善的預算執行體系，合理分解公司的整體戰略目標，并優化資源配置，通過相關預算指標來有效引領預算執行。這樣一來，可以進一步提高預算的執行效果。除此之外，企業還需要建立起完善的全面預算控制體系，優化預算控制流程，完善預算超支審批流程，由相關主管部門來對預算超額問題進行匯總與審核。

（四）健全預算考評機制

在預算績效考核環節，業財融合主要發揮著事后考評作用，即財務管理與人力資源管理的結合。具體來說，確定企業年度目標，在各階段完成后進行指標績效考核，并采取合理獎懲形式將企業經營指標與個人利益掛鉤，保障企業全員努力實現年度預算目標，最終實現了財務與業務的深度融合。由此，企業在全面預算管理過程中，需要健全預算考評機制，將預算執行效率、預算目標完成度等納入業務和財務人員考核指標中，借鑒和參考其他企業經驗，合理設置權重，并將考評結果作為人員績效工資計算、崗位升遷的重要指標，以此來強化對人員行為的約束，同時也能在內部形成良性競爭環境，提升整體工作效率[6]。

四、業財融合下開展預算管理的保障措施

（一）加強人才隊伍建設

為了充分保證企業發展的長期性和穩定性，需要企業有效引進高尖專人才，提高人才隊伍的建設水平。首先，企業需要有效培養員工的專業技能。對于預算工作人員，其既需要深入掌握專業知識，并能夠在全面預算管理體系中運用業財融合理念。同時也有需要了解業務知識，了解業務流程，熟悉全過程管理程序。而從業務角度出發，業務人員需要掌握相關財務知識，從而有效接洽集團內部管理，對企業的其他部門知識加以熟悉，從而全方位提升自我。其次，需要培養員工的計算機能力。在企業全面預算管理工作開展過程中，需要對信息系統進行有效運用，以此來使業務和財務數據信息得到有效整合，并完成具體的計算、歸納以及整理等操作。通過提高員工的信息化操作水平，可以使信息系統具有的重要功能與作用得到有效發揮。

（二）強化管理層預算意識

首先，需要主動深入學習。在業財融合背景下，企業想要有效構建全面預算管理體系，需要相關管理人員在思想層面上加大重視，并調動起管理團隊的學習積極性，使其能夠主動學習預算管理方面的相關知識，并對業財融合管理理念和方法進行掌握。企業管理人員需要對業財融合的重要性產生正確認識，有效實現業財融合目標，使其在實際工作中得到有效運用。

其次，需要明確企業的戰略目標。企業想要有效實施全面預算管理，需要對自身的戰略目標加以明確，并科學設置戰略預算目標。企業應從戰略角度有效落實全面預算管理，根據行業發展和外部市場環境，以靈活方式來加以應對。對于市場發展的全新規模和行情，需要企業采用靈活變通模式。對于企業所采取的經營模式以及應對方式，需要與公司戰略目標相符合，并通過相關預算手段，對企業經營方式加以控制。

（三）基于業財融合模式完善預算管理流程

在對企業預算管理體系框架確定后，需要對相關制度保障加以完善，并優化企業的預算管理流程，從而有效建設業財融合運算體系。這樣一來，企業可以相關經濟活動為基礎，使財務和業務人員在預算管理體系的建設過程中有效參與。與此同時，通過對預算管理流程加以明確，可以更好地落實企業長期發展戰略，并有針對性地采取預算管理手段，使企業的預算管理水平得到提高。在預算管理流程中，一旦某一環節出現問題，相關財務管理人員需要對預算管理手段及時做出調整。具體而言，企業需要結合自身的發展目標，有針對性地制定預算方案，從而明確生產經營目標。在實際管理過程中，企業需要根據預算方案有效開展各項業務活動。若企業經濟活動出現超預算情況，需要由預算管理委員會來審查該支出的合理性。對于企業的業財融合預算管理，其并非一成不變，需要結合實際情況做出調整，確保預算管理方案能夠符合企業的生產經營情況。除此之外，還需要在企業考核環節中納入預算管理流程，結合企業發展目標以及預算管理目標充分考核各項工作，確保合理構建預算管理體系。

五、結語

綜上所述，在企業現階段的發展過程中，預算管理是十分重要的一項工作內容，對企業的財務管理水平提升具有重要意義。因此，在業財融合視角下，企業需要合理優化預算管理工作，建立起完善的預算管理體系，從而促進企業自身的健康發展。