供熱企業資金管理存在的問題和對策

封焱

摘要：集中供熱是城市的重要基礎設施工程，供熱企業的穩定發展不僅僅是其自身的問題，也涉及到城市眾多供熱用戶的切身利益。資金管理往往是供熱企業管理中較為薄弱的一環，部分供熱企業甚至因為資金管理引發的風險造成企業的停熱，引起了社會輿論的廣泛關注。本文闡述了供熱企業資金管理的背景及意義，分析了供熱企業在資金管理方面暴露出的諸如信息化程度不足、不重視資金使用效率、資金風險控制力有待提高、員工業務水平較差、資金集中管理主觀意識不到位等問題。闡明了應對措施和改進意見，有著較為重要的現實意義。

關鍵詞：供熱企業；資金管理；問題；對策

近年來，我國城市化進程不斷加快，國家對節能減排工作也十分重視，因此對城市集中供熱也加大了支持力度，隨之熱電聯產集中供熱企業不僅數量增長十分迅速，各個供熱企業的規模也不斷擴大。集中供熱，不僅可以提供穩定而可靠的熱源，改善城市空氣環境，也可以體現較為顯著的規模效應。供熱企業不斷發展壯大的過程中，由于生產耗用的煤炭、檢修所需零部件、水等物資及管理所需人力成本等逐年上漲，供熱企業開始出現成本高企、經營困難等現象。供熱企業面臨的資金問題，會給社會穩定和經濟發展帶來嚴重的不利影響。為克服市場環境導致的不利經營局面，研究供熱企業在資金管理方面發生的問題及改進措施，有著應用的現實意義。

一、供熱企業開展資金管理的重要意義

首先，資金之于企業如同血液之于人體，資金鏈的安全穩定對供熱企業來說至關重要，如果資金鏈斷裂，將無法保證供熱安全；其次，即使經濟形勢嚴峻、經營情況不樂觀，部分供熱企業仍然未采取有效措施對資金進行合理管控，導致資金使用效率不高，提升這方面的管理能力有助于快速產生管理效益；最后，資金管理發生風險會加劇財務風險的嚴重程度，完善的資金管理可以使企業沿著正確的道路有序而穩步發展。

二、供熱企業在資金管理方面存在的問題

（一）部分供熱企業資金信息化管理程度不足

近年來，隨著信息技術的不斷進步，大數據、人工智能、云計算等技術的發展日新月異，進而給各行業的信息化水平帶來了很大提升，但部分供熱企業未能跟上技術進步的潮流，信息化水平仍然較低，管理水平較差。供熱企業因為市場比較穩定，除了新增供熱面積外，已獲得的供熱面積不會輕易丟失，當企業發展到供熱負荷用盡而無法承接新的供熱面積或本區域已無新增面積時，發展就會陷入停滯。穩定的供熱面積使很多供熱企業習慣于穩定的生產經營模式，對更新信息系統缺乏必要的認識，停留在傳統的管理方式，導致信息化管理程度較低，例如，部分供熱企業仍在簡單的用計算機進行收費臺賬的登記，會計的核算等，計算機只是賬簿、紙筆的替代品，沒有成為管理信息系統的一部分。

隨著企業的發展，信息化程度不斷提升的趨勢是必然的，財務管理方面更是如此。只有不斷提升信息化程度，才能對應提升資金管理的效果。在部分供熱企業生產經營過程中，資金管理方面發生的很多問題產生原因都是信息化水平不足。資金信息化管理水平較低帶來的另一個負面影響是供熱企業不能在整個企業范圍內從整體利益最大化角度來進行資金調配、調節余缺，導致部分項目因資金問題而無法推進，產生各類負面問題。此外，供熱企業內部資金等各類信息交流不暢甚至無法交流，信息孤島將不再是唯一的，不僅影響各部門、分子公司數據的準確性，也無法提供跨部門的綜合性信息，會對企業管理層產生嚴重誤導。

（二）部分供熱企業不重視資金使用效率

當前的經濟形勢下，提高資金使用效率，用有限的資金創造更高的價值對于供熱企業來說是非常必要的。提高資金使用效率，對供熱企業來說，是需要深思的普遍性問題，也是要翻越的高山。供熱企業在管理方面，往往集中精力于傳統的利潤指標，對于收入和成本重視程度高于資金周轉率等指標，從而忽視了資金的使用效率。導致賬面實現利潤，未收回的熱費占應收熱費比例仍舊較高，且總額隨著時間的推移也不斷加大。部分供熱企業的應收熱費，由于未采取有效的催收措施甚至因未進行催收而超過了訴訟時效，從而很難收回，嚴重影響了企業的現金流量。生產經營所需煤炭、水等供熱原材料及人工成本往往需要現金支付，從而導致供熱企業賬面盈利而現金流量虧損。長此以往，供熱企業將難以為繼，只能通過貸款補充流動資金，會加大企業的財務風險。資金使用效率較低，不利于防范和控制企業的經營風險，最終會影響企業戰略的實現。

（三）部分供熱企業對資金風險的控制力有待提高

集中供熱市場規模不斷擴大，隨之帶來的是供熱企業規模的不斷壯大，各類風險也不斷提高。部分供熱企業雖然對資金管理施行了風險控制，但實施力度遠不足以將風險控制在可接受的范圍內。例如，基本建設資金融資結構錯配，采用短期貸款支持長期資產的購建，導致企業面臨短期貸款到期后項目未能建成無法回款或無法取得新的融資來償還到期貸款，使企業貸款逾期，征信造成不良影響。未收回的應收熱費產生的壞賬逐年累積，導致企業資金鏈緊張，賬面利潤總額為“浮盈”，實際資金鏈受“潛虧”的影響越來越大，長此以往資金鏈必然出現斷裂的風險。供熱企業收取的現金熱費較多，由于未能將其及時存入銀行而由公司自行保管帶來的資金安全方面的風險。部分供熱企業資金風險控制問題，使企業財務風險加大，甚至引發企業破產。

（四）部分供熱企業人員業務能力不足

集中供熱興起時間不長，供熱企業普遍成立期限較短，一方面，作為新興行業，缺乏成系統培養人才的機制，只能依靠工作中獲取的實際經驗來自我提高，導致業務人員能力提升緩慢。另一方面，部分供熱企業的管理人員業務能力不足，缺乏先進的管理經驗。例如，供熱行業資金流存在特殊性，供熱期熱用戶繳納熱費時資金流較為充裕，非供熱期資金流較為緊張，部分供熱企業管理人員缺乏經驗，產生非供熱期資金流緊張，無力支付檢修費、材料費等非供熱期必須支付的款項，進而造成影響檢修進度甚至供熱質量，造成輿情，給企業的聲譽帶來較大的影響。部分供熱企業財務人員缺乏相應的業務能力，不能對行業特殊業務進行合法合規的會計處理及稅務處理，導致企業無法清晰的了解自己的經營成果及稅款繳納方面出現偏差而被稅務機關處罰，造成不必要的資金損失。個別領導出于自身利益的考量，在重要崗位未能執行不相容職務分離的崗位制度，而是安排一名員工管理，可能產生貪腐行為，使相關人員涉案，企業受到不必要的損失。業務能力不足，使具體的工作無法達成預計的效果，無法解決工作中的困難和問題，以致于造成企業戰略目標無法實現的不良后果。

（五）部分供熱企業資金集中管理主觀意識不到位

企業管理理念隨時代的發展而進步，資金需要集中管理才能使企業效益最大化，成為了一種共識和必然的趨勢。將資金進行集中管理，可以規避分散管理帶來的安全風險。集中后產生的體量，可以實現成規模運用獲取最大效益，可以平衡企業各部門、各分子公司的資金余缺。目前，實現資金集中管理的供熱企業僅占很少的數量，且大部分為已經實行資金集中管理的大型企業集團的分子公司。形成這種情況的原因，部分為供熱企業自身不具備實現的客觀條件，更多是因為部分供熱企業管理層主觀意識不到位，沒有動力去推動資金集中管理。例如，部分供熱企業管理層認為，資金滯留在銀行賬戶中，可以有效提升自己在當地銀行界的話語權，資金集中管理會使自己喪失這種優勢。資金集中管理，供熱企業通過對資金使用范圍進行嚴格界定來控制下屬企業的資金使用行為，可以增強財務掌控力。通過對下屬企業資金流水的篩選、比對和分析，可以了解整個公司實際可用資金的余額和資金流量及流向，為管理提升提供數據支撐。同時，通過對下屬企業資金收支進行控制性，可以有效保證資金使用的安全性、規范性、效益性。資金集中管理，還可以增強企業資源配置優勢，在整個企業層面來實現資金調劑，有利于降低資金富余企業的資金沉淀及資金短缺企業的財務費用，使企業資金使用效益最大化、資產負債結構最優化，最大程度增強供熱企業作為一個整體的融資與償債能力。資金集中管理，也可以避免供熱企業不合理的投資，導致企業陷入財務困境。因此，供熱企業資金集中管理主觀意識不到位這個問題，需要徹底解決。

三、供熱企業資金管理問題的應對措施

（一）進行全面的信息化建設

供熱企業可以搭建一個集全面預算系統、合同系統、財務核算系統、人力資源管理系統、納稅申報系統等一體化的信息化平臺，通過流程再造，將原各部分分別負責的部分進行有效整合，打通對資金流動進行全過程管控的技術及制度等各個環節。一是通過全面預算系統的建立和健全，使預算的編制由固定預算向滾動運算轉換，通過對各項預算指標的動態跟蹤和分析，使各管理目標清晰化、精細化。也可以合理預測企業全年現金流量，為資金管理的其他目標實現提供數據支撐。二是平臺信息化實現后，通過全面預算系統，對相應的預算實行剛性控制，掌握每筆資金的流向，實施有效的管理。三是各系統整合完成后，通過采取相應的控制措施，實現數據傳輸的準確性、完整性，杜絕人為原因篡改數據，并形成除財務維度外的其他維度報表，提高經濟活動分析的完整性。四是完善績效考核機制，通過信息化平臺將資金管理各項任務及責任分解落實到具體經辦人員，提高資金管理的工作效率及監督力度，保證無計劃不付款。通過信息化來實現資金管理的精細化，可以有效提高企業經濟效益。

（二）引入經濟增加值（EVA）來促使資金使用效率提高

供熱企業可以引入經濟增加值（EVA）的管理理念，引導供熱企業從注重傳統的會計利潤指標轉向注重價值創造。經濟增加值可以單獨使用，也可以與關鍵績效指標（KPI）及薪酬激勵、全面預算管理相結合，有助于企業實現價值管理、業績衡量的科學化。例如，在籌資方面，經濟增加值可以引導企業選擇加權平均資本成本最低、財務風險最小的資本結構，從而在減少自身的融資成本，獲取最大的投資收益。在營運資金管理方面，經濟增加值可以推動企業加快應收賬款回收，加速應收賬款周轉速度，減少資金占用，降低企業的資本成本。經濟增加值也可以促使企業選擇最適宜的股利分配政策，使企業不斷發展，股東利益最大化。在樹立節約意識方面，經濟增加值可以使供熱企業將有限的資金投入到最需要的項目上，充分進行內部融資，視情況對債務到期償還或提前償還，從點滴之處降低費用，增收節支，使企業價值獲得不斷提升。

（三）加強企業的全面預算管理

首先，全面預算可以做到將企業整體和部分的生產經營活動全面考慮，可以將供熱企業各部門、各分子公司的資金歸集到一個賬戶來統一管理和統一結算；其次，通過各類資金收付與全面預算系統、財務核算系統、納稅申報等系統的關聯，將各類資金收付納入嚴格的預算管理程序之中，無資金預算不得進行資金支付，杜絕單一的資金計劃控制力不夠的缺點；最后，供熱企業全面預算管理實施一段時間后，可以根據經驗，對全面預算管理系統進行完善后，以此為基礎，結合風險防控制度和措施來建立全面風險防控體系，做到對生產經營業務的各環節風險控制全面覆蓋，充分監控資金流向，使資金管理落到實處。

（四）加強人力資源管理

供熱企業可以加強對現有人員業務能力的培訓，使之能早日勝任工作崗位，達到管理新要求所需要的能力。同時，也可以采取“走出去、引進來”的措施來提升業務能力水平，供熱企業可以在非供熱期安排員工去其他供熱公司調研，學習對方先進的管理理念、方法、措施，結合本公司實際加以吸收和消化，對本公司現有的管理流程進行有效的改進；如內部培訓不能產生適應新管理要求所需的人才，供熱企業則應加強面向社會的人力資源招聘，引進適合新管理理念的人才，使企業內部產生“鯰魚效應”，倒逼其他員工不斷學習進步，使供熱公司員工整體素質再上一個臺階；通過面向社會引進人才，也可以杜絕不相容職務崗位由一人兼任的情況，可以有效降低企業的經營風險。

（五）穩步推進企業的資金集中管理

針對部分供熱企業資金集中管理意識淡薄的問題，可以通過成功案例來宣貫思想，來闡述資金集中管理的愿景和目標。使供熱企業管理層及職工能夠理解資金集中管理是目前的趨勢，是企業發展壯大后所必須經歷的變革，通過資金集中管理理念的提升，可以提高企業資金管理的效益和質量，保障企業穩定發展。同時，可以采取“小步快跑”的行動策略，避免顛覆性的調整資金管理模式使現有人員變得迷茫或無所適從，可以循序漸進，不斷優化調整企業現有的資金管理措施，逐步向資金集中管理靠攏。通過不斷的量變引起最終的質變，最終實現企業資金集中管理的目標和對職工沖擊的最小化。

四、結束語

綜上所述，供熱企業資金管理，不僅可以使企業經營成果“顆粒歸倉”，通過管理來提升資金使用效率，對資金流向進行全過程管控，還可以降低企業成本，創造效益。資金管理不僅僅是簡單的財務工作，也是需要整個企業通力協作來完成的工作。某種程度上，也對企業未來的發展產生一定的影響。資金管理不到位，可能使供熱企業無法參與激烈的市場競爭，最終落敗。目前，供熱企業資金管理整體水平遠遠談不上優秀。但是，供熱企業通過根據自身實際情況對資金管理發現的問題進行持續改進，建立資金管理的長效機制，優化資金管理能力可以不斷提升資金管理的水平。也只有這樣，供熱企業才能在市場競爭中立于不敗之地。

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