國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其防控策略分析

柳鴻星

摘 要：在稅務(wù)籌劃中，必須遵循稅法、合理、以科學(xué)的方式進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，以達(dá)到減少稅負(fù)、提高利潤(rùn)的目的。目前，我國(guó)國(guó)有企業(yè)在實(shí)施稅務(wù)籌劃工作中面臨著許多風(fēng)險(xiǎn)，提高防范風(fēng)險(xiǎn)的能力是保證其預(yù)期目的得以順利實(shí)施的關(guān)鍵。因此，我國(guó)國(guó)有企業(yè)在實(shí)施稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，必須分析各種不同類(lèi)型的風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)實(shí)際情況，積極探索相應(yīng)的防范對(duì)策。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；稅務(wù)籌劃；風(fēng)險(xiǎn)防控

一、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控的理論基礎(chǔ)

1.稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)含義

稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是一種風(fēng)險(xiǎn)，它是一種由多種因素引起的稅務(wù)籌劃失敗的成本。稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)主要有三個(gè)方面：①對(duì)稅收政策所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)有錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，比如，企業(yè)表面上是按照一般的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行納稅申報(bào)，但是由于沒(méi)有精確地掌握有關(guān)的稅收政策，從而產(chǎn)生了逃稅行為，造成了稅務(wù)懲罰。②企業(yè)在實(shí)施相關(guān)稅收優(yōu)惠政策時(shí)，不能恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用和貫徹，造成了稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。③在進(jìn)行系統(tǒng)的稅務(wù)籌劃時(shí)，由于缺少對(duì)相關(guān)的稅務(wù)政策進(jìn)行全面的調(diào)控，造成了稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。比如，在企業(yè)改制、兼并重組等方面，稅務(wù)籌劃都需要有大量的稅務(wù)激勵(lì)措施。如果對(duì)稅務(wù)政策缺乏系統(tǒng)的理解，很可能導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的失敗，從而導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.稅務(wù)籌劃工具

國(guó)企在稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，可以運(yùn)用多種手段。①轉(zhuǎn)移價(jià)格：由于注冊(cè)地、稅務(wù)優(yōu)惠地區(qū)的稅率有差別，所以，高稅率的納稅人所得到的收益可以通過(guò)貿(mào)易轉(zhuǎn)移到較低的納稅人。②資本弱化：把股票的收益轉(zhuǎn)換成債券的利潤(rùn)，通過(guò)提高負(fù)債融資來(lái)減少股權(quán)融資的比重。這樣做能提高稅前扣除率，有助于降低國(guó)企的稅收負(fù)擔(dān)。③稅務(wù)激勵(lì)：國(guó)企在調(diào)整組織結(jié)構(gòu)后，可以享受到更高的稅率。比如，它們可以設(shè)立一個(gè)分支機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)研究和開(kāi)發(fā)，并且有權(quán)使用國(guó)家的稅收激勵(lì)政策來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

3.影響企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)因素

從稅務(wù)籌劃的角度分析了稅務(wù)籌劃中存在的問(wèn)題。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，由于對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不了解，在制定稅務(wù)籌劃時(shí)過(guò)于理想和片面，會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)籌劃中出現(xiàn)的各種問(wèn)題。此外，國(guó)企里的稅務(wù)籌劃通常都是由財(cái)務(wù)人員來(lái)做，他們平時(shí)很少參與到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中去，所以在這種背景下，很多財(cái)務(wù)人員并不了解資產(chǎn)證券化、基金、混合型投資等行業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，所以他們不能準(zhǔn)確地判斷有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的稅收政策，也不能對(duì)可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。

4.國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要性

首先，稅務(wù)籌劃可以有效地推動(dòng)國(guó)企降低成本、提高效益。在實(shí)施“營(yíng)改增”的情況下，在取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，可以對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行扣除，從而減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。同時(shí)，也能有效地運(yùn)用增值稅的有關(guān)政策，達(dá)到延遲納稅的目的，降低企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的實(shí)際收入。其次要加強(qiáng)國(guó)企的內(nèi)部治理。稅務(wù)籌劃的實(shí)施，必須對(duì)當(dāng)前的形勢(shì)進(jìn)行全面的分析，并將之與各相關(guān)部門(mén)有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，并對(duì)采購(gòu)方案、供應(yīng)商的選擇等進(jìn)行合理的規(guī)劃，從而達(dá)到稅務(wù)籌劃的目的。最后，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，調(diào)整投資方向。稅務(wù)籌劃的本質(zhì)就是通過(guò)稅收基礎(chǔ)和稅收差異來(lái)降低稅收負(fù)擔(dān)。而稅基和稅負(fù)差異是國(guó)家稅收杠桿的主要實(shí)現(xiàn)方式，可以指導(dǎo)企業(yè)的投