企業財務分析工作存在的問題及其對策探討

張艷麗

（淇縣恒源礦業有限公司 河南鶴壁 458000）

新經濟時代，無論是市場的內外部環境，還是企業內部財務經營管理，都將產生巨大的變化。要使企業能夠更好地適應和滿足新市場發展要求，就需要不斷地完善自身財務分析工作，不斷改進企業經營方式，不斷增強運營能力，增強核心競爭力，以完善企業對市場的適應能力，避免在財務管理上產生風險，為企業發展尋求更多的機遇和進步空間。因此，企業應在新經濟環境下，積極學習先進的財務管理方法，認識到財務分析工作在企業發展中的重要性和緊迫性，并根據企業的實際情況，采取科學的、符合企業發展的戰略措施，不斷提升企業的經營效率，推動企業的穩定發展。

一、財務分析概述

企業財務分析是以會計核算、報表及其他金融、經濟、市場相關資料為基礎，運用經濟和技術手段，對企業以往年度和現階段的融資、生產、經營、投資等活動與企業發展相關狀況（運營、盈利、債務）進行比較和分析的管理活動。財務分析的實質就是收集、分析、決策等，并對各種財務資料進行分析和判斷。企業的財務分析可以讓企業管理者在制定決策前，以過去發展情況及未來發展戰略為依據，做出現階段的精準決策。財務分析工作包括：第一，根據企業發展戰略和財務政策，對企業的資金運用進行預計和監控，為公司的經營活動提供決策支持；第二，根據財務有關的會計報告，對企業的運營效益與風險進行分析，對企業的發展和決策提出合理的意見；第三，參加項目可行性分析、市場調研、財務預算及成本收益預算，并在相關法規及市場需求的基礎上，為企業提供最優的投資決策；第四，根據企業的發展需要和財務政策變化，對財務報告進行整理、撰寫和分析，為企業的發展做出貢獻。在財務分析中，一般采用比較分析、比率分析、因素分析等多種分析手段。財務分析作為一種有效的會計核算方法，對于企業的發展起著舉足輕重的作用。

二、加強企業財務分析工作的意義

（一）是企業財務管理體系改革的必然趨勢

金融體制的變革既是市場經濟發展的需要，也是市場經濟發展的必然條件。從以往企業財務狀況來看，如果沒有實施合理的財務分析工作，不僅會影響企業經濟效益，而且會使企業的經營理念與當前的時代、市場的需要無法匹配。強化財務分析，既能解決以上問題，又能使企業更好地應對多變的市場環境，實現企業的經營目標。

（二）提高企業整體的管理水平

財務分析是企業提升財務管理水平的重要手段，強化財務分析工作對企業的生產經營有著不可忽視的重要作用。加強對企業的財務分析，第一，能夠促進會計管理方式的完善。第二，能夠對其財務狀況進行度量。通過對企業的財務報表進行科學分析和評估，能夠清晰地掌握當前的企業運營情況，從而使企業的管理規劃更加貼近自身的財務狀況，幫助企業做出正確決策。當企業經營出現問題時，能夠及時分析和糾正，實現企業的可持續發展。第三，有利于更好地完成業績目標。有效的財務分析能夠對階段性的業績進行實時追蹤，并對差距進行剖析和采取相應的改善策略，從而使企業能夠更好地實現業績指標。

（三）有助于規避企業的財務管理風險

首先，從財務角度對企業經營狀況進行剖析，發現企業財務管理模式中與當前形勢不符的部分，并對其進行及時調整，以彌補財務管理工作中的不足。其次，通過企業財務分析，可以直觀地反映出企業經營情況和各項經營計劃的風險和可操作性，為企業制定低風險、高效益的發展計劃提供依據，避免帶來財務風險，影響企業長遠穩定發展。財務分析的實質是為管理人員規劃戰略發展提供決策依據。財務分析人員必須對各類財務報表、會計政策進行調查、分析，制定一系列可供企業參考的發展規劃，為企業擬定可預見的發展計劃，并要針對不同的市場和現代化發展要求，為企業選擇最優的發展方向，以減少由于財務決策錯誤而造成的經濟損失。

三、當前企業財務分析工作存在的問題

（一）財務分析工作者認知不足

會計人員缺乏對財務重要性的認識，不僅會影響會計工作的有效性，而且會使會計人員在財務分析中的決策能力大大減弱。首先，由于企業會計核算引進時間較短，大多數企業管理者和財務工作人員對會計核算工作內容、目標和作用尚不了解。其次，從企業實施財務分析工作的現狀來看，大部分企業對財務分析工作的宣傳不夠及時，缺乏對財務分析的認識和管理。最后，大部分企業都缺少健全的內部會計核算工作體系，一是目前的外部會計核算工作系統比較粗糙，對于企業實際實施的財務分析決策的指導效能不夠明顯；二是除財務分析基本工作制度以外，企業沒有持續建設相應的監督管理機制、考核機制和激勵機制。在此背景下，企業的財務分析工作很難保證發揮應有的作用，也很難充分利用財務分析工作的優勢，強化企業核心競爭力。

（二）財務分析方法存在局限性

目前，有些企業進行財務分析的手段存在部分缺陷，使企業財務分析難以達到預期效果，并容易導致財務管理出現各種問題。在當前的財務分析中，運用最多的分析手段是水平分析法、因素分析法和比例分析法。這三種方式應用最為廣泛，但是在實際財務分析中均存在著一定的不足。例如，水平分析法以水平模式橫向比較兩個年度的財務報表，雖然可以得出結論，但無法完全掌握分析過程，只能從其他方面進行深入剖析；因素分析方法具有定性的特點，使分析的主客觀因素對其評價的影響很大，難以進行定量評價；比率分析方法的整體水平比較差，所給出的數據與決策者的關聯性不強。在進行財務分析時，若一味地進行模式化的財務分析，單純運用以上三種財務分析方式，不但難以發揮財務分析的有效性，無法充分地支撐企業發展戰略，而且還會使企業總體運行效率下降。

（三）財務分析數據缺乏完整性

從目前企業實施的財務分析數據來看，多數企業所使用的數據都不夠完備，從而導致了財務管理和經營上的風險。首先，大部分企業在實施全面預算的過程中，預算指標比較單一，預算范圍也沒有達到完全覆蓋。在此背景下，企業的財務分析工作往往無法得到全面的數據支撐，也無法得出正確的財務評價結果。其次，目前大多數企業的財務體系都處于發展階段，因此，財務分析的工作重點是企業內部信息的傳輸速度，要求各個部門的工作信息能夠無縫對接和協調，但是由于各個部門的信息處于一種“孤立”狀態，使財務分析的準確性和完整性大大下降，使財務報表的分析不夠科學、客觀，給企業的決策帶來許多不利的影響。

（四）財務分析體系不完善

當前，企業財務分析體系不完善也是影響分析效果的重要因素，應對其加以重視。企業財務分析體系不完善具體表現在以下兩個方面：一是重整體性分析、輕因素分析。財務分析實施過程中主要強調整體性分析，忽視因素分析，將重點放在了收集變化數據層面，對于數據產生波動的原因有所忽視，無法確定數據發生波動的主要成因，難以制定有效的應對措施，導致財務分析不到位。二是缺少綜合性分析架構。當前即便財務分析方式較多，不同的分析方法原理、特征存在差異性，在實踐過程中沒有形成全面的分析框架，對于各類分析工具應用有限，無法開展系統性分析，不能從表面看透本質問題，影響財務分析效果。

（五）財務分析報告重點不突出

立足于企業實際情況，開展系統性、全面性的財務分析，從中快速找到企業運營和發展的痛點、薄弱點，制定有效的策略和方法進行應對，為后續相關工作開展提供支持。有深度的財務分析報告正如“利劍”，通過客觀、全面的數據體現企業經營的實際情況，為各項業務順利實施提供保障。當前財務人員在財務分析過程中，更多選取固定的模板，體現相關財務指標，管理人員不能客觀掌握經營中實際存在的問題，不能緊扣業務實施中的薄弱點，難以確定各環節活動實施的重要指標，無法通過財務分析為各部門提供有價值的改進和優化意見，不利于企業的良好發展。

（六）財務人員專業能力有待提高

企業的迅速發展和經營戰略的日益完善，對財務人員的專業素質提出了更高的要求。現階段的財務分析人員不僅要具備一定的金融知識和分析技能，還要具備一定的法律法規、數理統計分析、計算機信息技術等知識。然而，當前多數企業財務分析人員還不能完全滿足現代企業財務管理需求，日常的工作只限于會計核算、編制報表，缺乏對財務資料和報表的專業分析手段的運用，以及對金融理論的研究。由于計算機技術的不斷發展，財務分析也逐步進入企業內部，這就要求財務人員必須掌握相應的信息技術，而有些企業財務分析工作人員卻不具備跨學科的知識儲備，在財務分析工作中，往往不能達到預期效果，從而影響企業在發展過程中做出有效的決策。

四、提高企業財務分析質量和水平的對策

（一）強化對財務分析工作的認識

第一，企業要積極安排員工參加專業的財務分析訓練。通過系統教學，使財務人員對財務分析工作的概念、內容、作用及目的有更好的認識，既能提高會計從業人員的職業素質，又能有效地將其運用于企業運作和發展中。第二，加強企業內部對財務分析的宣傳力度。企業可以將財務分析納入文化建設，以個案、發行小冊子等方式，引導員工認識到強化財務分析工作的重要性，強化員工的責任意識，構建全員參與的財務分析工作模式。第三，加強對財務分析工作的系統建設與改進。首先，企業管理層要把財務分析工作進行細化和分解，按照企業各部門的職責和權力劃分，制定詳細的工作內容和職責分工，不僅可以提高員工對企業財務狀況的了解，還能使財務人員逐步制定統一的財務分析工作標準。其次，在建立健全的財務分析工作系統的前提下，建立相應的監管、考核和激勵機制，加強企業內部的監控和約束，加深員工對財務分析的認識，進而推動企業財務管理模式進一步完善。

（二）優化財務分析方法

財務分析的科學性是保證財務分析工作質量的重要前提。由于當前企業會計核算手段的局限性，會計從業人員在進行會計核算時，要清楚各種會計報表的適用情況，采用多種方法進行會計核算，從而達到改善會計報表的效果。第一，橫向分析的范圍可以擴大，首先分析兩年的財務報告，其次采取單個項目對比，再根據各個項目具體問題，分析產生財務問題的根源，從而保證將隱藏在企業內部的財務信息暴露出來，進而加以改進。與此同時，還要從橫向角度對導致生產效率降低、原料漲價和下跌的因素進行綜合對比，并根據其他數據，對問題的成因進行剖析，從而保證整個財務分析的全面性。第二，對因素分析方法進行改進，可以從基準數量和實際數量之間的差距，分析各個因子變化對整體偏差的影響，并結合一些相關因素，如營業外收入凈額、投資損益和營業利潤，通過列舉因素和排列因素的先后次序，計算各個因素的變化對指標帶來的影響作用，然后，通過計算各個因子對該指數的影響，將其整體效應進行分析。第三，進一步完善比率分析方法，包括構成比率、效率比率、相關比率，通過對構成比率的剖析，可以知道某個特定的經濟指數所占比例，并對比整體和局部之間的聯系；用效益比來確定收入和支出的比重，從而確定產出和輸入之間的聯系；用有關的比例指數來衡量企業的經營情況，從而檢驗企業的發展前景。在進行財務分析時，要充分考慮企業經營狀況和對財務分析的需要，采用最合適的方法進行分析。在此基礎上，應根據企業目前的經濟狀況、會計估計、會計政策、合并范圍等因素，適時地對企業的會計資料和會計處理方法進行相應的修正。這種方式能夠較好地體現企業目前的財政情況，使財務分析方式得到合理優化。

（三）保證財務分析數據的完整性

針對企業財務報表資料缺乏合理性的現狀，本文提出兩種解決方法：第一，企業要強化全面預算管理，不斷改進預算指標，使其在企業生產和運營中得到充分體現，既能有效提高成本控制的效果，又能從根本上保證財務分析數據的完整性。第二，加強財務信息管理體系的建立，建立高效的信息共享機制，既能解決信息孤島問題，又能加快內部財務信息的傳輸速度，為財務數據的真實性、可靠性和完整性提供信息支撐。通過完善財務分析數據，提高企業財務分析的客觀性、權威性，促進企業健康發展。

（四）構建科學、合理的財務分析體系

要想提升企業財務分析水平，應立足于企業實際，構建科學、合理的財務分析體系，確定財務分析指標，建立財務分析監督體系，為財務分析工作高質量實施提供保障。實現這一目標，應著重做好以下兩個方面：一是建立財務分析指標體系。財務分析過程中，要基于企業各項財務報表數據信息，如利潤表、現金流量表等，不同行業財務分析指標存在差異性，根據企業經營、財務狀況合理選取財務分析指標，以保證其具有適用性、可靠性，助力企業財務分析，獲取較佳的效果。二是建立財務分析監督體系，使各項制度高質量實施，有效強化財務分析在企業運營決策中的作用，為企業健康發展保駕護航。

（五）突出企業財務分析重點

企業經營過程中存在的各種問題，可能會產生嚴重的后果，高質量的財務分析能夠通過相關數據信息分析，從表面看透本質，掌握企業運營中存在的問題，找到各類問題形成的原因，有針對性地制定解決措施，保證財務分析助力企業科學決策。企業應根據實際展開深層次的分析，掌握企業內部業務流程，突出財務分析的重點，發現運營中存在的不足，提出專項化、針對性的措施，助力企業健康發展。

（六）培養復合型財務分析人才

隨著企業的不斷發展，財務分析師隊伍的建設勢在必行。首先，財會人員要了解財務方面的法律制度，如《會計法》《稅法》《合同法》等，提高自身法律知識。其次，財務人員要對財務報表編制、財務分析整理、財務數據統計等方面進行持續學習，以增強財務分析的綜合能力。財務管理人員應加強對現代科技知識的掌握，利用計算機技術對財務報表進行精簡，以降低人為誤差，提高工作效率；加深對企業各種業務的認識，增強對行業動態的敏感度，為企業的經營管理決策提供強有力的支撐和保證。企業通過培養復合型人才來強化財務分析管理工作，對健全企業財務管理具有重要意義。

五、結語

總之，強化財務分析是對企業進行可持續經營管理的必然要求，有利于企業規避財務風險，提高管理水平。然而，當前企業在實施財務分析時仍有許多問題，因此，必須對其進行深入研究與改進。企業要適應市場變化，深刻地剖析財務分析工作中的問題，從加強對財務分析工作的了解、完善財務報表的處理、確保財務分析的科學性、健全財務分析數據的準確性、培養復合型財務分析專業人才、提高財務分析人員的綜合素質等方面進行改進，使企業效益達到最大化，從而為企業的可持續發展創造條件。