論國有企業財務管理效率的優化策略

陳 艷

（湖南南華生物技術有限公司 湖南長沙 410000）

財務管理是一項重要的經濟管理活動，除了能夠發揮會計核算和監督的職能外，還能夠對國有企業的投資、融資和運營活動進行管理。實際上，國有企業的財務管理活動普遍存在缺乏財務管理效率意識、預算執行過程復雜、財務信息系統建設水平滯后等問題。基于這種情況，開展國有企業財務管理效率提升路徑的研究，具有十分重要的現實意義。

一、財務管理概述

（—）財務管理概念與職能

有研究認為，財務管理是企業在整體發展戰略的基礎上，對有關資產的購置、資本融通、營運資金管理和利潤分配管理的活動。財務管理是重要的經濟管理工作，是企業經營管理制度的重要組成部分。就本質而言，財務管理并不是一種實物管理模式，而是價值管理的形式，其主要利用資產、成本、收入、利潤等指標，運用計劃、組織、協調、控制等手段，來組織企業價值的形成，實現和分配的一項系統工程。也有研究認為，財務管理是企業在法律法規框架范圍內，處理企業財務關系和財務事項的經濟管理活動，較為穩定的財務管理關系能夠為企業的原材料采購、產品生產、技術研發、產品運輸、產品售后提供關鍵基礎。總之，財務管理是企業管理活動的中心環節，是企業各個部門溝通和交流的紐帶，關系著企業的生存和發展。企業財務管理職能主要體現在以下四個方面。

第一，財務決策職能。財務決策是指根據整體的財務目標，用專門的方法對各財務方案進行選擇和分析，并選出最優方案的過程，是財務管理的核心。財務決策方法有經驗判斷法和定量分析法，其中定量分析法又包括優選對比法、線性規劃法和概率決策法等。第二，財務計劃。財務計劃是指在企業整體戰略目標的引導下，根據財務決策結果對財務活動進行規劃，并將指標落實到每一個期間的過程。確定財務計劃指標的方法有平衡法、比例法和定額法等。第三，財務控制。財務控制是指運用特定的手段對企業的財務活動進行影響和調節，以實現財務目標的一系列控制活動。財務控制手段有防護性控制、前瞻性控制、反饋性控制等。第四，財務分析。財務分析是指根據企業的會計信息資料，運用專門的方法，系統評價企業的財務狀況、經營成果和現金流量狀況的過程。財務分析方法有比較分析法、比率分析法和因素分析法等。

（二）財務管理內容

通常而言，國有企業財務管理的內容主要體現在五個方面。第一，籌資管理。籌資管理是指企業需要根據發展戰略和資本結構的需要，通過對籌資渠道和金額的選擇，合理籌集企業所需資金。無論是建立新的企業組織還是擴大經營規模，都需要籌集一定數量的資金，而且企業在籌資過程中必須確定合理的籌資結構，降低資本成本。第二，投資管理。投資是企業擴大生產，獲取利潤的必要前提。企業在籌集適當資金之后，需要將資金使用以獲得良好的預期收益。國有企業在實施投資管理活動時，必須考慮投資規模、投資方向和投資方式，因為不同的投資項目，對企業的價值和財務風險的影響存在較大差異。第三，營運資金管理。在日常運營中，企業會發生一系列的流動資產和流動負債的收支，因此，對于資金管理是財務管理的重要內容。企業的營運資金管理環節，主要涉及現金持有計劃的確定、應收賬款信用標準的管理、存貨的管理、商業信用籌資計劃的管理等。第四，成本管理。成本管理是企業經營管理的核心工作。企業需要在經營活動中開源節流，控制成本水平，增加企業收益，同時要利用本量利分析工具進行成本決策，通過標準成本控制，確定滿足企業經營條件下所能夠達到的目標成本。第五，收入與分配管理。收入與分配管理是企業對留存利潤進行分配和管理的活動，是企業進行銷售預測和定價管理，并將經營成果在內外部利益者之間進行合理分配的過程。企業財務管理活動的上述內容是相互聯系、相互制約的。其中，籌資管理是經營活動的基礎，投資活動又反映了企業籌資的規模和時間，營運資金則是促進企業可持續發展的血液，收入和分配管理又影響著企業投資、籌資、成本管理的各個方面。

二、國有企業提升財務管理效率的重要性

國有企業提升財務管理效率的重要性主要體現在三個方面。

第一，有效反映對受托責任的履行情況。國有企業需要定期通過各種類型財務報表反映對受托責任的履行情況，這是國有企業必須履行的義務。如果國有企業的財務管理效率較差，不能在規定時間內披露財務報表，就無法滿足會計信息的及時性要求，從而損害投資者的利益。因此，只有加強財務管理效率，準確、及時、完整地披露企業的財務狀況、經營成果和現金流量情況，才能夠有效反映對受托責任的履行情況。

第二，提升國有企業規避風險的能力。國有企業在投資、融資和運營活動中，存在一系列的風險因素。在日常的會計基礎工作中可能存在因財務人員素質不高而造成的會計基礎薄弱風險，比如，無法按時完成對會計數據的收集、整理、分析和會計檔案的保管工作，這些都會影響國有企業的發展，因此，只有提升財務管理效率，確保其在規定時間內完成會計工作，才能夠規避這類風險。

第三，有利于國有企業可持續發展。財務管理活動不僅是對財務環節的計劃、組織、協調與控制，同時也是對業務活動的輔助與保障。如果財務管理效率低下，那么會計核算就無法及時反映業務運行的成果，更無法為管理層決策提供參考和支持。因此，只有提升財務管理效率，才能夠有效保障業務活動的推進，從而推動國有企業的可持續發展。

三、國有企業財務管理存在的問題

（一）缺乏財務管理效率意識

當前，部分國有企業缺乏財務管理的效率意識。首先，有些企業管理者認為，在市場競爭日益激烈及國有體制改革的背景下，應該將主要精力和資源放在業務運營方面，比如開發新產品、占領新市場、提升售后服務質量等，而提升財務管理效率并不會對業務運行起到直接的促進作用，因此，管理者缺乏財務管理效率意識。其次，部分國有企業財務部門對財務管理效率的認識還不到位，認為財務管理就是對業務起到監管和控制，但卻忽略了會計基礎工作的夯實及財務管理效率的提升，因此，財務部門在財務管理中存在盲目監管，隨意監管的現象。最后，有些國有企業缺乏財務管理效率的文化氛圍。有些國有企業基層員工認為，提升財務管理效率是財務部門的職責，與自身崗位無關，因此，其在日常工作中很難從財務部門的角度去思考問題。

（二）預算執行審批過程復雜

財務信息系統為預算執行環節制定了嚴格的標準，使預算執行審批環節更加復雜。例如，國有企業在成本費用預算執行過程中設置了風險預警機制，單據金額會受到預算系統的嚴格限制，因此，在自動化審批轉為人為審批環節時，由于審批人員專業背景不同，對財務信息平臺的各種功能尚不熟悉，容易導致預算執行審批流程的跨度延長，造成大量的單據積壓。與此同時，國有企業內控體系較為完善，責任部門在預算執行審批時，需要經過部門經理、副總經理、財務總監、總經理和董事長的聯名簽字，才能夠流轉至付款環節，這種模式很難將預算執行審批的責任落實到具體人員，無法開展有效的預算考核。

（三）會計工作基礎薄弱

當前，部分國有企業的會計核算基礎工作還較為薄弱，突出體現在兩個方面。一方面，賬務處理混亂。比如，有的國有企業工作人員對經濟交易事項進行處理時，選擇會計科目不正確、賬務處理不規范、數據處理存在明顯的失誤。同時，由于部分單位業務簡單，工作量較小，因此，會計人員存在編制憑證不及時的情況。另一方面，資金核算工作的有效性不足。部分企業尚未建立完善的資金管理制度。出納人員未能按照規定管理庫存現金，與銀行等金融機構對賬不夠及時，沒有做到日清月結。同時，對于工作人員提交的財務報銷單據審核不嚴，無法及時完成對有關發票的驗證，進一步影響了資金核算的準確性。

（四）內部監督力度不足

完善的內部監督體系能夠對財務部門的各項工作進行監督和控制，從而推動其效率的提升。目前，一些國有企業的內部監督力度不足。一方面，內審部門缺乏獨立性。就層級而言，內審部門與財務部門屬于平級關系，因此，內審部門實施審計程序時，缺乏較高的權威性和嚴肅性。與此同時，內部審計人員的專業程度不夠。審計人員都是由財務專業人員兼任的，缺乏較高的審計專業素質，在審計程序、審計重點和審計計劃的確認方面，還存在進一步提升的空間。另一方面，缺乏嚴格的問責機制。除了日常的財務稽核和內部審計，國有企業還設有針對管理者的經濟責任審計制度。然而，該項審計屬于“離任審計”，即財務總監在離職之后對其實施的審計。但即使發現了財務工作出現了問題，也很難挽回損失。

（五）財務信息化建設滯后

財務信息化實現對會計數據的收集、匯總與處理，能夠大幅度提升會計核算的效率。但目前，財務信息化建設還較為滯后。一方面，部分國有企業在財務信息系統建設的過程中，還存在一系列的問題。比如，尚未統一各個系統軟件之間的邏輯規則，財務系統在引用其他系統數據時，仍然要進行數據口徑方面的轉換，這大大增加了會計核算差錯的概率。另一方面，部分國有企業的財務信息安全機制還不健全。依靠物理線路連接的設備和系統，非常容易遭到病毒攻擊，容易滋生病毒風險。同時，企業的信息系統操作權限，未能體現其權限制約的原則，容易發生非授權訪問會計核算系統的現象。

四、國有企業提升財務管理效率的對策

（一）增強財務管理的效率意識

意識是行為的先導，國有企業必須充分增強財務管理的效率意識。首先，國有企業管理者必須充分提高對財務管理工作的重視，應積極學習有關部門下發的關于財務管理工作的制度文件，比如，2022年由財政部和國資委印發的《關于中央企業加快建設世界一流財務管理體系的指導意見》。其次，財務部門作為財務管理的主要責任部門，要加強對財務管理工作的認識程度，梳理影響財務管理工作效率提升的關鍵點，并在此基礎上，探索制定提高財務管理工作效率的方案。再次，財務部門還應該積極對標財務管理先進企業，學習其財務管理經驗。最后，國有企業應在單位內部大力營造關于財務管理效率的文化氛圍，定期召開面向基層員工的財務管理工作會議，以提高基層員工對財務管理工作的配合意愿。

（二）提高預算執行的審批效率

首先，通過預算管理信息平臺，國有企業設置預算管控流程，統一費用報銷標準，加強事前審批。系統內嵌統一費用報銷標準，報銷人員通過上傳單據就能得到報銷反饋信息。其次，國有企業要實施對各個單位資金的集中管理。國有企業將預算管理的各流程滲透到具體的業財融合視角模塊中，比如，在應收、應付、資金管理等環節融入預算的審批過程，控制各責任部門的成本費用發生額在預算控制之內。最后，要構建預算審批的自動化模式。各責任部門在申請預算費用時，預算管理信息平臺能夠根據事前設置的預算指標，自動判斷預算申請是否合理。如果判斷預算申請超支，則應該拒絕審批并要求責任部門調整預算申請。

（三）夯實會計工作基礎

夯實會計工作基礎是提升財務管理效率的重要保證。一方面，國有企業應嚴格按照企業會計準則制度的要求，明確會計核算的流程與程序，做好會計基礎工作的源頭控制，比如，要加強對單據發票的審核工作，有效落實發票管理辦法。同時，對于發生的各種交易事項，會計工作人員還應該堅持“實質重于形式”的原則，選擇正確的會計科目，進行規范的賬務處理。另一方面，要在崗位設計方面嚴格遵守國家統一的會計制度。比如對于會計崗位，應保證出納與會計檔案保管、往來賬款登記崗位的分離，完善資金管理制度，保證資金日清月結，并定期與銀行對賬，保證賬實相符。

（四）加強內部監督

在“互聯網+”背景下，國有企業應該加強內部監督。一方面，國有企業應該提升內部審計部門的級別，將內部審計部門歸屬最高負責人管理，保證審計部門工作的權威性。同時，要保障內部審計人員運營的獨立性。企業應該確保內部審計人員具有較強的專業知識和較高的職業道德水平，要保障內部審計人員的經費來源不受其他部門限制。另一方面，國有企業應采取現代化的審計方法。國有企業可以執行風險導向為基礎的審計模式。這種審計模式能夠將審計風險的防范貫穿在審計計劃、審計執行和審計報告階段，并能實現對審計風險的識別、評估、計量與控制。同時，國有企業要構建信息化的審計環境。企業應該借助大數據技術構建信息化審計平臺，實現數據的收集、儲存、分析和處理。

（五）暢通信息溝通機制

國有企業只有充分運用大數據技術，建立一套科學完善的財務信息網絡體系，才能夠實現財務信息的透明化和完整化管理。這一措施是與企業的戰略決策相掛鉤的，也是與企業利益相一致的。為此，國有企業在進行信息化建設時，必須強化對內部會計信息資源的控制工作，建立一個全覆蓋、多點把控的財務信息網絡體系。一方面，國有企業應該積極尋求第三方信息供應商的合作，并從資本、品質、能力、誠信狀況等角度實現對供應商的評估，選擇優質供應商開展合作。國有企業應該提出信息系統構建的要求，信息系統供應商在接收這些要求之后，根據當前信息系統的技術標準和數據口徑，構建智能化的信息系統。信息系統供應商可以在信息系統內增設預算管理、成本管理、績效管理和風險管理的子系統。另一方面，基于信息技術的固有風險，國有企業還應該加強信息安全機制建設。對于重要的財務數據，國有企業應該及時進行備份，在必要的情況下，重要的信息也應該實時備份。同時，還應該制定信息安全的應急處理方案，例如，在遇到不可抗力因素時，應當確保有可行的應急計劃。

五、結語

國有企業發展必須遵循發展規律，從自身特點出發，提升財務管理效率。這樣，才能夠提高財務工作人員的積極性。當前，國有企業在財務管理工作效率方面還存在不足，比如財務管理理念陳舊、財務信息化建設水平較低、會計工作基礎薄弱等。因此，本文針對這些問題，從多個角度提出了針對性策略，期望能為國有企業財務管理工作效率的提升提供一定的參考和借鑒。